Отвечаем на транспортные вопросы | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.

Содержание журнала № 2 за 2018 г.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопросов, связанных с транспортным налогом, у компаний возникает не так уж и мало. И ответов на некоторые из них в НК РФ нет. К примеру, об уплате налога по «роскошному» автомобилю или о налоговом вычете по большегрузу, переданному в аренду. В таких случаях решение можно найти в разъяснениях Минфина или ФНС.

Отвечаем на транспортные вопросы

Декларация по декабрьскому авто

Мы купили автомобиль 14 декабря 2017 г., на учет поставили 21 декабря 2017 г. Других машин в компании нет. Нужно ли нам платить транспортный налог за 2017 г. и сдавать декларацию?

— Для целей уплаты транспортного налога важна дата регистрации автомобиля в ГИБДДст. 357 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2016 № 03-05-06-04/23108. Если машина поставлена на учет в течение года, то налог нужно рассчитывать с применением специального коэффициента Кв, который учитывает количество полных месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компанию. Если регистрация произошла после 15-го числа месяца, то этот месяц не учитывается при расчете налогап. 3 ст. 362 НК РФ. Поскольку ваш автомобиль поставлен на учет после 15 декабря, то налога к уплате за 2017 г. у вас не будет.

Что касается декларации по транспортному налогу, то отчитаться в ИФНС все же придется. Ведь декларацию подает организация-налогоплательщик, у которой есть объект налогообложения — зарегистрированное транспортное средствостатьи 357, 358, п. 1 ст. 363.1 НК РФ. И у вас в 2017 г. уже таковое имелось.

К тому же все данные для заполнения этой декларацииПриказ ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ у вас есть. Только по строке 140 «Количество полных месяцев владения транспортным средством» и по строке 160 «Коэффициент Кв» раздела 2 декларации вам нужно проставить «0».

Платить ли налог за неиспользуемый автомобиль

Наша фирма в 2017 г. купила грузовик. Но так получилось, что мы его не эксплуатировали. Должны ли мы теперь платить транспортный налог?

— Обязанность по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации автомобиля, а не от факта его использованияп. 1 ст. 358 НК РФ; Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050. Поэтому если вы поставили грузовик на учет в органах ГИБДД, то должны платить по нему налог.

Регистрация авто 15-го числа: платить ли налог?

Мы продали автомобиль 07.09.2017 — дата в акте передачи. Новый владелец зарегистрировал машину на себя 15.09.2017. В НК РФ указаны две даты для расчета транспортного налога — до и после 15-го числа. Я запуталась со словом «включительно». Оно относится к продавцу или покупателю? Налог за сентябрь наш или нового владельца?

— Для расчета транспортного налога «правило 15-го числа» выглядит так.

Дата регистрации/снятия с учета автомобиля Регистрация транспортного средства Снятие с учета транспортного средства
С 1-го по 15-е число месяца Месяц регистрации принимается за полный месяц Месяц снятия с учета не учитывается при расчете налога
С 16-го по 31-е (30-е, 28-е) число месяца Месяц регистрации не учитывается при расчете налога Месяц снятия с учета принимается за полный месяц

По нынешним правилам перед продажей снимать автомобиль с учета не нужно. Регистрационные данные в связи с переходом права собственности изменяются на основании заявления нового владельца автомобиляподп. 56.1 п. 56 Регламента, утв. Приказом МВД от 07.08.2013 № 605. То есть фактически снятие с учета зарегистрированной на вас машины и регистрация ее на покупателя происходят в один день. Поэтому если дата изменения регистрационных данных — 15 сентября (до 15-го числа включительно), то при расчете транспортного налога по этому автомобилю:

у продавца (происходит снятие с учета) — сентябрь не учитывается;

у покупателя (происходит постановка на учет) — сентябрь включается в налогооблагаемый период.

Транспортный налог при продаже автомобиля

В сентябре этого года наша компания продала автомобиль физлицу (есть договор купли-продажи и акт передачи). А покупатель в ГИБДД перерегистрировал его на свое имя только в конце декабря. Неужели нам придется платить транспортный налог за весь год?

Упомянутые в статье Правила регистрации ТС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

— Да, ведь до тех пор, пока авто числится в ГИБДД за вашей организацией, вы обязаны уплачивать по нему транспортный налогст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050; Постановление АС ВВО от 17.05.2016 № Ф01-1577/2016. При этом прочие документы, такие как договор купли-продажи машины, акт приема-передачи, квитанции, расписки, на определение лица-налогоплательщика не влияют.

Если в течение 10 суток с даты заключения договора купли-продажи покупатель не перерегистрирует машину на себя, то продавцу, чтобы не переплачивать транспортный налог, можно обратиться с заявлением в ГИБДД для прекращения регистрации за ним проданного автомобиляподп. 56.1 п. 56, подп. 60.4 п. 60 Регламента, утв. Приказом МВД от 07.08.2013 № 605. Поэтому через 10 дней после продажи вам нужно было проверить на сайте Госавтоинспекции, снят ли автомобиль с учета, и действовать уже самим.

«Платоновский» вычет при аренде

У нашей организации есть в собственности большегрузы, которые мы сдаем в аренду. По условиям договора платежи «Платону» перечисляет арендатор. Мы знаем, сколько он платит за каждую машину. Имеем ли мы право уменьшить транспортный налог на платежи «Платону»?

Собственник большегруза может уменьшить транспортный налог по нему на платежи «Платону». Но только если заплатил их именно он, а не арендатор авто или кто-либо еще

Собственник большегруза может уменьшить транспортный налог по нему на платежи «Платону». Но только если заплатил их именно он, а не арендатор авто или кто-либо еще

— Не имеете. По мнению Минфина, организация, на которую зарегистрировано транспортное средство массой свыше 12 т, может воспользоваться налоговым вычетом на сумму дорожного сбора при условии, что самостоятельно уплачивает этот сборп. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина от 30.03.2017 № 03-05-06-04/18585. То есть если «платоновские» платежи перечисляет арендатор, то на арендодателя налоговая льгота не распространяется.

Аналогичные правила применяются и при финансовой аренде (лизинге)Письма Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940; ФНС от 17.02.2017 № БС-4-21/3029@.

Транспортный налог и «Платон» в учете

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете применение «платоновского» вычета при расчете транспортного налога за большегруз? Мы перечислили в систему «Платон» 10 000 руб., при этом за год наездили на 8000 руб. Транспортный налог за год — 8500 руб.

— В «прибыльных» расходах нужно учитывать только разницу между «платоновским» сбором и налогомПисьма Минфина от 11.07.2017 № 03-03-10/43987, от 27.06.2017 № 03-03-10/40602; ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18806@. В вашем случае в расходах учтите 500 руб. налога (8500 руб. – 8000 руб.), а «Платон» не учитывайте.

В бухучете можно сделать такие проводкиРекомендации за 2016 г. (приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
Перечислены деньги в систему «Платон» 68
субсчет «Плата “Платону”»
51 10 000
Плата за проезд по системе «Платон» учтена в расходах 20
(26)
68
субсчет «Плата “Платону”»
8 000
Начислен транспортный налог, уменьшенный на «платоновский» сбор
(8500 руб. – 8000 руб.)
20
(26)
68
субсчет «Транспортный налог»
500
Уплачен транспортный налог 68
субсчет «Транспортный налог»
51 500

Повышающий коэффициент при расчете налога

ООО в 2017 г. купило автомобиль Audi Q7 стоимостью 4 млн руб. (он есть в Перечне дорогих автомобилей). Год выпуска — 2016-й. Какую величину повышающего коэффициента использовать при расчете транспортного налога за 2017 г.: 1,3 или 1,5?

— При расчете налога в отношении автомобиля средней стоимостью от 3 млн руб. применяется коэффициентп. 2 ст. 362 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2018):

или 1,3, если с года выпуска авто прошло от 1 года до 2 лет;

или 1,5, если с года его выпуска прошло не более 1 года.

При этом срок исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налогПисьма Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334; ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@. И, судя по примерам, приведенным в разъяснениях контролеров, по автомобилю 2016 г. выпуска налог за 2017 г. нужно платить с повышающим коэффициентом 1,3.

Транспортный налог: куда платить

Мы сменили юридический адрес в декабре 2017 г. (с Москвы на Московскую область). Надо ли нам снимать с учета в Москве автомобиль и ставить его на учет в области? Куда платить транспортный налог и сдавать декларацию за 2017 г.?

— Юридическое лицо может зарегистрировать транспортное средствоп. 24.3 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001 (далее — Приказ МВД № 1001):

либо по месту своего нахождения, определяемому местом государственной регистрации;

либо по месту нахождения своего ОП.

Поэтому при смене своего местонахождения (субъекта РФ) автомобиль вам придется перерегистрировать. Причем сделать это нужно в течение 10 дней с момента изменения местонахожденияпп. 4, 6 Правил, утв. Приказом МВД № 1001. А вот обратиться для проведения регистрационных действий можно в любое подразделение ГИБДД вне зависимости от нахождения организации (ее ОП)п. 24.5 Правил, утв. Приказом МВД № 1001.

Порядок уплаты транспортного налога и порядок представления по нему отчетности также зависят от места госрегистрации юридического лица (его ОП)п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1, подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ. В зависимости от даты перерегистрации автомобиля транспортный налог за 2017 г. рассчитывается такПисьмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037.

Дата перерегистрации автомобиля Место нахождения организации
Москва Московская область
С 1 по 15 декабря Налог рассчитывается за период с января по ноябрь 2017 г. по ставкам г. Москвы и уплачивается в бюджет г. Москвы Налог рассчитывается за декабрь 2017 г. по правилам Московской области и подлежит уплате в областной бюджет
С 16 по 31 декабря Налог нужно исчислить за весь 2017 г. по ставкам г. Москвы и уплатить в бюджет г. Москвы

Что касается отчетности по транспортному налогу, то здесь есть один нюанс. Если компания в течение года меняет свое местонахождение (субъект РФ), декларацию нужно представить в налоговую инспекцию по новому месту нахождения организациип. 5.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

При этом раздел 2 декларации представляется по каждому из муниципальных образований (их коды по ОКТМО указываются по строке 020 раздела 2), на территории которых в течение года зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства, с учетом коэффициента Кв.

Таким образом, декларацию за 2017 г. нужно сдать в инспекцию Московской области. При этом следует заполнить два раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству», в одном из которых указать ОКТМО по г. Москве, в другом — ОКТМО по Московской области. При этом в каждом разделе 2 будет свой соответствующий коэффициент Кв.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"