Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2018 г.

Содержание журнала № 13 за 2018 г.
ВАЖНОЕ
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно сдать не позднее 31 июля. Хотя налоговики и обещали упростить форму расчета и четче изложить порядок его заполнения, до сих пор этого так и не произошло. Теперь обещают сделать это в следующем году. Но расчет надо заполнять «здесь и сейчас».

Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Заработок за время вынужденного прогула — это доход на дату выплаты

Сотрудник был уволен в декабре 2017 г. Однако, считая свое увольнение незаконным, он обратился в суд. И 30.05.2018 суд решил восстановить его на работе, а нас обязал выплатить заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда. Сотрудник на работу вышел, но 31.05.2018 написал заявление об уходе. И был уволен в этот же день.
Как быть с НДФЛ: перечислить сотруднику все суммы за минусом НДФЛ или все-таки полностью? Как это отразить в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Надо ли подавать в ИФНС корректировки за прошлый год?

— Если вы задаете такой вопрос, значит, в решении суда про удержание НДФЛ с причитающихся работнику сумм ничего не сказано. А раз так, вы обязаны выплатить работнику все суммы полностью, не удерживая из них НДФЛ.

Поскольку в этом случае вы не имеете возможности удержать НДФЛ из доходов работника, вам необходимо представить в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ. С этим согласны Минфин и ФНСПисьма Минфина от 19.03.2018 № 03-04-05/16868, от 02.11.2015 № 03-04-05/62860; ФНС от 12.01.2015 № БС-3-11/14@.

Корректировки за прошлый год подавать в ИФНС не придется.

Внимание

Компенсация морального вреда, выплаченная бывшему работнику по суду, НДФЛ не облагаетсяп. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23587, от 24.10.2014 № 03-04-05/53788; УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@. А полностью освобожденные от налога доходы ни в расчете 6-НДФЛ, ни в справке 2-НДФЛ отражать не надоПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 7), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4).

Дело в том, что по решению суда вы должны выплатить работнику не зарплату за отработанное время, а средний заработок за время вынужденного прогулач. 2 ст. 394 ТК РФ. А как разъяснил Минфин, этот вид дохода не является вознаграждением за труд и, как следствие, положения о дате признания дохода в виде оплаты труда к нему не применяютсяп. 2 ст. 223 НК РФ. Датой получения дохода в виде среднего заработка за время вынужденного прогула является дата его выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 28.06.2013 № 03-04-05/24633. И именно на эту дату надо исчислить с него НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. заработок за время вынужденного прогула вам нужно отразить в разделе 1 (который заполняется нарастающим итогом с начала года) такп. 3.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; Письмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1):

в строке 020 — сумму среднего заработка;

в строке 040 — сумму НДФЛ, исчисленного со среднего заработка;

в строке 080 — сумму НДФЛ, не удержанного со среднего заработка.

А вот в разделе 2 за II квартал эту операцию вообще отражать не надоПисьмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1).

При этом не позднее 1 марта 2019 г. вам нужно будет сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ за 2018 г. с признаком «2» и отразить в нейразделы V, VII Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@:

заработок за время вынужденного прогула — в разделе 3 в месяце выплаты с кодом 4800 «Иные доходы»Письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Также его надо указать в разделе 5 в графах «Общая сумма дохода» и «Налоговая база»;

сумму НДФЛ с этого заработка — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

С этого дохода налог платить будет сам работник на основании уведомления из инспекциип. 6 ст. 228 НК РФ.

При доплате пособия дата получения дохода определяется так же, как и по основной сумме

К нам в апреле пришла новая сотрудница. А в мае у нее был больничный. Однако при трудоустройстве она не принесла справку для расчета пособий. Поэтому я рассчитала пособие по больничному исходя из МРОТ и выплатила его вместе с авансом 25 мая. В июне сотрудница принесла с предыдущей работы справку для расчета пособий. Я доплатила пособие вместе с зарплатой за май 9 июня.
Когда нужно уплатить в бюджет НДФЛ с доплаты пособия по болезни из-за перерасчета? Если выплачиваем доплату вместе с зарплатой, можно ли показать все вместе в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

— Доплата пособия из-за перерасчета среднего заработка является частью самого пособия. Поэтому для нее дата получения дохода и срок перечисления НДФЛ в бюджет определяются по тем же правилам, что и для основной части пособияподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ.

Хотя вы и перечисляете доплату пособия в один день вместе с зарплатой и в этот же день удерживаете НДФЛ с этих доходов, показать эти выплаты в одном блоке в разделе 2 нельзя, поскольку у них разныеподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312:

даты получения доходов (строка 100) — для зарплаты это 31.05.2018 (последний день месяца), а для доплаты пособия — 09.06.2018 (день выплаты);

сроки перечисления НДФЛ в бюджет (строка 120) — для зарплаты это 10.06.2018 (день, следующий за днем ее выплаты), а для доплаты пособия — это 02.07.2018. Ведь здесь указывается последний день месяца, в котором выплачено пособие, — 30 июня. Но поскольку это суббота, он переносится на 2 июляп. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@.

Так что доплату вам придется показывать отдельным блоком. Причем ФНС рекомендует заполнять блок строк 100—140 раздела 2 в том периоде, на который приходится срок перечисления НДФЛ в бюджетПисьма ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

Это означает, что блок по доплате пособия нужно включить в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев, а не за полугодие. А блок по зарплате за май попадет как раз в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Тем не менее в разделе 1 зарплату за май и доплату пособия, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие в строках 020, 040 и 070Письма ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@.

Пересчет детского вычета у работника, перешедшего из одного ОП в другое

Работник с февраля переведен из одного обособленного подразделения компании в другое (разные КПП и коды ОКТМО). В мае в новое ОП он принес заявление на вычет на ребенка. Но его доход в мае уже превысил 350 000 руб.
Нужно ли делать перерасчет НДФЛ за январь — апрель? Или, раз доход превышен, перерасчет делать мы не обязаны (отправить работника за возвратом налога в инспекцию)?

— Поскольку работник уже принес вам заявление о предоставлении ему детского вычета и сделал это до окончания года, отправлять его в ИФНС за получением вычета вы не можетеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. К тому же Минфин со ссылкой на позицию КС указывал, что по нормам гл. 23 НК инспекция возвращает переплаченный НДФЛ только при отсутствии налогового агента (например, при его ликвидации). А во всех остальных случаях переплаченный НДФЛ физлицам возвращает налоговый агентп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

Также Минфин разъяснял, что если работник обратился с заявлением и документами на вычет с опозданием, то работодатель вправе предоставить ему вычет с начала года и пересчитать налогПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1). Тот факт, что работник сделал это уже в месяце, когда его доход с начала года превысил 350 000 руб., значения не имеет. Ему все равно положены вычеты за январь — апрельподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Работнику, у которого есть ребенок, положен детский вычет. И даже если работник обратился за вычетом в середине года, предоставить его надо будет с января

Работнику, у которого есть ребенок, положен детский вычет. И даже если работник обратился за вычетом в середине года, предоставить его надо будет с января

А перерасчет необходим только в части того дохода, который работник получил в новом ОП? Или доход в предыдущем ОП тоже можно уменьшить и пересчитать НДФЛ? Можно ли в 6-НДФЛ прежнего ОП отражать возвращенные работнику суммы по строке 090, если он там уже не работает?

— Как известно, организации, у которых есть ОП, обязаны перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный из доходов сотрудников этих ОП, по месту нахождения каждого ОПп. 7 ст. 226 НК РФ. Хотя работник и трудился в двух ОП, заявление о предоставлении детского вычета и возврате излишне удержанного налога он может подать в любое ОП. Ведь работодатель у него один — организация, а не конкретное ОП. И в этом заявлении пусть укажет номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньгип. 1 ст. 231 НК РФ.

Новое ОП может сделать ксерокопию заявления работника и направить ее в первое ОП. Тогда каждое подразделение без проблем пересчитает и вернет работнику излишне удержанный НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ:

первое ОП предоставит вычет за январь в размере 1400 руб. и вернет НДФЛ в сумме 182 руб. (1400 руб. х 13%). Ведь как разъясняет Минфин, даже увольнение работника никак не влияет на эту обязанность налогового агентаПисьмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430. Вернуть работнику НДФЛ можно за счет НДФЛ, удержанного из доходов других работников. То есть за тот месяц, в котором сделан пересчет, ОП перечислит в бюджет налог на 182 руб. меньше;

второе ОП предоставит вычет за февраль — апрель в размере 4200 руб. и вернет НДФЛ в сумме 546 руб. (4200 руб. х 13%). То есть за тот месяц, в котором сделан пересчет, ОП перечислит в бюджет налог на 546 руб. меньше.

Сумму излишне удержанного НДФЛ нужно вернуть работнику путем перечисления на банковский счет. Если вы сделаете это, например, в июне, то каждое ОП в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. отразитПисьма ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@:

сумму детского вычета — по строке 030;

сумму возвращенного работнику налога — по строке 090. Первое ОП укажет в ней 182 руб. (и неважно, что работник уже там не работает), а второе — 546 руб.;

суммы исчисленного и удержанного НДФЛ до предоставления вычета — по строкам 040 и 070. Имейте в виду, что их не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, которую вы вернули работнику. Сумма перечисленного налога у каждого ОП отражается только в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ. Налоговики узнают подлежащую уплате сумму, когда из строки 070 вычтут строку 090. Именно это заложено в контрольных соотношениях по проверке расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 2.1).

До выплаты работникам зарплата в разделе 2 не отражается

Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. сдали с теми сроками выплаты зарплаты, которые предусмотрены в трудовых договорах. То есть как будто она выплачивалась. Хотя на самом деле зарплату работникам за январь — апрель выплатили в мае. НДФЛ со всех сумм тоже перечислили в бюджет в мае. Побоялись, что если налоговики не увидят зарплату за январь — март в расчете за I квартал, то сообщат в трудовую инспекцию. И нас оштрафуют.
Но теперь штрафы и пени за неуплату НДФЛ, указанного в расчете за I квартал, нам выставили налоговики и требуют все уплатить. Что же делать?

— В этом нет ничего удивительного. Ведь если вы в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в строке 110 (дата удержания налога) отразили срок выплаты зарплаты по трудовому договору, а в строке 120 (срок перечисления налога) — день, следующий за тем, что указан в строке 110, а также внесли сумму НДФЛ в строку 070 раздела 1, то налоговики посчитали, что зарплату вы выплатили и удержали из нее НДФЛ. Они же не знали, что на самом деле вы ничего не выплачивали.

Затем инспектор перенес в карточку расчетов с бюджетом (КРСБ) по НДФЛ из раздела 2:

суммы налога из строки 140;

сроки перечисления из строки 120.

А поскольку фактически НДФЛ по указанным срокам вы в бюджет не перечисляли, то в карточке возникли недоимки, на которые ИФНС начислила штрафы и пенистатьи 75, 123 НК РФ. И теперь требует их заплатить.

Внимание

За задержку зарплаты вы должны выплатить работникам компенсацию со дня, следующего за днем, установленным для выплаты каждой части зарплаты, по день выплаты включительност. 236 ТК РФ. Минимальный размер компенсации — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Эта выплата относится к компенсационным и НДФЛ не облагаетсяПисьма ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209; Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54.

Так как вы неправильно заполнили расчет 6-НДФЛ за I квартал, вам теперь нужно представить в ИФНС уточненный расчет за этот период.

ФНС разъясняла, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплата отражается в том отчетном периоде, в котором она выплаченаПисьмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194. Ведь только в момент выплаты можно удержать НДФЛ из зарплаты и перечислить его в бюджетпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. А поскольку у вас это произошло в мае, то в разделе 2 операцию по выплате зарплаты нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за полугодие. И в этом же периоде НДФЛ с зарплаты как удержанный попадет в строку 070 раздела 1.

Таким образом, в уточненном расчете за I кварталп. 6 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194:

в разделе 2 не нужно отражать невыплаченную зарплату. Если были начислены доходы только в виде зарплаты, то раздел 2 вообще не заполняйте;

в разделе 1 нужно оставить начисленную за январь — март зарплату в строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ — в строке 040. А вот из строки 070 нужно убрать НДФЛ с зарплаты, так как по состоянию на конец квартала налог с зарплаты вы не удержали. Если других доходов, кроме зарплаты, не было, то по строке 070 нужно указать «0».

Вместе с уточненным расчетом направьте в ИФНС сопроводительное письмо, в котором поясните причину внесения исправлений. Кстати, на практике налоговики обычно не передают в трудовую инспекцию сведения о тех, кто задерживает выплату зарплаты.

Когда вы представите в ИФНС уточненный расчет, налоговики увидят, что раздела 2 в нем нет, и обнулят в КРСБ по НДФЛ ранее указанные суммы налога. И в результате штрафы и пени за неуплату НДФЛ вам платить не придется.

А вот за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ вас оштрафуют на 500 руб. Ведь ошибку обнаружили налоговики, а не выст. 126.1 НК РФ.

За несдачу нулевого 6-НДФЛ расчетный счет не закроют

У нас новая фирма и деятельности в I квартале не было. Я отправила нулевой расчет 6-НДФЛ, и в инспекции его приняли. А теперь узнала, что можно было и вообще не сдавать. Во II квартале деятельности тоже еще нет.
Можно ли не сдавать 6-НДФЛ за полугодие? Или если не сдам, то налоговая инспекция нас оштрафует и нам заблокирует расчетный счет?

— Организации, которые доходы физическим лицам не начисляют и не выплачивают, налоговыми агентами по НДФЛ не являютсяп. 1 ст. 226 НК РФ.

И ФНС разъясняла, что такие организации расчет 6-НДФЛ сдавать не обязаны. Но если они представят нулевой расчет, то инспекторы должны его принятьПисьма ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4958.

Так что ваша инспекция все сделала правильно: вы нулевой расчет принесли — она его приняла.

Кроме того, ФНС говорила и о том, что если налоговый агент представил расчет за I квартал, то потом его нужно сдавать и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Но в Письме рассматривалась ситуация, когда во II квартале доходы были, а в последующих — нетПисьмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. И это правильно, ведь раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года.

Но у вас никаких доходов в I квартале не было, поэтому при отсутствии доходов во II квартале нарастающим итогом все равно будет ноль. Так что расчет 6-НДФЛ за полугодие вы сдавать не обязаны. А раз нет обязанности, то и оштрафовать вас за непредставление нулевого расчета инспекторы не имеют правап. 1.2 ст. 126 НК РФ.

В принципе, заблокировать расчетный счет вам тоже не должны. ФНС дала инспекциям такое указание: прежде чем заблокировать счета, нужно убедиться, что организация является налоговым агентом. А это подтверждаютПисьмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 (п. 2):

перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде, что отражается в КРСБ по НДФЛ;

представление справок 2-НДФЛ за предыдущий год;

иные сведения, которые имеются в ИФНС и свидетельствуют о наличии обязанностей налогового агента.

В течение полугодия НДФЛ в бюджет вы не перечисляли. Но поскольку информация о том, что за I квартал расчет 6-НДФЛ вами сдан, в базе ИФНС уже есть, советуем отправить в инспекцию письмо. И указать в нем, что в первом полугодии вы деятельность не вели, доходы физлицам, в том числе и зарплату, не начисляли и не выплачивали.

Как отразить доплату среднего заработка уволенному работнику

У нас сотрудник уволился 23.03.2018. С 19 по 21 марта он был в командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке исходя из среднего заработка.
25.04.2018 этому работнику была выплачена премия по итогам работы за 2017 г. Последним днем апреля уволенному работнику доначислили сумму среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета она была рассчитана без учета премии по итогам работы за год. Доначисленную сумму бывшему работнику выплатили 11.05.2018.
Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие по доплаченному доходу в виде среднего заработка?

Причины, по которым россияне недовольны своей работой, % опрошенных

— Минфин разъяснял, что датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период командировки, признается последний день месяца, за который был начислен такой доход. Ведь этот средний заработок в целях НДФЛ относится к оплате трудаПисьмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964 (доведено до инспекций Письмом ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320@).

Соответственно, когда работник увольняется до истечения месяца, дата получения дохода в виде среднего заработка — последний день работып. 2 ст. 223 НК РФ.

Причем ФНС разъяснила, что при доплате бывшему работнику среднего заработка из-за его пересчета в связи с выплатой годовой премии дата получения дохода остается прежней — последний день работы. А вот датой удержания налога будет та, когда доплату выплатили бывшему работникуПисьмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@.

В вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. доплату среднего заработка надо отразить такПисьмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115@:

по строке 100 (дата получения дохода) — 23.03.2018 (последний день работы сотрудника);

по строке 110 (дата удержания налога) — 11.05.2018;

по строке 120 (срок перечисления налога) — 14.05.2018 (так как 12 и 13 мая — выходные днип. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строкам 130 и 140 — сумма доплаты и удержанный из нее НДФЛ.

Если ИП ликвидировался, при выплате ему доходов надо удержать НДФЛ

В прошлом году заключили с ИП договор на оказание услуг. После выполнения всех услуг мы были должны ему 10 000 руб. Перечислили указанную сумму в апреле этого года. Но когда связались с ним по поводу оформления документов, выяснили, что он уже и не ИП вовсе, ликвидировался в январе этого года. Получается, что доход в апреле выплачен уже обычному физлицу. Но налог-то 13% мы не удержали, так как думали, что расплачиваемся с ИП.
Как теперь быть? Уплатить из собственных средств? Написать уведомление в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ? Отражать ли эту выплату в 6-НДФЛ? И если да, то как?

— Действительно, в апреле 2018 г. вы должны были удержать НДФЛ.

Кстати, налоговики предупреждают, что, когда заключаете договор с ИП, его предпринимательский статус нужно проверять на каждую дату выплаты дохода. Как раз во избежание таких неприятных ситуаций, которая возникла у вас. Подробнее см. , 2018, № 11, с. 33.

Поскольку вы налог не удержали, то сразу приготовьтесь к тому, что ИФНС наложит штраф в размере 20% от суммы неудержанного НДФЛст. 123 НК РФ. В вашем случае — 260 руб. (10 000 руб. х 13% х 20%).

Но, несмотря на все вышесказанное, платить НДФЛ за счет собственных средств вы не можете, это прямо запрещено НКп. 9 ст. 226 НК РФ.

По окончании года — не позднее 1 марта 2019 г. — вам нужно подать справку 2-НДФЛ на бывшего ИП с признаком «2». В ней выплаченный доход нужно отразитьразделы V, VII Порядка заполнения, утв. Приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@:

в разделе 3 — в апреле по коду 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;

в разделе 5 — в графах «Общая сумма дохода» и «Налоговая база».

Сумму НДФЛ с этого вознаграждения — в разделе 5 в графах «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Если вы в указанный срок представите в ИФНС справку 2-НДФЛ, то, по мнению ФНС, пени из-за неперечисления в бюджет НДФЛ вам платить не придетсяПисьма ФНС от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600, от 22.08.2014 № СА-4-7/16692. Налоговая служба оказалась более лояльна, чем ВАС. Он считает, что пени должны быть начислены за период с момента, когда вы обязаны были удержать и перечислить налог в бюджет, до наступления срока его уплаты физлицом по итогам налогового периодап. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. То есть применительно к вашей ситуации до 1 декабря 2019 г.п. 6 ст. 228 НК РФ

Но не исключено, что ФНС может потом и согласиться с ВАС.

В 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно указатьпп. 3.3, 4.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@:

сумму вознаграждения — в строке 020 раздела 1;

сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ — в строках 040 и 080 раздела 1.

В разделе 2 за II квартал выплаченное бывшему ИП вознаграждение показывать не нужноПисьмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Использует ли ваша компания (ИП) в своей деятельности современные девайсы (например, гироскутеры, мультикоптеры, системы маскировки звука, увлажнители воздуха)?
У нас полно новомодной техники
Современные устройства есть, но их не так много
Все эти модные штучки нам ни к чему
Таких девайсов нет, собственно, как и денег на них
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция АКДИ Подписка на ГК