Декларационная кампания — 2018: заявляем НДФЛ-вычеты | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если вы не обязаны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ, можно это сделать, чтобы получить возврат НДФЛ с доходов, потраченных, например, на покупку жилья, на лечение и обучение. Подать декларацию «на вычет» можно и после 3 мая, не опасаясь штрафов. Важно помнить только о трехлетнем ограничении на возврат налога. Например, в этом году вы можете представить декларации за 2015—2017 гг. За более ранние периоды НДФЛ вам уже не вернут.

Декларационная кампания — 2018: заявляем НДФЛ-вычеты

Родитель может получить вычет, даже если ребенок сам внес деньги за учебу

Сыну 18 лет, он учится в вузе. Своих доходов не имеет, фактически учебу оплачивал отец, на него оформлен и договор с учебным заведением. Оплату за обучение за один из семестров сын внес сам, и в бухгалтерии вуза выписали квитанцию на его имя. Может ли теперь отец получить социальный вычет по НДФЛ на обучение сына?

— Не исключено, что возникнут проблемы с налоговой. Инспекторы могут отказать в предоставлении вычета, мотивировав это тем, что факт оплаты расходов налогоплательщиком не подтвержден. Таков подход Минфина: если платежные документы оформлены на ребенка, оснований для предоставления вычета родителю нет. Даже если договор на обучение заключен от имени родителяПисьма Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71413, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702.

С другой стороны, как сообщала когда-то налоговая служба, в такой ситуации родитель может написать заявление о том, что он поручил ребенку внести плату за учебу и выдал на это деньгиПисьма ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ (п. 1.1); УФНС по г. Москве от 16.09.2009 № 20-14/4/096655. Конституционный суд также указывал, что сам по себе факт внесения учащимся оплаты по договору на обучение, заключенному его родителями, не лишает последних права заявить вычетОпределение КС от 23.09.2010 № 1251-О-О.

Получается, отказать в вычете родителю налоговики могут, только если докажут, что он не тратил деньги на обучение ребенка. Допустим, если сотрудники ИФНС опросят самого учащегося и он станет отрицать, что получил от отца деньги на оплату учебы. Если таких доказательств у налоговиков нет, то отказ в вычете будет неправомерным. И вполне вероятно, что спор получится разрешить уже на стадии досудебного обжалования в региональном УФНС.

Вернуть НДФЛ с дивидендов нельзя

В 2017 г., помимо зарплаты, я получил дивиденды от участия в российской компании, при выплате которых с меня был удержан НДФЛ по ставке 13%. Могу ли я при заполнении декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета на покупку жилья посчитать налог к возврату и с доходов в виде дивидендов?

— Нет, не можете. В самом деле, с 2015 г. дивиденды облагаются НДФЛ по основной ставке 13%подп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ. К доходам, облагаемым по этой ставке, применяются вычеты, предусмотренные статьями 218—221 НК РФ. Но одновременно в п. 3 ст. 210 НК РФ введена норма, согласно которой эти вычеты не применяются к доходам, полученным от долевого участия в организацииподп. «б» п. 25 ст. 1 Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ.

Совет

Если вы заполняете декларацию в программе с сайта ФНС, то в разделе «Доходы, полученные в РФ» увидите четыре вкладки по разным процентным ставкам — «13», «9», «35» и «13», куда нужно вписать полученные суммы соответствующих доходов по месяцам. Последняя вкладка «13» и предназначена для указания доходов в виде дивидендов. Введенные в ней суммы автоматически исключаются из расчета вычетов, предусмотренных статьями 218—221 НК РФ.

По каждой справке 2-НДФЛ с разными кодами ОКТМО — свой раздел 1

В 2017 г. я работала в двух местах. В справках 2-НДФЛ указаны разные коды ОКТМО. Значит ли это, что в декларации, которая подается в связи с покупкой квартиры, мне нужно заполнить два раздела 1 — по каждому коду ОКТМО?

— Да. Это прямо следует из Порядка заполнения декларации. Там сказано, что если по результатам расчетов, выполненных в разделе 2, НДФЛ подлежит возврату из бюджета и при этом налог был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, то раздел 1 заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Ведь в строке 030 раздела 1 декларации «на возврат» вы должны указать код ОКТМО по месту нахождения работодателя из справки 2-НДФЛпп. 4.1, 4.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Соответственно, и сумму НДФЛ в строке 050, подлежащую возврату, вы укажете в пределах сумм налога, удержанных этим работодателем.

По сведениям ФНС, ошибки при заполнении строки 030 раздела 1 встречаются частоПисьмо ФНС от 12.12.2017 № ГД-4-11/25247@ (п. 1.2 приложения). И если вы, например, укажете в одном разделе 1 по строке 050 всю сумму НДФЛ, подлежащую возврату, хотя она возникла за счет удержаний налога работодателями, находящимися в разных административно-территориальных образованиях, вам придется подавать уточненку.

Имущественный вычет полагается только по уже построенному жилью

В 2013 г. я заключил договор долевого участия (ДДУ) в строительстве жилого дома и полностью внес оплату по нему. Но строительство до сих пор не завершено, акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на руках нет. Сдать объект планируют в 2018 г. Могу ли я вернуть НДФЛ по ДДУ или срок уже пропущен?

Поступления по НДФЛ в бюджет

— При покупке квартиры в строящемся доме право на имущественный вычет возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства дольщикуподп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС от 01.12.2017 № ГД-4-11/24458@. То есть если вы получите квартиру по акту приема-передачи в 2018 г., то с этого года и появится право на вычет. И не имеет значения, когда вы заключили договор и внесли оплату за квартиру.

Начать пользоваться вычетом вы можете по доходам любого года начиная с 2018 г. Но нужно учитывать, что подать заявление на возврат НДФЛ можно лишь в течение 3 лет со дня уплаты налогап. 7 ст. 78 НК РФ. Это значит, что сдать декларацию по форме 3-НДФЛ с рассчитанной суммой вычета, например, за 2018 г. вы можете не позднее 2021 г.

В то же время вы не обязаны начать использовать вычет именно по доходам 2018 г. (если в этом году квартира будет вам передана по акту). Это можно сделать и в последующие годы при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Срок обращения в ИФНС с целью получения имущественного вычета по покупке жилья не ограниченсм., например, Письмо Минфина от 21.12.2011 № 03-04-05/5-1087.

За лишний детский вычет накажут работодателя

В 2017 г. я работал с января по июнь в одной организации, а в июне устроился на новое место. И там и там получал вычет на детей, причем второй работодатель повторно предоставил вычет за июнь и ошибочно — за ноябрь и декабрь (доход с начала года в ноябре превысил 350 000 руб.). Исправлять справку 2-НДФЛ бухгалтерия отказывается. Сейчас я подаю декларацию по форме 3-НДФЛ, чтобы получить вычет при покупке квартиры. Нужно ли исправить ошибки, допущенные моим нынешним работодателем? И чем мне это грозит?

— Ошибки исправить нужно, иначе это все равно сделают налоговики, а от вас могут потребовать уточненку 3-НДФЛ или поясненияп. 3 ст. 88 НК РФ. Вам это не грозит ничем, в вашем случае отвечать (возможно) будет только работодатель — за то, что удержал НДФЛ в меньшей сумме.

Детский вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника превысил 350 000 руб. Если работник устроился в организацию не с начала года, то этот лимит определяется с учетом дохода, полученного по предыдущему месту работыподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. О размере такого дохода новый работодатель узнает из справки 2-НДФЛ, выданной прежним работодателемп. 3 ст. 230 НК РФ. Если вы принесли эту справку новому работодателю, а он предоставил вычет без учета дохода, полученного с начала года, ответственность лежит на немПисьмо ФНС от 10.05.2007 № 04-2-02/000078@.

Вам же достаточно правильно заполнить лист Е1 декларации, исключив неправомерно предоставленные суммы вычетов за июнь, ноябрь и декабрь. Эти суммы уменьшат имущественный вычет за 2017 г. Поскольку неиспользованный остаток имущественного вычета переходит на следующий год, вам это не причинит какого-либо ущерба.

Совет

Если вы работаете по совместительству, а детский вычет предоставляется, допустим, по основному месту работы, то учтите: работодатель не может и не должен отслеживать предельный размер дохода с учетом вашей зарплаты в другом месте. И если окажется, что вычет вам предоставлялся за месяцы, когда суммарный доход у всех работодателей превысил 350 000 руб., по окончании года вы должны будете подать декларацию и доплатить НДФЛподп. 4 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ. Чтобы этого избежать, можете отслеживать сумму начислений самостоятельно и уведомить работодателя, предоставляющего вычет, когда потеряете на него право.

Вычет по процентам возможен только по одному объекту

Мы с супругой в 2015 г. приобрели квартиру по ипотеке, в 2017 г. продали ее и также с привлечением целевого кредита купили жилой дом. По квартире супруга заявила имущественный вычет и на покупку, и по процентам. Можем ли мы заявить вычет по процентам по дому в неиспользованной части до 3 млн руб. на каждого из супругов?

— У вашей супруги никакого неиспользованного остатка вычета нет. Ведь вычет по процентам, уплаченным по целевым кредитам на покупку жилья, предоставляется налогоплательщику в отношении только одного объекта недвижимостип. 8 ст. 220 НК РФ. То есть, если налогоплательщик заявил вычет по процентам по какому-либо объекту жилой недвижимости и использовал его в размере меньше предельной суммы (3 млн руб.), использовать остаток при покупке в кредит другого объекта нельзя. Такое право налогоплательщикам предоставлено только в отношении имущественного вычета непосредственно по расходам на покупку жилья, приобретенного начиная с 2014 г.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Внимание

В отличие от вычета по расходам на покупку жилья вычет по уплате процентов супруги вправе каждый год распределять между собой по-новомуПисьма Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71589, от 11.04.2018 № 03-04-07/23937.

Если у одного из супругов осталась неиспользованная часть имущественного вычета, то «подарить» ее своей второй половинке он не имеет права

Если у одного из супругов осталась неиспользованная часть имущественного вычета, то «подарить» ее своей второй половинке он не имеет права

Если жилье приобретают супруги, то каждый из них вправе заявить вычет по процентам (в пределах 3 млн руб.)Письмо Минфина от 02.02.2018 № 03-04-05/6101:

либо в сумме расходов, оплаченных этим супругом в соответствии с подтверждающими документами (например, справкой банкаПисьмо ФНС от 27.11.2017 № ГД-4-11/23971@);

либо на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по кредиту. Допустим, платежи по кредиту вносил только муж. Его расходы по уплате процентов за пользование кредитом составили 1,7 млн руб. Супруги договорились распределить расходы так: вычет в размере 900 000 руб. заявляет супруг и 800 000 руб. — супруга.

Поскольку вы сами вычетом по процентам ранее не пользовались, при покупке дома право на этот вычет у вас остается. А вот ваша супруга заявить вычет по процентам уже не вправе.

Здесь, правда, есть еще такой нюанс. Инспекторы могут посчитать, что, поскольку расходы по уплате процентов у вас с супругой общие, вы не имеете права на вычет по процентам при покупке в общую собственность с супругой второго объекта недвижимости. Ведь она заявляла вычет по процентам при покупке в общую собственность квартиры. Однако, по мнению специалиста ФНС, к которому мы обратились за консультацией, у супруга, не заявлявшего вычет по процентам, в такой ситуации право на него сохраняется.

Если вычет по процентам заявлял только один из супругов, то другой право на вычет не теряет

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Ограничения для получения имущественного вычета в сумме процентов по целевому кредиту на покупку жилья прямо установлены Налоговым кодексом. В частности, такой вычет может быть использован налогоплательщиком в отношении только одного объекта недвижимости без возможности использовать остаток при покупке в кредит другого жильяп. 8 ст. 220 НК РФ.

В то же время использование одним из супругов права на получение вычета в сумме процентов, уплаченных по целевому кредиту, взятому на приобретение в совместную собственность квартиры, не приводит к реализации права на такой вычет другим супругом. Соответственно, право на получение вычета по процентам в случае приобретения впоследствии в кредит иного жилья у второго супруга сохраняется. При этом не имеет значения, на кого из супругов оформлены платежные документы.

Справка

Вычет по процентам не обязательно применять именно по жилью, в отношении которого заявлен вычет по расходам на приобретение. Эти вычеты — самостоятельные, и их можно заявлять независимо друг от друга, по разным объектам жилой недвижимостиПисьмо Минфина от 22.02.2018 № 03-04-05/11530.

Вычет на лечение может получить любой из супругов

Могу ли я получить вычет на лечение супруга, если договор заключен на его имя и оплату за медицинские услуги вносил он, при этом часть квитанций и чеков, подтверждающих оплату, утрачена?

— Да, можете. Ведь по общему правилу имущество, в том числе и деньги, является общей собственностью обоих супругов. И если один из супругов заключает сделку, предполагается, что он действует с согласия другогоп. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 1, 2 ст. 35 СК РФ. Поэтому социальным вычетом может воспользоваться любой из супругов, независимо от того, на кого оформлены документы, подтверждающие расходы, и на чье имя заключен договор об оказании медицинских услугПисьма Минфина от 27.04.2017 № 03-04-07/25711, от 29.09.2016 № 03-04-07/56797, от 15.07.2015 № 03-04-05/40625.

Справка

Вычет можно получить, только если лечение проводилось в российской медицинской организации, имеющей лицензию, выданную в соответствии с отечественным законодательством. Воспользоваться вычетом, если лечение, в том числе дорогостоящее, проводилось за рубежом, нельзясм., например, Письмо Минфина от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15804.

Напомним, что для получения вычета на лечение супруга в ИФНС вместе с декларацией нужно представитьподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@:

копию договора на медобслуживание со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему;

оригинал справки об оплате медицинских услуг, выданной медицинской организациейутв. Приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256;

копию лицензии организации или ИП, оказавших медицинские услуги (только если реквизиты лицензии не указаны в договоре);

копию свидетельства о заключении брака.

Даже если справка об оплате медицинских услуг выдана одному из супругов на его лечение, второй может представить вместе с декларацией дубликат этой справки для получения вычета на сумму, не использованную первымПисьмо Минфина от 29.09.2016 № 03-04-07/56797.

А вот платежные документы вместе с декларацией в ИФНС можно не представлять. Данные о ваших расходах налоговики проверят по справке медучреждения. Так что, если в медучреждении вам оформят справку, не требуя чеков (и так знают, за что и когда вы платили), вы можете заявить вычет, имея только договор и эту справкусм., например, Письмо ФНС от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@.

Размер вычета у супругов не зависит от вида собственности на жилье

Мы с супругом в 2016 г. приобрели квартиру в общую долевую собственность (2/3 принадлежит мужу, 1/3 — мне) за 3,6 млн руб. Вычет на покупку жилья решили распределить поровну, написали заявление о распределении и подали в ИФНС декларации за 2016 и 2017 гг. Но в налоговой сказали, что мы можем заявить вычет только пропорционально размеру долей. То есть мне полагается вычет в размере 1,2 млн руб. (3,6 млн руб. х 1/3). Верно ли это?

— В вычете вам отказали неправомерно. Новая редакция ст. 220 НК РФ, действующая с 2014 г., не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество. И если между супругами не заключен брачный договор, определяющий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то не имеет значения, на имя кого из супругов оформлена квартира или доля в праве собственности на нее.

Размер вычета (в пределах 2 млн руб.) определяется только величиной расходов, произведенных каждым из супругов при покупке жильяПисьмо ФНС от 01.03.2018 № ГД-3-11/1298@. Либо супруги могут поделить вычет в любой пропорции, не ориентируясь на размер долей (если квартира приобретена в общую долевую собственность)Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@. Это касается и распределения вычета по процентам, если квартира приобретена на кредитные деньгиПисьмо ФНС от 23.05.2016 № БС-3-11/2315@.

Процентный вычет можно заявить в сумме, пропорциональной затратам на покупку жилья

Взял целевой кредит на покупку квартиры в сумме 3,5 млн руб., но по договору купли-продажи стоимость квартиры составила всего 2,7 млн руб. Остальные деньги потрачены частично на отделку, частично на бытовые нужды. Как рассчитать вычет по процентам? Ведь сумму процентов в таком случае, наверное, нельзя полностью включить в размер вычета?

— Если вы приобрели квартиру без отделки в строящемся доме, то затраты на отделку могут быть учтены в составе расходов на покупку жилья и, соответственно, по процентам в этой части тоже можно заявить вычетподп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-04-05/37491. Если же квартира куплена на вторичном рынке, то термин «отделка», по мнению Минфина и налоговиков, к ней вообще неприменимПисьмо ФНС от 15.08.2013 № АС-4-11/14910@. А расходы на ремонт в вычет не включаются. Соответственно, и вычет по процентам за кредит в части, израсходованной на ремонт «вторички», физлицу не полагается.

Сумма уплаченных процентов, в отношении которой можно заявить вычет, рассчитывается пропорционально фактическим расходам на покупку жильяПисьмо ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1008. Покажем на примере.

Пример. Расчет суммы процентов, пропорциональной сумме кредита, фактически израсходованной на покупку жилья

Условие. В 2017 г. Новиков А.Г. взял в банке целевой кредит на покупку жилья на сумму 3,5 млн руб. и приобрел квартиру на вторичном рынке за 2,7 млн руб. В 2017 г. он уплатил проценты за пользование кредитом в сумме 290 тыс. руб.

Решение. При подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г. Новиков А.Г. вправе заявить вычет в отношении уплаченных процентов в сумме 223 714,29 руб. (290 000 руб. х 2 700 000 руб. / 3 500 000 руб.).

Расчет процентов в произвольной форме налоговики рекомендуют представлять вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ. И не нужно брать в банке никаких дополнительных справок.

Совет

Имущественный вычет по расходам на уплату процентов вы можете заявлять как одновременно с вычетом на покупку жилья, так и позднее. То есть можно сначала заявлять только вычет по расходам на покупку жилья, а в последующие годы, после его погашения, воспользоваться вычетом по процентам, уплаченным к этому времени по кредиту. Запрета на такой порядок применения вычетов НК РФ не содержит, оба вычета переносятся на следующие годы до полного их использованияп. 9 ст. 220 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"