Меры по охране труда за счет взносов «на травматизм» | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2018 г.

Содержание журнала № 13 за 2018 г.
АКТУАЛЬНО
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Не позднее 31 июля организации и ИП, у которых есть работники, могут подать в свое отделение ФСС заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер, принятых в связи с требованиями охраны труда. Расходы на эти меры можно возместить за счет взносов «на травматизм», по крайней мере частично.

Меры по охране труда за счет взносов «на травматизм»

Расходы, подлежащие возмещению

Каждый работодатель обязан обеспечить работникам безопасные условия и охрану трудаст. 212 ТК РФ. А значит, должен предпринимать меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работниковподп. 4 п. 2 ст. 17 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). На затраты, возникающие в связи с этим, страхователь может уменьшить сумму взносов «на травматизм», подлежащих уплате в текущем году. То есть в общем случае предусмотрен зачетный механизмподп. 6 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ; п. 2 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н (далее — Правила).

Среди расходов, которые можно возместить за счет взносов «на травматизм», в частности, поименованы расходып. 3 Правил:

О правилах проведения спецоценки читайте:

2018, № 11, c. 53

на проведение специальной оценки условий труда;

на обучение по охране труда работников определенных категорий;

на приобретение аптечек для оказания первой помощи. Они должны быть укомплектованы медицинскими изделиями с учетом требований Минздравсоцразвитияприложение к Приказу Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н;

на покупку тахографов для контроля за режимом труда и отдыха водителей, если организация или ИП (далее для простоты — организация) занимается грузовыми и/или пассажирскими перевозками;

на приобретение алкотестеров и алкометров для работников, которые обязательно должны проходить предрейсовые и/или предсменные медосмотры;

О выдаче и возврате СИЗ, а также об учете затрат на приобретение СИЗ в налоговом и бухгалтерском учете читайте:

2015, № 16, c. 26

на покупку специальной одежды, обуви, других средств индивидуальной защиты (СИЗ) для работников, занятых на работах с вредными и/или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях либо связанных с загрязнением. Обратите внимание, с 2018 г. финансовое обеспечение можно получить только в отношении спецодежды, изготовленной на территории РФ, причем из тканей и материалов, тоже произведенных в РФподп. «г» п. 3 Правил; Письмо ФСС от 20.02.2017 № 02-09-11/16-05-3685 (далее — Письмо ФСС). Однако Минтруд уже подготовил поправки, которыми указанные требования к стране происхождения материалов отменяются. Запланировано, что они вступят в силу в сентябре 2018 г.Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Вместе с тем ФСС разъяснял, что расходы на установку систем видеонаблюдения и на приобретение персональных компьютеров для инженеров по охране труда не подлежат финансированию за счет взносовПисьмо ФСС.

Лимиты, установленные по зачету

Расходы на предупредительные меры принимаются к зачету в рамках фактических затрат, но не более:

20% от суммы взносов «на травматизм», начисленных организацией за предшествующий календарный год (например, за 2017 г.), за минусом расходов на выплату обеспечения в рамках указанного вида страхования в том же году (к примеру, пособий, выплаченных в связи с несчастными случаями на производстве)п. 2 Правил. Эти сведения у вас есть в расчете 4-ФСС за предшествующий год;

суммы взносов на «несчастное» страхование, подлежащей перечислению в ФСС за текущий год, опять же за вычетом расходов на выплату обеспечения в рамках указанного вида страхования в текущем году (2018 г.)Письмо ФСС.

Если же у работодателя численность работников составляет менее 100 человек и он в течение последовательных 2 лет, предшествующих текущему году, не обращался в ФСС за финансовым обеспечением предупредительных мер, то 20% считаются от суммы взносов «на травматизм» за 3 календарных года, предшествующих текущему, тоже за вычетом сумм обеспеченияп. 2 Правил.

Документы, представляемые в ФСС

Для получения разрешения от ФСС на уменьшение суммы взносов организации следует подать в свое отделениеп. 4 Правил; пп. 17, 18 Административного регламента, утв. Приказом Минтруда от 02.09.2014 № 598н (далее — Административный регламент):

заявление по установленной формеприложение № 3 к Административному регламенту;

план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем году (то есть в 2018 г.), также по установленной формеприложение к Правилам. В нем указываются сами меры, документы-основания для их проведения, сроки исполнения, а также суммы запланированных расходов;

копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников. Такой перечень составляется по итогам спецоценки, на основании коллективного договора или иного документа, заключенного между работодателем и представительным органом работников;

документы, подтверждающие необходимость финансирования предупредительных мер (копии договоров, списки работников, направленных на обучение, лечение и т. д.).

Больничный из-за травмы — это, конечно, не отпуск. Но тоже оплачиваемый работодателем период

Больничный из-за травмы — это, конечно, не отпуск. Но тоже оплачиваемый работодателем период

Конкретный список подтверждающих документов в отношении каждой меры прописан в Правилах, утвержденных Минтрудом. Так, если в 2018 г. вы, к примеру, должны провести спецоценку условий труда, то в отделение Фонда вам нужно будет представить, кроме прочего, копию документа, подтверждающего создание комиссии из работников организации, и договор с компанией, которая проводит спецоценкуподп. «а» п. 4 Правил. Подать их вы можете как до проведения, так и после завершения спецоценки (при условии что ваш регион не является участником пилотного проекта ФСС).

А вот если вы, допустим, выдаете своим работникам-«вредникам» лечебно-профилактическое питание (ЛПП), то вам нужно будет представить копии документов об отработанном ими времени в особо вредных условиях труда, а также копии документов, подтверждающих ваши расходы на ЛППподп. «ж» п. 4 Правил. Очевидно, что располагать ими вы будете после выдачи ЛПП.

Таким образом, в одних случаях организация может обратиться за финансовым обеспечением мер как до, так и после возникновения расходов по ним, а в других — только после возникновения.

Никакие иные документы, помимо тех, что поименованы в Правилах, специалисты ФСС у вас требовать не вправеп. 6 Правил.

Справка

В тех регионах, где действует пилотный проект по выплате соцстраховских пособий работникам отделениями ФСС, организации должны сначала оплатить предупредительные меры, и уже потом (но в срок до 1 августа) согласовывать с ФСС их финансовое обеспечение в общем порядкеп. 4 Правил; пп. 2, 3 Положения об особенностях возмещения расходов страхователя, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294 (далее — Положение). А в конце года не позднее 15 декабря они должны подать заявление о возмещении расходов по форме, разработанной именно для «пилотников»приложение к Приказу Минздравсоцразвития от 11.07.2011 № 709н, и документы, подтверждающие расходып. 4 Положения. Со дня получения документов у специалистов ФСС есть 5 рабочих дней на то, чтобы вынести решение по заявлению и, если оно положительное, перечислить организации деньги на расчетный счет. Он указывается в заявлении.

Способы подачи документов в ФСС

Документы в ФСС можно податьпп. 17, 19 Административного регламента:

на бумаге, представив их лично либо направив по почте. При этом копии документов должны быть заверены печатью заявителя при наличии таковойп. 6 Правил;

в электронном виде через портал госуслуг. В этом случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭП);

«смешанным способом»: когда заявление, подписанное простой ЭП, подается через портал госуслуг, а документы (их копии) подаются на бумаге. При оформлении заявления можно будет записаться на прием в отделение Фонда для их представления. Либо нужно будет направить документы по почте не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления. Специалисты ФСС приступят к рассмотрению заявления только после того, как получат остальные документыпп. 48, 54 Административного регламента.

Внимание

На суммы, потраченные на меры, не предусмотренные планом и потому не согласованные с ФСС, нельзя уменьшить взносы «на травматизм». Причем даже в том случае, если с учетом этих сумм общие расходы на предупредительные меры не превысят установленный 20%-й лимит от суммы взносов.

Кстати, с этого года в форме заявления на финансовое обеспечениеприложение № 3 к Административному регламенту предусмотрена графа, где работодатель указывает, каким образом он желает получить решение от ФСС — на личном приеме, по почте или в форме электронного документаподп. «т» п. 1 Приказа Минтруда от 04.12.2017 № 829н. Последний вариант могут выбрать те, кто подавал заявление электронным способом.

Срок рассмотрения заявления

После изучения всех документов, предоставленных организацией, ФСС выносит приказ, который либо разрешает финансовое обеспечение предупредительных мер, либо отказывает в немп. 9 Правил. Срок рассмотрения документов зависит от суммы взносов, начисленных организацией за предшествующий календарный год. Если онап. 8 Правил:

не превышает 10 млн руб., то решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней с даты получения всего набора документов органом ФСС;

превышает 10 млн руб., то срок увеличивается до 18 рабочих дней. Из них 3 рабочих дня дается на отправку документов непосредственно в ФСС и еще 15 рабочих дней — на согласование разрешения Фондом.

Упомянутые в статье Правила финансового обеспечения предупредительных мер можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Далее у отделения Фонда есть 3 рабочих дня, чтобы направить решение страхователю способом, указанным в заявлениип. 9 Правил.

Кроме того, сведения о приеме и результатах рассмотрения заявлений органы ФСС размещают в Интернете на своих региональных сайтахп. 7 Правил. Как правило, в сводной таблице указываются наименование страхователя, его регистрационный номер, дата подачи заявления, а также номер приказа, которым вынесено решение. Судя по данным, размещенным, к примеру, на сайте Московского регионального отделения ФСС, нередко специалисты Фонда согласовывают расходы организаций в тот же день, когда получают документы от страхователя, или на следующий. А значит, через сайт узнать о ходе рассмотрения заявления иногда можно быстрее.

Основания для отказа в финансовом обеспечении

Организации откажут в возмещении, еслип. 10 Правил:

она представит неполный комплект документов;

она представит документы, содержащие недостоверную информацию;

на день подачи заявления у нее будет недоимка по взносам «на травматизм», задолженность по пеням или штрафам, возникшие по итогам отчетных периодов текущего года либо по итогам камеральной или выездной проверки;

средства, предназначенные для финансового обеспечения предупредительных мер на текущий год, будут уже полностью распределены Фондом (бюджет исчерпан).

По другим основаниям орган ФСС отказать страхователю не имеет права. Причина отказа обязательно должна быть указана в приказе Фондап. 9 Правил.

Как отчитаться по согласованным суммам

Если вы получили от органа ФСС приказ, разрешающий возместить расходы за счет взносов, то теперь должны будете ежеквартально подавать отчет об использовании согласованных с Фондом сумм на предупредительные мерып. 12 Правил. Рекомендуемую форму отчета ФСС привел в одном из своих писемприложение № 1 к Письму ФСС. Сдавать отчет нужно вместе с расчетом 4-ФСС.

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года. Поэтому если вы получили разрешительный приказ от ФСС, к примеру, во II квартале, то в первом отчете нужно будет отразить все ваши расходы на проведенные (завершенные) мероприятия по охране труда за истекшие полгода. Плюс к отчету нужно будет приложить документы, подтверждающие расходы на эти мероприятия.

Если фактические издержки страхователя окажутся меньше запланированных (согласованных с Фондом), то в отделение ФСС нужно будет сообщить об этом в срок до 10 октября текущего годап. 13 Правил. А это раньше крайнего срока сдачи 4-ФСС за 9 месяцев (в зависимости от формы представления — бумажной или электронной — 4-ФСС представляется соответственно не позднее 20 либо 25 октябряп. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). В такой ситуации страхователь должен направить в орган ФСС уведомление о неполном использовании согласованных сумм в свободной форме. В общем-то, можно использовать те же таблицы из рекомендуемой формы отчета — например, в таблице 1 указываются как раз плановые и фактические расходы по каждому из проводимых мероприятий. Либо, если в вашем отделении ФСС есть готовые бланки для таких целей, можно использовать их.

Налоговый учет расходов на предупредительные меры

Большую часть издержек, возникающих при проведении предупредительных мер, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибылиподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. К примеру, затраты на спецоценку, на покупку аптечек, а также СИЗ для «вредников». И независимо от того, когда вы потратились на проведение предупредительных мер (до получения разрешения из ФСС или после), порядок учета затрат должен быть единым. Следовательно, расходы вы признаете в том отчетном периоде, когда они имели место. А сумму, возмещаемую за счет средств ФСС, включаете во внереализационные доходыст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162.

А вот НДС, предъявленный работодателю при приобретении им СИЗ, аптечек и прочего, принять к вычету нельзя, если такие расходы компенсируются за счет взносов. Если же вы сначала потратились на предупредительные меры, заявили НДС по ним к вычету и уже после этого подали документы на возмещение, то указанный налог нужно будет восстановитьПисьмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162.

* * *

Если ФСС отказал вам в финансовом обеспечении предупредительных мер по любой причине, кроме той, что все средства Фонда, предусмотренные для этих целей, уже распределены, а до 1 августа еще есть время, то вы можете подать заявление еще раз, устранив недочеты: приложив к первоначальному комплекту недостающие документы, исправив представленные документы либо погасив все долги перед Фондом.

А если вы считаете, что орган ФСС отказал вам в финансовом обеспечении неправомерно, то можете обжаловать его решение в вышестоящий орган или в судп. 11 Правил.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ