Поправки-2018 по имущественным налогам | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.

Содержание журнала № 2 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с января 2018 г., затронули и обычных граждан, у которых есть недвижимость, земля или транспорт. Эти изменения небольшие, но для некоторых они могут быть существенными.

Поправки-2018 по имущественным налогам

Конкретизация объекта обложения налогом на имущество

Ранее в Налоговом кодексе в качестве объекта обложения налогом на имущество граждан фигурировало жилое помещение, а в скобках после него было указано: «квартира, комната». С 2018 г. больше нет такого объекта, как жилое помещениеп. 1 ст. 401 НК РФ. С чем связаны эти поправки, мы узнали у специалиста Минфина.

Налогообложение жилых помещений в 2018 г.

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— Жилые дома, квартиры и комнаты относятся к жилым помещениямч. 1 ст. 16 ЖК РФ. Однако для целей гл. 32 НК РФ к ним применяются разные условия налогообложения (например, вычеты). Для того чтобы более четко отделить жилые дома от других жилых помещений (квартир и комнат), из определения объекта обложения налогом на имущество физических лиц и было исключено словосочетание «жилое помещение». Таким образом, это чисто техническая поправка.

Напомню, что статус жилого помещения, как правило, содержится в регистрационных документах. Без указания разновидности жилого помещения (дом, квартира или комната) непонятно, как объект должен облагаться налогом на имущество физических лиц. В частности, какой вычет применить: равный стоимости 50 кв. м, 20 кв. м или 10 кв. м.

Казалось бы, поправка чисто техническая. Однако она может негативно сказаться на собственниках той недвижимости, которая в ЕГРН числится просто как «жилое помещение». А такие ситуации, к сожалению, встречаются. К примеру, такое помещение могло получиться в результате перепланировки квартиры, в ходе которой она была разделена на два отдельных объекта (к примеру, на две так называемые студии).

Вот так построили один дом на две семьи, оформили в собственность его часть, то есть жилое помещение. А как теперь платить с него налог?

Вот так построили один дом на две семьи, оформили в собственность его часть, то есть жилое помещение. А как теперь платить с него налог?

Ранее собственники подобных помещений не имели четких ориентиров, имеют ли они право на налоговый вычет и если да, то на какой: 20 кв. м, 10 кв. м или какой-то иной. Но теперь по жилым помещениям, которые не имеют статуса комнаты, квартиры или жилого дома, появилась неопределенность и с налоговой ставкой. До 2018 г. такое жилье облагалось по «жилой» ставке (0,1—0,3%). А сейчас есть опасность применения ставки как по иным объектам недвижимости (наравне с апартаментами). По умолчанию она равна 0,5%подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-05-06-01/64227.

Но надеемся, что подобных ситуаций удастся избежать. Правительство уже предложило поправки в Закон о государственной регистрации недвижимости. Они предполагают обязательную конкретизацию жилого помещения: это может быть, к примеру, дом, квартира или комнатазаконопроект «О внесении изменений в Федеральный закон “О государственной регистрации недвижимости...”».

Напомним, что для жилых домов, квартир и комнат применяется самая низкая налоговая ставка: она не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости. А конкретные ставки устанавливают муниципалитетып. 2 ст. 406 НК РФ.

Права на льготу будет проще подтвердить

Раньше в Налоговом кодексе было довольно расплывчатое правило о том, как граждане могут подтверждать свои права на льготы по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Предусматривалось, что для этого в любой налоговый орган надо было подать:

заявление о предоставлении льготы;

документы, подтверждающие льготу.

Теперь же можно обойтись одним заявлением. Подтверждающие документы представлять необязательно. Данные о них достаточно указать в самом заявлении.

Если гражданин не представит документы, подтверждающие льготу, то при необходимости инспекция сама запросит сведения о праве на льготы в тех органах, где эти сведения имеются. На запрос налоговиков такие органы должны ответить в течение 7 рабочих дней. Если «льготных» сведений у госорганов не окажется, налоговики сообщат об этом налогоплательщику и попросят принести подтверждающие документып. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ.

Новая форма «льготного» заявления по имущественным налогам уже утверждена налоговой службойПриказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

«6-соточная» льгота для пенсионеров

До внесения изменений п. 5 ст. 391 НК РФ предусматривал уменьшение базы по налогу на землю на 10 тыс. руб. на одного льготника. Теперь вместо этого в НК появился вычет, освобождающий от налогообложения 6 соток земли. Кроме того, в список льготников добавили пенсионеров. Причем по новым правилам земельный налог будет считаться уже за 2017 г.Закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ А местные власти могут устанавливать дополнительные вычетып. 2 ст. 387 НК РФ.

* * *

Помимо вышеуказанных поправок, в Налоговом кодексе еще в конце 2017 г. закрепили право властей регионов, в которых налог на имущество физлиц уплачивается исходя из кадастровой стоимости, устанавливать более длительный период «беспроцентной» просрочки по уплате налога. Так, в региональном законе может быть закреплено, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляютсяп. 4.1 ст. 75 НК РФ:

за 2015 г. — начиная с 1 мая 2017 г.;

за 2016 г. — начиная с 1 июля 2018 г.;

за 2017 г. — начиная с 1 июля 2019 г.

И некоторые регионы (к примеру, Москваст. 1 Закона г. Москвы от 14.12.2016 № 45) уже поспешили закрепить новые правила в своих законах. Но даже если региональные власти не успели принять поправки в свои «имущественные» законы в 2017 г., они могут сделать это и в 2018 г. Такие изменения улучшают положение налогоплательщиков, а значит, они могут вступать в силу задним числом.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
ЦБ хочет ввести новый способ перечисления зарплаты: по номеру телефона работника в рамках системы быстрых платежей. Будет ли удобен такой способ бухгалтерам?
Да, отлично
Нам все равно как перечислять зарплату
Очередная странная идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"