Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.
А.В. Кононенко,
юрист
Если условия труда по итогам спецоценки будут признаны оптимальными или допустимыми, то никаких гарантий или компенсаций работникам не полагается. Но их придется предоставлять, если условия труда относятся к классу 3 или 4.

Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки

Какие положены гарантии и компенсации

ТК РФ предусматривает следующие виды гарантий и компенсаций, предоставляемых в зависимости от условий труда работниковст. 92, ч. 2, 3 ст. 94, статьи 117, 147 ТК РФ.

Условия труда по итогам спецоценки Повышение оплаты труда Дополнительный отпуск Сокращенное рабочее время
Класс условий труда Степень вредности (подкласс условий труда)
Вредный (класс 3) 3.1 Оплата труда повышается минимум на 4% оклада (тарифной ставки), установленного для работы в нормальных условиях труда. Конкретный размер надбавки устанавливается коллективным или трудовым договором Нет Нет
3.2 Дополнительный отпуск не менее 7 календарных дней. Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска устанавливается трудовым договором на основании коллективного договора и отраслевого (межотраслевого) соглашенияЧасть дополнительного отпуска свыше 7 календарных дней может быть заменена денежной компенсацией на основании отраслевого соглашения и коллективного договора. С работником также нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором должна предусматриваться возможность замены
3.3 Продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать 36 часов в неделю и 8 часов в день (при 30-ча­совой рабочей неделе)На основании отраслевого соглашения или коллективного договора продолжительность рабочей недели может быть увеличена до 40 часов в неделю, а продолжительность ежедневной работы (смены):
или до 12 часов при 36-ча­совой рабочей неделе;
или до 8 часов при 30-ча­совой или более короткой рабочей неделе.
Но с работником нужно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. И придется выплачивать ему компенсацию
3.4
Опасный (класс 4)

Также работникам нужно начать выдавать молоко, если спецоценка установит наличие вредных производственных факторов из Перечня, при воздействии которых рекомендуется употребление молокаприложение № 3 к Приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н (далее — Приказ № 45н). Молоко выдается в пределах установленных норм. Выдача молока может быть заменена компенсационной выплатойпп. 4, 10 приложения № 1 к Приказу № 45н; ст. 222 ТК РФ.

Кстати, молоко, выдаваемое «за вредность», заменить на кефир, ряженку или творог можно, а вот на сметану или сливочное масло — нельзя

Кстати, молоко, выдаваемое «за вредность», заменить на кефир, ряженку или творог можно, а вот на сметану или сливочное масло — нельзя

Предоставлять гарантии и компенсации нужно сразу после утверждения отчета о спецоценкеПисьмо Минтруда от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516. Сведения о них следует вписать в строку 040 карты специальной оценки трударазд. III Отчета, утв. Приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н.

Если после проведения спецоценки условия труда не изменились, работник должен получать все гарантии и компенсации, которые были ему установлены до ее проведения. При ухудшении условий труда он получает право на дополнительные гарантии и компенсациич. 3 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ; Письмо Минтруда от 20.07.2016 № 15-1/В-2458.

Если по итогам спецоценки будет зафиксировано улучшение условий труда, то есть уменьшение их класса (степени вредности), то объем предоставляемых работнику гарантий и компенсаций можно снизить. Это можно сделать сразу после утверждения отчета о спецоценкест. 219 ТК РФ; Письмо Минтруда от 26.02.2016 № 15-1/В-601.

Но для того чтобы отменить выдачу молока, помимо результатов спецоценки, понадобится еще учесть мнение первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работниковп. 13 приложения № 1 к Приказу № 45н.

Какие изменения нужно внести в трудовые договоры

Условия предоставления гарантий и компенсаций должны быть указаны в трудовом договоре. Поэтому, если по итогам проведения спецоценки будет установлено, что класс (степень вредности) условий труда поменялся, а вместе с ним должен поменяться и объем гарантий и компенсаций, предоставляемых работнику, следует внести изменения в трудовой договор. Для этого нужно предложить работнику заключить дополнительное соглашение к немустатьи 57, 72 ТК РФ.

Однако работник может и отказаться от заключения допсоглашения, особенно если по итогам спецоценки объем «вредных» выплат будет уменьшен. Тогда, по мнению Минтруда, работодатель вправе внести изменения в договор в одностороннем порядке. Ведь в этом случае имеет место изменение существенных условий трудового договора, связанное с изменением организационных и технологических условий трудаст. 74 ТК РФ; Письмо Минтруда от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516.

В такой ситуации работодатель должен уведомить работника в письменной форме не позднее чем за 2 месяца об изменении трудового договора и причине этого. Если работник не согласится работать в новых условиях, работодатель обязан в письменной форме предложить ему другую работу, которую тот может выполнять с учетом его состояния здоровья. При отсутствии такой работы или отказе работника от предложения трудовой договор придется расторгнуть. Уволенному работнику в этом случае полагается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработкап. 7 ч. 1 ст. 77, ст. 178 ТК РФ.

Как посчитать зарплатные налоги

Если условия труда по результатам спецоценки будут отнесены к вредным или опасным, то в расходах по налогу на прибыль и при УСН можно будет учесть затратып. 3 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 22.06.2016 № 03-03-06/3/36161:

на оплату дополнительного отпуска;

на повышенную зарплату;

на компенсацию за увеличенное рабочее время;

на компенсацию за часть дополнительного отпуска свыше 7 календарных дней.

Также на все эти выплаты нужно начислить страховые взносы. Причем на сумму выплат работникам, имеющим право на досрочную пенсию по старости, взносы на ОПС надо начислить по дополнительным тарифам. Их размер варьируется от 2 до 8% в зависимости от класса и подкласса условий трудаподп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-06/17278.

Надбавка к зарплате, как и оплата дополнительного отпуска, облагается НДФЛПисьма Минфина от 02.02.2018 № 03-04-05/6142; Минтруда от 22.01.2014 № 17-3/В-19. А компенсации за увеличенное рабочее время и за часть дополнительного отпуска свыше 7 календарных дней НДФЛ не облагаютсяп. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165.

Стоимость молока, выданного в пределах норм работникам, или компенсацию за молоко:

не облагайте НДФЛ и страховыми взносамиподп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; Письма ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14360@; Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19 (п. 3);

включайте в расходы на оплату труда по налогу на прибыль и при УСНпп. 3, 4 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

* * *

Коллективным договором или локальным нормативным актом можно самостоятельно установить дополнительные по сравнению с ТК РФ выплаты за работы во вредных или опасных условияхч. 3 ст. 219 ТК РФ. Их вы вправе учесть в расходах по налогу на прибыль и при УСН. Но придется начислять с них НДФЛ и страховые взносып. 3 ст. 217, п. 3 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ