Учет расходов на пожарную безопасность | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Все организации и ИП должны соблюдать противопожарную безопасность в занимаемых ими помещениях. О том, какие грозят штрафы за нарушение требований пожарной безопасности и как назначить ответственного за их соблюдение, мы рассказали в , 2018, № 10, с. 82. Теперь пришло время поговорить о том, как учесть расходы на пожарную безопасность.

Учет расходов на пожарную безопасность

Расходы на обеспечение пожарной безопасности могут быть нескольких видовПравила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ:

расходы на приобретение материально-производственных запасов, работ и услуг;

расходы на приобретение и обслуживание основных средств;

расходы на обучение работников.

Все они могут быть учтены как для целей бухучета, так и для налогообложения прибылиПравила противопожарного режима, утв. Постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390; ПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ. Ведь они экономически обоснованны.

Для целей расчета налога при «доходно-расходной» упрощенке затраты на пожарную безопасность также можно учесть, но только если они оплаченыподп. 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ.

В таблице мы представили перечень основных затрат.

Бухучет Учет для целей налогообложения прибыли Учет для целей «доходно-расходной» упрощенки
Установка пожарных щитов и комплектация их необходимым инвентарем
Изготовление и установка планов эвакуации
Приобретение и установка знаков пожарной безопасности, эвакуационных и запрещающих знаков (к примеру, «Не курить» и т. д.)ГОСТ 12.4.026-2015
Приобретение огнетушителей
Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатациюПБУ 10/99 Учитываются единовременно на дату ввода в эксплуатацию:
или как материальные затраты;
или как затраты на обеспечение пожарной безопасностиподп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 257 НК РФ
Учитываются единовременно (но в любом случае — только после их оплаты и полученияподп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ):
или как расходы на работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов;
или как расходы на пожарную безопасность
Приобретение и монтаж систем противопожарной защиты, в том числе:
пожарной сигнализации;
автоматической установки пожаротушения;
системы противодымной защиты
Различные части системы нельзя учитывать по отдельностиПостановления АС СЗО от 24.10.2017 № Ф07-10704/2017; АС МО от 02.08.2016 № Ф05-10590/2016. Все они учитываются в качестве единого объекта со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев
если общая стоимость всех элементов системы превышает 40 000 руб., она учитывается как основное средство. На расходы списывается через амортизациюПБУ 6/01; ПБУ 10/99;
в противном случае стоимость системы учитывается как МПЗПБУ 5/01; ПБУ 6/01. На текущие расходы списывается единовременноп. 5 ПБУ 6/01; ПБУ 10/99
если общая стоимость всех элементов системы превышает 100 000 руб., она учитывается как основное средство со СПИ свыше 10 лет и до 15 лет включительно (6-я амортизационная группа)п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1; Письмо Минфина от 16.12.2008 № 03-03-06/4/96. На расходы списывается через амортизацию, также может быть применена амортизационная премия;
в противном случае стоимость системы учитывается единовременно как материальные затраты либо затраты на обеспечение пожарной безопасностиподп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ
Критерии отнесения к ОС такие же, как и в «прибыльном» налоговом учетепп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ:
если система отнесена к ОС, то ее стоимость учитывается в расходах:
— только после оплаты поставщику и ввода в эксплуатацию;
— равномерно в течение отчетных периодов текущего годаподп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ;
если принятая к учету система отнесена к материальным затратам, в расходы ее стоимость списывается единовременно на дату оплаты поставщику (но не ранее дня оприходования)подп. 10 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
Перезарядка огнетушителей и поддержание их в исправном состоянии
Ремонт и обслуживание систем противопожарной защиты
Обучение руководителя организации и работников, ответственных за пожарную безопасность, пожарно-техническому минимуму в специализированных учреждениях и учебных центрахп. 31 Норм, утв. Приказом МЧС от 12.12.2007 № 645
Учитываются единовременно в текущих расходах на дату подписания акта или иного первичного документа, подтверждающего выполнение работ/оказание услугПБУ 10/99; подп. 6 п. 1 ст. 264; подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ Учитываются или как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера в составе материальных расходов, или как расходы на пожарную безопасность. Но в любом случае — только после их оплаты и полученияподп. 5, 10 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.17 НК РФ
Входной НДС по товарам, работам, услугам и основным средствам, приобретенным для обеспечения пожарной безопасности
если организация или ИП являются плательщиками НДС и используют помещение в облагаемой НДС деятельности, то после получения счетов-фактур от поставщиков входной НДС можно принять к вычетуп. 1 ст. 172 НК РФ;
если помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, используется в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в первоначальной стоимости приобретенных ОС, МПЗ, работ или услуг
Учитывается в качестве самостоятельного расхода одновременно с затратами на приобретение ОС, МПЗ, работ или услугподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

В зависимости от того, для чего используется помещение, в котором обеспечивается пожарная безопасность, затраты на нее могут учитываться в бухучете как расходы на продажу либо общепроизводственные, либо общехозяйственные, либо как иные расходы. А для целей налогообложения прибыли такие расходы обычно учитываются как косвенные.

* * *

Обучение пожарно-техническому минимуму проводится в интересах работодателя. Следовательно, его стоимость не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛПисьмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонкурс IFRS Professional
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ