Учет ценностей, ранее признанных недостающими | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Если при инвентаризации не нашли определенные ценности, их отражают как недостающие. Часто виновником оказывается материально ответственное лицо, к примеру кладовщик. Как быть бухгалтеру, если кладовщик возместил ущерб, а потом ценности нашлись? Очевидно, что деньги работнику вам придется вернуть, а учет — исправить.

Учет ценностей, ранее признанных недостающими

Рассмотрим такую ситуацию: при инвентаризации зафиксирована недостача товарно-материальных ценностей, ее отразили в учете. Впоследствии в том же году эти ценности обнаружены — к примеру, на другом складе или в ином месте хранения. Составлен акт. Значит, при инвентаризации была допущена ошибка. Ее надо исправить датой обнаружения ценностей. Исправление такой ошибки в учете оформляется бухгалтерской справкой.

В случае когда кладовщик или иное материально ответственное лицо полностью возместили ущерб, исправляется ошибка следующим образомпп. 4, 5 ПБУ 22/2010.

Содержание операции Дт Кт
СТОРНО
Списание товаров (материалов) как недостающих
94 41 (10)
СТОРНО
Признание ущерба материально ответственным лицом, виновным в недостаче
73 94
Возврат материально ответственному лицу денег, полученных от него в возмещение недостающих ценностей 73 50 (51)

Для целей налогообложения прибыли обнаруженные ценности надо принять на учет. Если ранее их стоимость была учтена в расходах, то такие расходы надо восстановить следующим образом:

или удалить запись о них в налоговом учете — если ошибка исправлена в том же отчетном периоде, в котором допущена, и удаление записи возможно;

или уменьшить на стоимость найденных ТМЦ расходы текущего периода датой обнаружения ошибки.

Также вместе с расходами надо исключить из налоговой базы доходы, если они были отражены на дату признания ущерба материально ответственным лицомп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 27.08.2014 № 03-03-06/1/42717. В любом случае уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда ошибка была допущена, подавать не нужно. Ведь налоговая база отчетного периода, в котором были отражены неверные результаты инвентаризации, не была заниженап. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

* * *

При обнаружении недостачи не требуется восстанавливать НДС, ранее принятый к вычетуп. 3 ст. 170 НК РФ; Письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@. Если вы, следуя такому правилу, вычеты не восстанавливали, то для целей НДС-учета вам не придется делать какие-либо корректировки.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМДемодоступ к ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ