Изучаем поправки об онлайн-кассах | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2018 г.

Содержание журнала № 14 за 2018 г.
НОВОЕ
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Законодатели основательно переписали Закон о ККТ. Поправки поставили точку в некоторых спорных вопросах. Например, теперь нет сомнений, что кассовый чек нужно выбивать при покупке товаров (работ, услуг). ККТ придется применять не только при получении аванса, но и при его зачете. Но есть и положительные изменения. Так, некоторым компаниям (ИП) еще на целый год продлили «кассовую» отсрочку.

Изучаем поправки об онлайн-кассах

Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ)

Закон № 54-ФЗ распространится на все типы безналичных расчетов

Ранее в Законе о ККТ говорилось о применении онлайн-касс при расчетах наличными и/или с использованием электронных средств платежа (ЭСП). При этом безналичные платежи через кассу банка не относятся к ЭСП. Ведь покупатель дает распоряжение банку по своему счету, не используя Интернет или другие технологиип. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. А формировал ли покупатель поручение с помощью ЭСП, продавец может определить не всегда. Но несмотря на это, Минфин и ФНС высказывались за применение ККТ, если покупатель-физлицо платит через банк по квитанцииПисьмо Минфина от 15.08.2017 № 03-01-15/52356; ФНС от 06.07.2017 № ЕД-3-20/4592@. Теперь эту неясность устранили, заменив в обновленной версии Закона слова «электронное средство платежа» на «расчеты в безналичном порядке». То есть ККТ становится обязательной при всех типах безналичных расчетов. С какого дня применять кассу при безналичных расчетах, зависит от их вида.

Безналичные расчеты Виды безналичных расчетов Применение онлайн-ККТ
С физлицами
С помощью ЭСП Банковской картой, в том числе на интернет-сайте С 01.07.2017
Через онлайн-банкПисьмо ЦБ от 06.03.2012 № 08-17/950 (п. 4); ч. 19 ст. 3 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, электронными деньгами (например, WebMoney, Яндекс.Деньги), через мобильный телефон С 01.07.2018
Без ЭСП Платежными поручениями через кассу банка С 01.07.2019п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ
С юрлицами и/или ИП
С помощью ЭСП с его предъявлением Корпоративной картой через POS-терминал С 01.07.2017
С помощью ЭСП без его предъявления, без ЭСП Платежными поручениями, в том числе через онлайн-банк, электронными деньгами ККТ не нужна

Уточнен порядок выдачи чеков при безнале

Есть две ситуации с безналом, для каждой из которых предусмотрены свои сроки выдачи (направления) кассовых чеков.

Ситуация 1. Расчеты платежными поручениями через банк. Чек нужно передать одним из следующих способовпп. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ):

или в электронном виде СМС-сообщением либо по email не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения расчета, но не позже момента передачи товара;

или в бумажном виде вместе с товаром либо при первой очной встрече с покупателем при оказании ему услуг (выполнении работ).

Ситуация 2. Любые виды безналичных расчетов через Интернет. Продавец обязан сразу в момент расчета направить покупателю электронный кассовый чек на номер его телефона либо по email, которые покупатель укажет еще до совершения расчетовп. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. По мнению Минфина, интернет-продавцам нужно применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией (то есть при поступлении продавцу сообщения об успешной транзакции)Письмо Минфина от 12.10.2017 № 03-01-15/66780.

БСО при безналичных платежах за услуги населению

Напомним, что организации (ИП), которые оказывают услуги населению (кроме организаций и ИП с работниками, оказывающих услуги общепита), освобождены от применения ККТ до 1 июля 2019 г., если выдают покупателю БСО по старым правиламп. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. То есть в момент оплаты наличными или картойпп. 4, 20 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359. При интернет-платежах за услуги БСО в момент расчета вы выдать не можете. Значит, условие освобождения от ККТ не соблюдается. Поэтому при подобных расчетах нужна ККТ.

А при оплате услуг платежными поручениями чиновники разрешают вести расчеты без кассы и БСОПисьмо Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41183.

Применение ККТ при покупках

В Законе скорректировали понятие расчета. Из определения исключили слово «реализуемые». Теперь расчеты — это прием (получение) и выплата денег за товары, работы, услугист. 1.1 Закона № 54-ФЗ. То есть в Законе о ККТ прямо говорится о необходимости применения ККТ при покупке товаров (работ, услуг), ведь в этот момент происходит выплата денег. То есть, оплачивая физлицу, например, аренду, надо применять ККТ.

А вот при расчетах между организациями (ИП) «расходный» кассовый чек понадобится, только если товары (работы, услуги) покупатель оплачивает наличными или картойп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Кроме того, сотрудники ФНС обещают упрощение чекооборота при бизнес-расчетах.

Применение ККТ при расчетах между компаниями и (или) ИП

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— При расчетах (наличными или картой) между организациями и (или) ИП необходимо будет выдавать один чек. При этом такой чек выдается любой из сторон (покупателем или продавцом). Но при условии, что этот чек содержит идентификацию обеих сторон сделки. Для этого внесли изменения в ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, добавив реквизиты кассового чека, и мы вносим изменения в Приказ ФНС № ММВ-7-20/229@.

Если же реквизитов контрагента в чеке не будет, второй стороне нужно пробить свой чек.

Кстати, сведения о контрагенте станут обязательными с 1 июля 2019 г. (подробнее расскажем о них ниже).

Расчеты — теперь это не только деньги

Понятие расчетов в обновленной версии Закона № 54-ФЗ значительно расширили. С 1 июля 2019 г. использовать ККТ придется не только при денежных расчетах, но и, напримерст. 1.1 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

при передаче товаров (выполнении работ или оказании услуг), за которые ранее получен аванс;

при предоставлении займов для оплаты товаров (работ, услуг);

при любом ином встречном предоставлении за проданные товары (работы, услуги), скажем при мене или бартере.

Кого еще освободили от онлайн-касс

Постоянную «кассовую» льготу получилипп. 1, 1.1, 2.1, 10, 11 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

ИП на патенте по некоторым видам деятельности (например, ремонт и пошив меховых и кожаных изделий, ремонт мебели, экскурсионные услуги, производство хлеба)подп. 1—2, 4—5, 7—8, 12—17, 19—27, 29—31, 34—36, 39, 41—44, 49—52, 54—55, 57—62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Правда, при условии выдачи или направления клиенту документа о расчете с обязательными реквизитами;

кредитные организации;

продавцы, торгующие через механические вендинговые аппараты (без подключения к электросети, без электроаккумуляторов или батарей, как, например, при продаже бахил);

продавцы при разносной торговле в самолетах и поездах;

торговцы в розлив питьевой водой (включая ее продажу через автоматические устройства для расчетов) и молоком;

компании, взимающие плату за парковки, при условии перечисления собранных средств в российский бюджет (причем орган государственной власти субъекта РФ должен передать в ФНС информацию о таких компаниях);

библиотеки при оказании платных услуг населению, связанных с библиотечным делом.

Многие поправки в Законе о ККТ заработают в 2019 г.

Многие поправки в Законе о ККТ заработают в 2019 г.

Кому еще понадобится ККТ

С 1 июля 2019 г. кассовый чек (БСО) должны будут выдавать:

при продаже в общественном транспорте проездных билетовп. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ;

при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капремонтп. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ;

ИП на патенте по тем видам деятельности, которые не попали под «кассовую» льготу (например, парикмахеры, косметологи, ветеринары и компьютерные мастера)п. 7.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

А вот страховщикам, которые работают через страховых агентов, не являющихся организациями или ИП, уже сейчас придется применять кассу при получении денег от агента и направлять электронный чек (БСО) страхователю. Поскольку эта поправка вступила в силу с момента опубликования Закона № 192-ФЗ (с 03.07.2018)п. 11 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 1 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.

Новые реквизиты в кассовом чеке

QR-код стал одним из обязательных реквизитов кассового чекап. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Хотя его печатали и раньше. Дело в том, что возможность печати QR-кода в чеке — одно из требований к онлайн-кассеп. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ.

С 1 июля 2019 г. кассовый чек (БСО), выдаваемый при расчетах наличными или с помощью карты между организациями и/или ИП, помимо прочих обязательных реквизитов, должен содержать реквизиты второй стороны, а именноп. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ; п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

наименование покупателя (клиента), его ИНН;

сведения о стране происхождения товара (если применимо);

сумму акциза (если применимо);

регистрационный номер таможенной декларации (если применимо).

Также со следующего года в чеках (БСО) придется указывать наименование клиента и его ИНН (или паспортные данные, если нет ИНН)п. 6.2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ; п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

при выплате выигрыша;

при получении страховой премии или при страховой выплате.

Поправки для торгующих через автоматические устройства

Владельцам вендинговых аппаратов (кроме тех, кто продает подакцизные, технически сложные или подлежащие обязательной маркировке товары), а также терминалов для оплаты услуг перевозки пассажиров (багажа, грузов, грузобагажа) разрешилип. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ:

применять онлайн-кассу вне корпуса автоматического устройства, что позволит подключать к одной кассе несколько автоматов;

не выдавать бумажный чек (БСО), а электронный направлять, только если при оплате покупатель указал свой номер телефона или email.

Но при этом должны быть соблюдены еще ряд условийпп. 5.1, 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

покупатель оплачивает товары или услуги в терминале с использованием электронных средств платежа;

на корпус аппарата нанесен его заводской номер, его легко прочитать;

на дисплее терминала отображается QR-код, с помощью которого покупатель сможет идентифицировать кассовый чек (БСО). Это условие действует с 01.02.2020.

Также законотворцы добавили еще один обязательный реквизит, который нужно печатать при таких расчетах в кассовом чеке, — это адрес места установки автоматического устройства, с применением которого произведен расчетп. 6 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

* * *

Полный текст комментируемого Закона вы найдете:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Поправки также затронули порядок включения ККТ в реестр, уточнили требования к составу сведений для регистрации (перерегистрации) ККТ и снятия ее с учета, а также обязанности операторов фискальных данных, утвердили порядок действий пользователя ККТ при поломке фискального накопителя, исключающей возможность считывания данных. Кроме того, в Законе о ККТ теперь определено, в каких случаях применяется чек коррекциип. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ к ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ