Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 августа 2018 г.

Содержание журнала № 17 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце июля — начале августа приняты Законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс. В частности, касающиеся налогового администрирования. Так, с 3 сентября 2018 г. будут увеличены сроки подачи документов, запрошенных инспекцией по конкретной сделке. Также изменятся правила проведения повторной выездной проверки, инициированной инспекцией после подачи уточненной декларации.

Осенние изменения в налоговом администрировании

Нужен письменный отказ от представления повторно запрошенных документов

Инспекторы и ранее не должны были запрашивать повторно документы, которые они до этого уже затребовали и получили. Однако начиная с 3 сентября в случае повторного затребования документов или информации надо:

или подать их повторно;

или письменно отказаться от представления таких документов. Для этого требуется направить в инспекцию уведомление. В нем надо указатьп. 5 ст. 93 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018):

реквизиты документа, которым сопровождалось представление документов;

наименование налогового органа, в который они были представлены.

Об изменениях, касающихся сроков проведения камеральной проверки декларации по НДС, читайте:

здесь

Пока нет специальной формы уведомления, чтобы сообщить налоговикам о том, что вы ранее уже представляли в инспекцию документы. Поэтому воспользуйтесь утвержденной ФНС формой уведомления, которой обычно сообщается о невозможности представления документов в установленные срокиприложение 1 к Приказу ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@. Этот бланк универсальный. Перечислите в нем конкретные документы, а в строке «по причине» укажите, что они затребованы повторно. Не забудьте отметить, кому они были представлены. При этом оставьте пустыми:

поле, где предусмотрено указание кода причины, по которой вы не представляете документы. Ведь в рассмотренном случае не подходит ни код 10 (указывается для продления срока представления документов), ни код 20 (указывается, если документы отсутствуют);

поле с датой, когда сможете представить документы.

Направить такое уведомление надо в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса (20 рабочих дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков)п. 3 ст. 93 НК РФ.

Если организация не направит уведомление, которым отказывается от представления повторно запрошенных документов, и не представит сами эти документы, то ИФНС может оштрафовать ее на 200 руб. за каждый непредставленный документп. 1 ст. 126 НК РФ.

Однако если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, которые были затем возвращены, то придется представлять запрошенные документы (их копии) повторно. Так же придется сделать, если представленные ранее документы были утрачены налоговым органом из-за непреодолимых обстоятельствп. 5 ст. 93 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018).

Трехгодичную переплату по налогам инспекции не будут зачитывать в счет недоимок

Инспекторы смогут зачитывать излишне уплаченные налоги в счет недоимки по иным налогам, долгам по пеням или штрафам только в пределах 3 лет, которые считаются со дня уплаты указанных налоговых сумм. Такие изменения вступают в силу с 30.08.2018п. 5 ст. 78 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018); п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

Если со дня переплаты пройдет более 3 лет, получится, что:

ни налоговики не смогут зачесть такую переплату в счет указанных выше недоимок и долговп. 5 ст. 78 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018);

ни налогоплательщик не сможет вернуть деньги либо зачесть ихпп. 1, 7 ст. 78 НК РФ.

Так что внимательнее отслеживайте свои расчеты с бюджетом. И возвращайте или зачитывайте переплату, не дожидаясь, пока она приблизится к трехлетнему «возрасту».

Результаты допмероприятий станут доступными для проверяемых

Если информации, полученной при камеральной или выездной проверке, недостаточно для принятия итогового решения, то руководитель ИФНС (его заместитель) может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля: истребовать документы, допрашивать свидетелей, проводить экспертизып. 6 ст. 101 НК РФ.

Наверное, ни одно время года не обходится без поправок в Налоговый кодекс. И эта осень — не исключение

Наверное, ни одно время года не обходится без поправок в Налоговый кодекс. И эта осень — не исключение

Решение о проведении таких допмероприятий, как правило, озвучивают в инспекции на рассмотрении материалов проверки. А затем передают налогоплательщику в письменном виде. Однако что именно было выявлено по их результатам, налогоплательщику прямо не сообщают. Более того — сейчас инспекции не должны составлять какой бы то ни было отдельный документ, завершающий дополнительные мероприятия.

Для проверок, которые будут завершены 04.09.2018 и позднее, ситуация изменится. По итогам проведенных дополнительных мероприятий инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки.

Затем инспекция должна будет вручить налогоплательщику такое дополнение к акту в течение 5 рабочих дней со дня, когда оно было оформлено (в течение 10 рабочих дней — если проверялась консолидированная группа налогоплательщиков).

К нему инспекторы должны будут приложить материалы, полученные при проведении дополнительных мероприятий (кроме тех, которые были получены от самого проверяемого налогоплательщика)п. 6.1 ст. 101 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018).

Как видим, не требуется писать в инспекцию какое-либо заявление или запрос, чтобы ознакомиться с материалами, полученными ИФНС при проведении дополнительных мероприятий. Их вместе с дополнением к акту проверяющие должны либо передать налогоплательщику лично в руки под расписку, либо направить ему по почте.

Таким образом, после вступления в силу рассмотренной поправки налогоплательщики будут лучше информированы о том, что нашли проверяющие.

Но это еще не все. У налогоплательщиков появится возможность представлять возражения на дополнение к акту налоговой проверки. На это по закону отводится 15 рабочих дней с момента получения такого дополнения от инспекциип. 6.2 ст. 101 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018). Их можно составить в произвольной форме. А за образец можно взять форму возражений на акт проверки, рекомендованную ФНСИнформация ФНС от 16.04.2018. О том, как заполнить такую форму, мы рассказывали в 2018, № 16.

Знакомить с материалами проверок и допмероприятий будут заранее

Есть и еще одно изменение для проверок, которые будут завершены 04.09.2018 и позднее. Оно должно исключить ситуацию, когда инспекторы дают возможность проверяемому ознакомиться с материалами проверки или допмероприятий непосредственно в день их рассмотрения.

Напомним: на ознакомление с документами у проверяемого есть 1 месяц со дня получения акта проверки. Инспекция должна предоставить налогоплательщику возможность ознакомиться с материалами проверки в течение 2 рабочих дней после того, как получит от него соответствующий запросп. 2 ст. 101 НК РФ. Для этого представителя налогоплательщика приглашают в инспекцию.

Теперь, если налогоплательщику не предоставят возможности изучить материалы проверки или допмероприятий (осмотреть их, снять с них копии или сделать выписку) до рассмотрения инспекцией, они не должны учитываться в процессе рассмотрения материалов проверок или дополнительных мероприятийпп. 1, 2, 4 ст. 101 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018).

Будет больше времени для представления документов по конкретной сделке

До 10 рабочих дней с 03.09.2018 будет увеличен срок представления документов и информации по конкретной сделке либо уведомления инспекции об отсутствии запрошенных документов или информациипп. 2, 5 ст. 93.1 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018). Срок для представления документов исчисляется со дня получения требования от инспекции.

Ранее надо было представлять указанные документы и информацию в течение 5 рабочих дней.

Инспекторы будут вручать свидетелю копию протокола его допроса

Инспекторы вправе допросить любого человека, располагающего информацией о сделках налогоплательщика: сотрудников контрагента, руководителя, бухгалтера, менеджеров, водителей и т. д. Сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, даже если он попросит об этом. С разрешения инспектора возможно лишь фотографирование протокола.

Однако начиная с 3 сентября 2018 г. налоговики будут обязаны это делать. Причем если свидетель сам отказывается взять копию, то в протоколе инспекторы сделают об этом отметкуп. 6 ст. 90 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018).

Предупредите работников, которых вызывают в инспекцию, чтобы они не отказывались от копии протокола допроса. Ее изучение пригодится при подготовке к возможному спору с инспекцией.

Повторная выездная проверка после уточненки изучит только изменения

Повторная выездная проверка налогоплательщика может проводиться, в частности, в случае сдачи им уточненной декларации, в которой указана меньшая сумма налога к уплате, чем преждеподп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ. Ранее у инспекторов фактически не было каких-либо ограничений для проверки операций уточняемого периода: они могли проверять что угодно.

Начиная с 3 сентября 2018 г. предметом такой повторной проверки могут быть лишь измененные показатели уточненки, которые привели либо к уменьшению ранее исчисленной суммы налога к уплате, либо к увеличению убытка. То есть инспекторы смогут проверять лишь операции, связанные с «уменьшающими изменениями», отраженными в уточненной декларацииподп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018).

* * *

Упомянутые в статье поправочные Законы можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Хотим предупредить вас об одной поправке, которая вступит в силу с 2019 г. Если в вашем регионе действуют пониженные ставки по части налога на прибыль, поступающей в региональный бюджет, спешите этим воспользоваться до конца 2018 г. К примеру, не откладывайте на январь подписание актов выполненных работ. Ведь с 01.01.2019 региональные власти могут досрочно повысить ставку налога на прибыль (если они этого не сделают, то максимальный срок действия ранее принятых пониженных ставок будет ограничен 2022 г.)п. 1 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019); п. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ. А вот новые пониженные ставки регионы смогут утверждать только для резидентов особых экономических зонп. 1 ст. 284 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание