Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 августа 2018 г.

Содержание журнала № 16 за 2018 г.
КОНТРОЛЬ ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Налоговая служба разработала инструкцию для инспекций, как им аннулировать декларации, подписанные неуполномоченными или неустановленными лицами. Пока речь идет о квартальных декларациях по НДС и годовых декларациях по налогу на прибыль. Аннулировать их инспекция может только до окончания камеральной проверки.

Новинка от ФНС: аннулирование деклараций

Правовые основания для новой процедуры

Налоговые декларации должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем. Тем самым он подтверждает достоверность и полноту сведений, которые указаны в декларациип. 5 ст. 80 НК РФ. Если декларация подписана неуполномоченным лицом, то налоговый орган вправе ее не принимать.

Однако случается, что формально декларация подписана тем, кем нужно. Но на деле оказывается, что этот человек либо физически не мог ее подписать, либо не имел на это права. Для борьбы с такими ситуациями ФНС разработала новую методику по аннулированию ранее принятых декларацийПисьмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247. Пока аннулировать собираются лишь декларации по НДС и годовые декларации по налогу на прибыль.

Чьи декларации под угрозой

Сразу скажем, что если у вас реальный директор, реальная деятельность, реальные учредители и т. д., то ваши декларации вряд ли аннулируют.

Внимание

Инспекция не может аннулировать декларацию, по которой уже завершена камеральная проверка либо истек срок для ее проведения.

А вот у сомнительных организаций такое возможно. ФНС привела ряд признаков (иногда довольно неожиданных), которые могут говорить о том, что номинальные руководители/ИП не причастны к хозяйственной деятельности. Вот некоторые из них:

установлено обналичивание денег либо деньги идут по расчетным счетам транзитом;

нет расчетных счетов либо наоборот — открыто/закрыто более 10 счетов;

в ЕГРЮЛ внесена информация о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации либо о том, что руководитель (учредитель) не является резидентом РФ, и другое;

у руководителя нет доходов;

руководитель более двух раз уклонился от явки на допрос;

руководитель или иное лицо явились на допрос вместе с адвокатом или иным представителем;

среднесписочная численность организации — всего 1 человек или вообще 0;

суммы доходов близки к сумме расходов, удельный вес вычетов по НДС — более 98%;

уточненные декларации представляются с неправильным номером корректировки;

организация не находится по адресу регистрации.

Если в отношении одного налогоплательщика собран целый ряд подобных признаков, инспекция в рамках камеральной проверки полученной декларации должна выяснить, надо ее аннулировать или нет. Сами по себе вышеуказанные признаки еще не повод для аннулирования поданных деклараций.

Пять оснований для аннулирования деклараций

Если инспекция сочтет организацию (ИП) сомнительной, то она может:

вызвать на допрос руководителя (ИП), учредителей организации и лиц, подписавших декларации по доверенности;

осмотреть помещения организации по адресу в ЕГРЮЛ с целью проверки его достоверности;

истребовать у банков и удостоверяющих центров документы для проверки полномочий лиц, выступающих от лица организациип. 2 ст. 93.1 НК РФ;

провести экспертизу документов и информации на машинных носителях (почерковедческую, автороведческую, технико-криминалистическую) для исключения представления фиктивных документов и для проверки достоверности подписейп. 1 ст. 95 НК РФ.

В случае если инспекция проявила подобный интерес к вашей компании, разумнее пойти ей навстречу: явиться на допрос, не препятствовать осмотру и т. д.

Декларацию инспекция может аннулировать, только если она установила один из пяти признаков:

1) руководитель (уполномоченный представитель) признал, что он не участвует в деятельности организации, не подписывал декларацию, не выдавал доверенность иному лицу на право подписания и представления такой декларации в инспекцию;

2) руководитель дисквалифицирован;

3) декларация представлена уже ликвидированным юридическим лицом или ИП после окончания им предпринимательской деятельности (очевидно, подразумевается, что такие декларации представлены вне сроков, установленных для этого Налоговым кодексом);

4) руководитель (уполномоченный представитель) недееспособен, умер или признан безвестно отсутствующим;

5) гражданин, лично подписавший налоговую декларацию, находился на тот момент в местах лишения свободы.

Полный текст комментируемого Письма вы найдете:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Для аннулирования налоговых деклараций инспекция должна получить на это разрешение от УФНС. Это снижает вероятность ошибок, так как, прежде чем дать добро, УФНС должно проверить все собранные инспекцией данные.

Если же УФНС дало разрешение на аннулирование конкретной декларации, то инспекция переведет ее в реестр деклараций, не подлежащих обработке, и посчитает непредставленной. Затем в течение 5 рабочих дней инспекция направит организации/ИП уведомление о признании декларации недействительной. Начисления по ней и иные суммовые показатели сторнируют в карточке расчетов с бюджетом и, если аннулирована НДС-декла­рация, в АСК НДС-2.

В случае когда аннулируют корректировочную декларацию, актуальной становится предыдущая уточненка/первичная декларация.

Если же аннулируют первичную декларацию, то по истечении 10 рабочих дней с момента отправки уведомления инспекцией о таком аннулировании она может заблокировать счета налогоплательщика, если он не устранит нарушения и не подаст новую декларацию.

Налогоплательщик может обжаловать аннулирование декларации в УФНС. Если не получится отстоять свои права в УФНС, можно обратиться в суд.

Аннулирование декларации у контрагента: последствия для вашей компании

Налоговики фиксируют аннулированную отчетность во внутреннем отчете «Дерево связей». В нем видно, с какими контрагентами была связана компания (ИП) с аннулированной отчетностью. Так что, если среди контрагентов вашей компании есть сомнительные, она сама может попасть под подозрение.

Налоговики, построив «Дерево связей», увидят, у кого из ваших контрагентов была аннулирована отчетность

Налоговики, построив «Дерево связей», увидят, у кого из ваших контрагентов была аннулирована отчетность

Тем не менее можно надеяться, что не все так страшно. Последствия зависят от того, в каком звене находится конкретная сомнительная фирма или ИП в вашей цепочке контрагентов.

Напомним, что о разделении цепочки контрагентов на звенья (1-е, 2-е и последующие звенья) налоговая служба заявила еще в 2017 г. Очевидно, что в случае аннулирования декларации у контрагентов они признаются сомнительными и операции с ними будут рассматриваться именно с такой точки зрения.

Когда организация принадлежит к 1-му звену в цепочке контрагентов вашей компании, то после аннулирования ее НДС-декла­рации в АСК НДС-2 появятся разрывы. У вашей компании могут запросить пояснения, и вам могут попытаться отказать в вычете входного НДС. Также налоговики в рамках проверки по налогу на прибыль могут предъявить претензии к вашим налоговым расходам по сделкам, связанным с закупками у сомнительных организаций и ИП.

Если вы не захотите убирать НДС-вычеты и налоговые расходы, инспекция будет проверять подконтрольность и взаимозависимость ваших компаний, есть ли косвенные связи между руководителями и/или учредителями, имеются ли замкнутые цепочки движения денег и т. д.

В случае если доказательств подконтрольности не будет, то ИФНС будет проверять вашу добросовестность по выбору конкретного проблемного контрагента. В случае если вы проявили должную осмотрительность, к вам не должно быть претензий, даже если ваш контрагент не уплатил налог в бюджет, но при этом сам факт существования операции не опровергаетсяПисьмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.

О том, как проявить осмотрительность при выборе контрагента, читайте:

2017, № 17, с. 67

Когда аннулируют декларацию у организации, принадлежащей ко 2-му и последующим звеньям из цепочки ваших контрагентов, то внимание налоговиков будет сосредоточено на выявлении подконтрольности такой организации вашей. Если она не будет выявлена, вашей компании не должны предъявлять претензии по получению необоснованной налоговой выгодыст. 54.1 НК РФ; Письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.

Однако как бы там ни было, в «Дереве связей» вашей компании все равно останется отметочка о том, что у вашего контрагента аннулирована декларация. А это в любом случае повод пристальнее присмотреться к вашей компании.

* * *

Как видим, нововведение направлено против фирм-однодневок и тех, кто занимается обналичиванием денег.

А для законопослушных компаний повышается важность:

своевременного внесения изменений в учредительные документы о своем реальном адресе, руководстве и т. д. Это позволит избежать попадания в список сомнительных компаний;

проверки контрагентов на благонадежность. Напомним, для этого можно воспользоваться сервисом «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание