НДС-вопросы при купле-продаже металлолома | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2018 г.

Содержание журнала № 12 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 2018 г. продажа металлолома облагается НДС. Если покупатель — организация или ИП, в большинстве случаев именно он должен исчислить НДС в качестве налогового агента. За 5 месяцев действия нового правила возникло довольно много вопросов.

НДС-вопросы при купле-продаже металлолома

Покупка металлолома у граждан

Наша организация заготавливает металлолом, покупая его у граждан, не являющихся предпринимателями. Затем этот лом мы продаем другой фирме. Должны ли мы как налоговый агент платить НДС при покупке или при продаже металлолома?

— При покупке металлолома у физических лиц, не являющихся предпринимателями, ваша организация не должна исчислять НДС в качестве налогового агентаПисьмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ (п. 1).

Если вы применяете спецрежим либо получили освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то при продаже вами металлолома покупателю-организации не требуется исчислять НДС и платить его в бюджет. Причем ни вам, ни вашему покупателю.

В договоре и накладной в таком случае вам надо проставить отметку «Без налога (НДС)» или сделать другую аналогичную записьп. 8 ст. 161 НК РФ; Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ (п. 1).

В иных случаях, когда вы как плательщик НДС будете продавать металлолом юридическим лицам:

в договоре надо указать сумму с учетом НДС. К примеру, так:

Общая стоимость металлолома — 118 000 руб. (в том числе стоимость металлолома без НДС — 100 000 руб., НДС — 18 000 руб.). НДС исчисляет покупатель в качестве налогового агента.

вам следует выставить счет-фактуру, в котором надо сделать запись «НДС исчисляется налоговым агентом»;

покупатель должен исчислить НДС в качестве налогового агентап. 8 ст. 161 НК РФ. Причем независимо от режима налогообложения, который применяет такая организация.

То есть ваша организация не должна исчислять и уплачивать НДС со стоимости металлолома ни при его покупке у населения, ни при продаже другим организациям.

Бухучет агентского НДС при покупке металлолома

Наша организация использует металлолом в качестве сырья для производства продукции, реализация которой облагается НДС. Купили металлолом, получили полупустой счет-фактуру от продавца. В нем указана лишь стоимость металлолома без налога (150 000 руб.). И сказано, что НДС считает агент. Через день оплатили этот металлолом. Как нам посчитать НДС? Как отразить в бухучете операции с таким НДС?

— При покупке металлолома налоговая база определяется налоговым агентом исходя из стоимости металлолома расчетным методом. Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры вашего продавца надо увеличить на 18%. Полученную сумму следует отразить в графе 13б книги продаж. Далее нужно исчислить с нее НДС по ставке 18/118 и показать результат в графе 17 книги продажподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ. В вашем случае НДС составит 27 000 руб. ((150 000 руб. + 150 000 руб. х 18%) х 18/118).

Внимание

Если покупатель обязан исчислить НДС в качестве налогового агента, то он не должен уплачивать НДС продавцу металлолома. Иначе он не сможет исполнить свои агентские обязанности.

Исчислить такой налог вы должны на дату получения металлолома от продавцаподп. 1 п. 1, п. 15 ст. 167 НК РФ. При наличии счета-фактуры ваша организация в тот же день может принять налог к вычетуп. 3 ст. 171 НК РФ.

В бухучете операции по покупке металлолома, исчисление НДС вами в качестве налогового агента и вычет этого налога можно отразить так.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день получения от продавца металлолома и счета-фактуры
Принят к учету металлолом (без НДС) 10 60 150 000
Отражена сумма НДС со стоимости металлоломаДля сокращения вместо этих двух проводок можно сразу сделать одну проводку «Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома» по дебету счета 19 и кредиту счета 68 19 60 27 000
Исчислена сумма НДС со стоимости металлоломаДля сокращения вместо этих двух проводок можно сразу сделать одну проводку «Исчислена сумма НДС со стоимости металлолома» по дебету счета 19 и кредиту счета 68 60 68 27 000
Принят к вычету исчисленный НДС 68 19 27 000
На день оплаты металлолома продавцу
Перечислены денежные средства продавцу металлолома (без НДС) 60 51 150 000

Отражение продажи металлолома в НДС-декларации продавца

НДС при продаже нами металлолома организациям мы не рассчитываем. Означает ли это, что такие продажи металлолома нам вообще не надо отражать в НДС-декла­рации? Или все же, поскольку мы должны выставить счет-фактуру, его данные как-то должны попасть в такую декларацию?

— Ваша организация как продавец должна выставить счет-фактуру, однако исчислять НДС не требуется — вы делаете в нем запись «НДС исчисляется налоговым агентом»п. 8 ст. 161 НК РФ. Такой счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж с кодом вида операций 34. Если же вы регистрируете авансовый счет-фактуру, ставьте в графе 2 книги продаж код 33Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

И в том и в другом случае в графах 13б «Стоимость продаж...» и 17 «Сумма НДС...» нужно указать цифру 0.

Следовательно, операции по продаже лома будут фигурировать в разделе 9 «Сведения из книги продаж...» декларации по НДС — данные автоматически подгрузятся из книги продаж. Однако в разделе 3 такие операции отражаться не должны: нулевые суммы не участвуют в расчете итоговых показателей декларацииПисьмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ (п. 1).

Справка

Если по согласованию с покупателем (организацией или ИП) продавец — плательщик НДС снизит цену ранее отгруженного металлолома, то:

он должен выставить корректировочный счет-фактуру;

данные такого счета-фактуры должны быть указаны в книге покупок продавца и, соответственно, в разделе 8 «Сведения из книги покупок...» его НДС-декла­рации. При этом вместо стоимости продаж и суммы НДС должны быть указаны нули.

Покупка металлолома у упрощенца

Одна из организаций, у которой мы закупаем металлолом, применяет упрощенку. Надо ли нам требовать от нее выставления счета-фактуры?

— Нет, не надо. Ведь у вашей организации не возникает обязанности налогового агента, если вы покупаете лом и отходы черных и цветных металловп. 8 ст. 161 НК РФ; Письма Минфина от 24.01.2018 № 03-07-11/3567, от 18.01.2018 № 03-07-11/2281:

у спецрежимников;

у организаций и ИП на ОСН, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Следовательно, вам не нужно ни исчислять НДС, ни требовать счета-фактуры от продавца-упрощенца.

При этом следите за тем, чтобы ваш продавец-упрощенец в договоре и в первичном учетном документе сделал запись или проставил отметку «Без налога (НДС)».

Покупка металлолома у банкрота

Хотим купить металлолом (пришедшее в негодность старое железное оборудование) у компании-банкрота. Эта организация применяет общий режим. Но пишет в договоре, что продажи не облагаются НДС. И не хочет составлять счет-фактуру. Прав ли продавец и что нам делать: исчислять НДС как налоговому агенту или нет?

— Ваш продавец прав. Ведь реализация имущества банкрота не является объектом обложения НДСподп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. И продажа металлолома — это не исключение.

Следовательно, если в договоре и накладной на отгрузку металлолома будет указано, что эта операция НДС не облагается, то вы не должнып. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 25.04.2018 № СД-4-3/7966@:

ни исчислять НДС в качестве налогового агента;

ни требовать от продавца счета-фактуры.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRSПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ