Учет расходов на пожарную безопасность | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Все организации и ИП должны соблюдать противопожарную безопасность в занимаемых ими помещениях. О том, какие грозят штрафы за нарушение требований пожарной безопасности и как назначить ответственного за их соблюдение, мы рассказали в , 2018, № 10, с. 82. Теперь пришло время поговорить о том, как учесть расходы на пожарную безопасность.

Учет расходов на пожарную безопасность

Расходы на обеспечение пожарной безопасности могут быть нескольких видовПравила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ:

расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибылиПравила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при «доходно-расходной» упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплаченыподп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ.

В таблице мы представили перечень основных затрат.

Бухучет Учет для целей налогообложения прибыли Учет для целей «доходно-расходной» упрощенки
Установка пожарных щитов и комплектация их необходимым инвентарем
Изготовление и установка планов эвакуации
Приобретение и установка знаков пожарной безопасности, эвакуационных и запрещающих знаков (к примеру, «Не курить» и т. д.)ГОСТ 12.4.026-2015
Приобретение огнетушителей
Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатациюПБУ 10/99 Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию:
или как материальные затраты;
или как затраты на обеспечение пожарной безопасностиподп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257 НК РФ
Учитываются единовременно (но в любом случае — только после их оплаты и полученияподп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ):
или как расходы на работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов;
или как расходы на пожарную безопасность
Приобретение и монтаж систем противопожарной защиты, в том числе:
пожарной сигнализации;
автоматической установки пожаротушения;
системы противодымной защиты
Различные части системы нельзя учитывать по отдельностиПостановления АС СЗО от 24.10.2017 № Ф07-10704/2017; АС МО от 02.08.2016 № Ф05-10590/2016. Все они учитываются в качестве единого объекта со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев
если общая стоимость всех элементов системы превышает 40 000 руб., она учитывается как основное средство. На расходы списывается через амортизациюПБУ 6/01; ПБУ 10/99;
в противном случае стоимость системы учитывается как МПЗПБУ 5/01; ПБУ 6/01. На текущие расходы списывается единовременноп. 5 ПБУ 6/01; ПБУ 10/99
если общая стоимость всех элементов системы превышает 100 000 руб., она учитывается как основное средство со СПИ свыше 10 лет и до 15 лет включительно (6-я амортизационная группа)п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1; Письмо Минфина от 16.12.2008 № 03-03-06/4/96. На расходы списывается через амортизацию, также может быть применена амортизационная премия;
в противном случае стоимость системы учитывается единовременно как материальные затраты либо затраты на обеспечение пожарной безопасностиподп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ
Критерии отнесения к ОС такие же, как и в «прибыльном» налоговом учетепп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ:
если система отнесена к ОС, то ее стоимость учитывается в расходах:
— только после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию;
— равномерно в течение отчетных периодов текущего годаподп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ;
если принятая к учету система отнесена к материальным затратам, в расходы ее стоимость списывается единовременно на дату оплаты поставщику (но не ранее дня оприходования)подп. 10 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Перезарядка огнетушителей и поддержание их в исправном состоянии
Ремонт и обслуживание систем противопожарной защиты
Обучение руководителя организации и работников, ответственных за пожарную безопасность, пожарно-техническому минимуму в специализированных учреждениях и учебных центрахп. 31 Норм, утв. Приказом МЧС от 12.12.2007 № 645
Учитываются единовременно в текущих расходах на дату подписания акта или иного первичного документа, подтверждающего выполнение работ/оказание услугПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264; подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ Учитываются или как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера в составе материальных расходов, или как расходы на пожарную безопасность. Но в любом случае — только после их оплаты и полученияподп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ
Входной НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для обеспечения пожарной безопасности
если организация или ИП являются плательщиками НДС и используют помещение в облагаемой НДС деятельности, то после получения счетов-фактур от поставщиков входной НДС можно принять к вычетуп. 1 ст. 172 НК РФ;
если помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, используется в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в первоначальной стоимости приобретенных ОС, МПЗ, работ или услуг
Учитывается в качестве самостоятельного расхода одновременно с затратами на приобретение ОС, МПЗ, работ или услугподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы. А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

* * *

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛПисьмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ