Учет ценностей, ранее признанных недостающими | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Если при инвентаризации не нашли определенные ценности, их отражают как недостающие. Часто виновником оказывается материально ответственное лицо, к примеру кладовщик. Как быть бухгалтеру, если кладовщик возместил ущерб, а потом ценности нашлись? Очевидно, что деньги работнику вам придется вернуть, а учет — исправить.

Учет ценностей, ранее признанных недостающими

Рассмотрим такую ситуацию: при инвентаризации зафиксирована недостача товарно-материальных ценностей, ее отразили в учете. Впоследствии в том же году эти ценности обнаружены — к примеру, на другом складе или в ином месте хранения. Составлен акт. Значит, при инвентаризации была допущена ошибка. Ее надо исправить датой обнаружения ценностей. Исправление такой ошибки в учете оформляется бухгалтерской справкой.

В случае когда кладовщик или иное материально ответственное лицо полностью возместили ущерб, исправляется ошибка следующим образомпп. 4, 5 ПБУ 22/2010.

Содержание операции Дт Кт
СТОРНО
Списание товаров (материалов) как недостающих
94 41 (10)
СТОРНО
Признание ущерба материально ответственным лицом, виновным в недостаче
73 94
Возврат материально ответственному лицу денег, полученных от него в возмещение недостающих ценностей 73 50 (51)

Для целей налогообложения прибыли обнаруженные ценности надо принять на учет. Если ранее их стоимость была учтена в расходах, то такие расходы надо восстановить следующим образом:

или удалить запись о них в налоговом учете — если ошибка исправлена в том же отчетном периоде, в котором допущена, и удаление записи возможно;

или уменьшить на стоимость найденных ТМЦ расходы текущего периода датой обнаружения ошибки.

Также вместе с расходами надо исключить из налоговой базы доходы, если они были отражены на дату признания ущерба материально ответственным лицомп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 27.08.2014 № 03-03-06/1/42717. В любом случае уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда ошибка была допущена, подавать не нужно. Ведь налоговая база отчетного периода, в котором были отражены неверные результаты инвентаризации, не была заниженап. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

* * *

При обнаружении недостачи не требуется восстанавливать НДС, ранее принятый к вычетуп. 3 ст. 170 НК РФ; Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@. Если вы, следуя такому правилу, вычеты не восстанавливали, то для целей НДС-учета вам не придется делать какие-либо корректировки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное