Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.
СУДЕБНЫЕ СПОРЫ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
М.А. Шимановская,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
По некоторым спорным вопросам начисления НДС сложилась устойчивая судебная практика не в пользу налогоплательщиков. Следовательно, конфликтовать с проверяющими в таких случаях не имеет смысла. Если не заплатить НДС, его все равно взыщут, и суд не поможет. Мы отобрали семь ситуаций.

Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Вычет входного НДС по арендной плате за неиспользуемое здание не положен

Налогоплательщик снял помещение и планировал либо сдать его в субаренду, либо использовать под производство продуктов питания. Но в итоге помещение простаивало.

По мнению инспекции, в этом случае вычеты по арендной плате не положены, поскольку недвижимость не используется для облагаемых НДС операций. Судьи поддержали налоговиковстатьи 171, 172 НК РФ; Постановление АС СЗО от 13.10.2016 № Ф07-9022/2016.

Передача арендатором неотделимых улучшений арендодателю — объект для НДС

Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений, произведенных арендатором за свой счет, подлежит обложению НДСПисьма Минфина от 30.08.2017 № 07-01-09/55622, от 16.11.2017 № 03-07-11/75600, от 27.07.2016 № 03-07-11/43792.

Ранее некоторые суды считали, что отсутствие у арендатора права собственности на безвозмездно переданные неотделимые улучшения позволяет ему избежать уплаты НДСПостановления АС МО от 12.01.2016 № А40-47957/2013, от 19.03.2015 № А40-54344/14.

Однако сейчас судебная практика складывается иначе: суды поддерживают налоговиковПостановления АС МО от 07.06.2017 № Ф05-7407/2017, от 08.06.2017 № Ф05-7768/2017 (отказано в пересмотре Определением ВС от 12.09.2017 № А27-13190/2016), от 07.06.2017 № Ф05-7407/2017; АС ПО от 19.03.2015 № Ф06-21066/2013 (отказано в пересмотре Определением ВС от 15.07.2015 № 306-КГ15-7133).

Надо исчислить НДС при передаче отступного в счет погашения денежного займа

Передача имущества в качестве отступного в счет погашения обязательства по денежному займу — это реализация, которую нужно облагать НДС. Не подлежат обложению НДС только операции с денежными средствами в рамках договора займаПостановление АС ДВО от 04.04.2016 № Ф03-946/2016; Определение ВС от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100; Письмо ФНС от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@.

Компенсация арендодателю имущественных налогов облагается НДС

Возмещение контрагенту расходов, которые не учитываются в цене реализованных товаров, работ или услуг, облагается НДСПисьмо Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989. Это касается и компенсации арендатором земельного налога по участку, который находится в аренде. Ведь плательщик такого налога — собственник, а не арендаторст. 388 НК РФ.

Значит, арендатор возмещает затраты собственника и такая плата должна включаться в НДС-базуподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Постановления АС МО от 05.05.2016 № Ф05-5070/2016 (отказано в пересмотре Определением ВС от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312, которое доведено до инспекций в п. 9 Обзора из Письма ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@); 9 ААС от 14.09.2016 № 09АП-35703/2016.

ОСН + ЕНВД: режим пользования ОС определяется по факту, а не по приказу

Входной НДС по затратам, связанным одновременно с общережимной и «вмененной» деятельностью, нужно распределить по видам деятельностип. 4 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 25.12.2015 № 03-07-11/76106.

Предприниматель вел розничную торговлю на ЕНВД, а также оптовую торговлю на общей системе налогообложения. Он приобрел легковой автомобиль и издал приказ, что авто следует использовать исключительно в оптовой торговле. На этом основании вычет НДС по машине был заявлен в полном объеме.

Однако проверяющие пришли к выводу, что затраты на покупку автомобиля нельзя отнести исключительно к опту. Это общие расходы. Ведь предприниматель вел и оптовую, и розничную торговлю. Следовательно, заявлять к вычету весь входной НДС по автомобилю было нельзя. Вычет предоставляется лишь в части, относящейся к общережимной деятельностипп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ; Определение ВС от 14.03.2017 № 310-КГ17-1580.

Реализация вмененщиком недвижимости облагается НДС

Вмененщики не платят НДС только по операциям в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Продажа недвижимости не подпадает под ЕНВД, даже если такое недвижимое имущество использовалось для «вмененной» деятельности, к примеру в розничной торговле. Значит, с такой реализации нужно исчислить НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Постановление АС ВВО от 01.12.2016 № Ф01-5108/2016.

При переходе на упрощенку надо восстановить НДС и по непроданной продукции

Не позднее квартала, предшествующего переходу на упрощенную систему, налогоплательщик обязан восстановить вычет НДС по оставшимся товарам, материалам, ОС, НМА, имущественным правамподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится и к остаткам готовой продукции, так как при ее производстве использовались сырье и материалы, по которым заявлены вычеты НДСПостановление АС ЗСО от 26.06.2017 № Ф04-1770/2017 (оставлено в силе Определением ВС от 23.10.2017 № 304-КГ17-14912).

* * *

При возникновении разногласий с инспекцией прежде, чем обращаться в суд, не мешает изучить судебную практику:

если есть положительное для вас решение Верховного суда, подписанное тремя судьями, — смело спорьте с инспекцией, указав на него. Тогда, может быть, и у вас до судебного разбирательства дело не дойдет;

если есть полноценные (неотказные) решения высших судов, поддерживающие инспекторов, особого смысла спорить нет: проще согласиться с доначислениями и оперативно уплатить их в бюджет;

если решений высших судов по спорному вопросу нет, то изучайте судебную практику по вашему региону и ориентируйтесь на нее.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"