Онлайн-ККТ: покупать или подождать? | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Одни продавцы уже почти год применяют онлайн-ККТ при расчетах с клиентами. Другие временно освобождены от использования касс. Кто-то вправе работать без кассового аппарата до июля 2018 г., а некоторые — аж до середины 2019 г.

Онлайн-ККТ: покупать или подождать?

Кому пора подумать о покупке кассы

Не применять при расчетах онлайн-ККТ до 01.07.2018 могут организации и ИП, которые могли не использовать кассу по редакции Закона № 54-ФЗ, действовавшей до 15.07.2016п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — Закон № 290-ФЗ). С 1 июля 2018 г. касса потребуется продавцам, которые принимают:

оплату с использованием электронных средств платежа, например WebMoney, Яндекс.ДеньгиПисьма Минфина от 21.12.2017 № 03-01-15/85680; ФНС от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911;

оплату от покупателей-физлиц, ведущих расчеты через отделение банка или через личный кабинет на сайте банка по реквизитам продавца (по счету или квитанции).

Кроме того, 1 июля 2018 г. закончится отсрочка по применению ККТ у следующих продавцовпп. 7, 8, 11 ст. 7 Закона № 290-ФЗ (ред., действ. до 26.11.2017); Закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ.

Вид деятельности Продавец Налоговый режим
Розничная торговля Организация или ИП с работниками ЕНВДОрганизации и ИП на ОСН и УСН в розничной торговле применяют онлайн-ККТ с 01.07.2017
ИП с работниками ПСНОрганизации и ИП на ОСН и УСН в розничной торговле применяют онлайн-ККТ с 01.07.2017
Общепит Организация или ИП с работниками Все режимы
Торговля через торговые автоматы

Кто может не спешить с покупкой ККТ

Работать без кассового аппарат до 1 июля 2019 г., правда, при соблюдении ряда условий, могут такие продавцы.

Вид деятельности Продавец Налоговый режим Условия неприменения ККТ
Все «вмененные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепитаподп. 1—5, 10—14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а также работ и услуг населению Организация или ИП с работниками и без ЕНВД Выдача по требованию покупателя (клиента) товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег, с обязательными реквизитамипп. 7, 7.2 ст. 7 Закона № 290-ФЗ
Все «патентные» виды деятельности, кроме розничной торговли и общепитаподп. 1—15, 18—28, 30—44, 49—58, 60—63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также работ и услуг населению ИП с работниками и без ПСН
Розничная торговля, общепитподп. 6—9 п. 2 ст. 346.26, подп. 45—48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ИП без работниковЕсли ИП, торгующий в розницу или занимающийся общепитом, подпишет трудовой договор с работником, он будет обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения договорап. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ ЕНВД, ПСН
Торговля через торговые автоматы Все режимы Условий нет
Выполнение работ, оказание услуг населению, кроме общепита Организация или ИП с работниками и без Выдача БСО, оформленного по старым правилам, даже если покупатель не просил бланкп. 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ; п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) (далее — Закон № 54-ФЗ); пп. 3, 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359

Как учесть расходы на покупку кассы

Все те, кто впервые приобретает кассовый аппарат, задаются вопросом учета этих затрат в налоговых целях.

Ситуация 1. Вы применяете ОСН. Если стоимость ККТ, включая затраты на ее доставку и ввод в эксплуатацию, не превышает 100 000 руб., то касса — неамортизируемое имуществоп. 1 ст. 256 НК РФ. Тогда включите ее стоимость в материальные расходы в квартале начала использованияподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Если кассовый аппарат дороже 100 000 руб., то он — ОС и подлежит амортизациип. 1 ст. 256 НК РФ. ККТ относится к 4-й амортизационной группе (ОКОФ 330.28.23.13.120) со СПИ свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Ситуация 2. Вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы». Тогда учтите затраты по приобретению ККТПисьма Минфина от 27.11.2017 № 03-11-11/78354; ФНС от 05.05.2017 № СА-3-20/3225@:

или в материальных расходах, если стоимость кассы меньше 100 000 руб.подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Они признаются, когда ККТ получена от поставщика и оплаченаподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;

или в расходах на ОС, если ККТ стоит более 100 000 руб. Оплаченные затраты учитывайте равномерно в течение календарного года последним числом каждого квартала начиная с квартала, в котором касса введена в эксплуатациюп. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Ситуация 3. Вы применяете ЕНВД. Предприниматели, зарегистрировавшие ККТ до 01.07.2019 (срок для розницы и общепита, которыми занимается ИП с работниками, — до 01.07.2018), могут уменьшить исчисленный налог на расходы по приобретению ККТп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ. Размер вычета — не более 18 000 руб. на каждый аппарат.

А вот для организаций на вмененке вычет, к сожалению, не предусмотрен.

Ситуация 4. Вы применяете ПСН. Если вы зарегистрируете в налоговой ККТ до 01.07.2019 (срок для розницы и общепита, если у вас есть работники, — до 01.07.2018), то сможете уменьшить стоимость патента на сумму затрат на покупку онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. на каждый кассовый аппаратп. 1.1 ст. 346.51 НК РФ. Только об этом нужно уведомить налоговиков либо в произвольном виде с указанием обязательных сведений, либо по форме, рекомендованной ФНСст. 2 Закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ; Письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Справка

И при ЕНВД, и при ПСН в 18 000 руб. вычета входят следующие расходып. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-11-11/16093:

на покупку новой онлайн-кассы, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения;

на выполнение сопутствующих работ, например по настройке ККТ;

на модернизацию старой ККТ до онлайн-версии.

* * *

Рано или поздно на онлайн-кассы перейдут почти все, кто имеет дело с расчетами в понимании Закона № 54-ФЗ. «Вечная» свобода от ККТ есть лишь у продавцов, которые занимаются «льготной» деятельностью из спецперечня (например, ремонтом обувипп. 2, 5, 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ) или работают в отдаленной/труднодоступной местности из регионального перечняп. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

КОМУ СРОЧНО НУЖНА ОНЛАЙН-ККТ

Кому срочно нужна онлайн-ККТ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ