Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 октября 2018 г.

Содержание журнала № 20 за 2018 г.
ОСН
А.В. Зацепин,
юрист
Доля вычетов в декларации по НДС, превышающая среднее региональное значение, является едва ли не гарантией того, что у организации потребуют пояснения. Некоторые ИФНС в требовании утверждают, что из-за высокой доли вычетов организация занизила НДС к уплате. И настаивают на сдаче уточненки, где вычеты не будут превышать среднего уровня по региону, и доплате налога.

Небезопасная доля НДС-вычетов: пояснять или доплачивать?

Высокая доля вычетов по НДС: нарушение или ошибка?

Ни то ни другое. Это всего лишь расхождение со статистическими данными, которые собирает и анализирует ФНС. Да и что, по сути, означает это расхождение?

Нет ничего удивительного, что показатели отдельно взятой организации могут отличаться от «средней температуры» по региону. Ведь отношение суммы вычетов к исчисленному НДС зависит от сделок, совершенных в том или ином квартале. Причем сведения обо всех операциях, которые сформировали общую сумму исчисленного НДС или вычетов, организация передает в инспекцию в составе декларации. Налоговики видят эти сведения и могут задать вопросы по конкретным операциям, которые сочтут подозрительнымиПисьмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Справка

Рассчитать среднюю долю вычетов по вашему региону можно по данным из отчета по форме № 1-НДС в разрезе субъектов РФ на сайте ФНС → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности.

Формула расчета средней доли вычетов такова:

Средняя доля вычетов
Следить за параметрами доли вычетов по НДС все же нужно. Ведь высокая доля вычетов является одним из оснований для включения компании в план выездных проверок

Следить за параметрами доли вычетов по НДС все же нужно. Ведь высокая доля вычетов является одним из оснований для включения компании в план выездных проверок

Если нет претензий к полноте и достоверности операций в декларации, то нет и оснований говорить о занижении налога к уплате по этой декларации. Тем более если выставлено лишь требование о представлении пояснений. Ведь даже если нарушения и выявлены, утверждать, что они повлекли недоимку, ИНФС может только в решении по итогам налоговой проверкип. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо ФНС от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@.

Расчет налоговиков на тиражирование подобных требований очевиден — запугать налогоплательщиков якобы допущенными ошибками, побудить их к подаче уточненок и доплате НДС. Но вы вправе этого не делать, поскольку высокая доля вычетов — это не нарушение и не ошибкап. 1 ст. 81 НК РФ.

А вот ответить на требование ИФНС нужно обязательно, иначе организацию накажут штрафом 5000 руб. Срок — 5 рабочих дней со дня получения требования, указанного в квитанции о приемеп. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Готовим пояснительную записку

Пояснения по НДС надо сдавать только в электронном формеп. 3 ст. 88 НК РФ. Отсканируйте оформленную пояснительную записку и прикрепите файл к ответу на требование ИФНС в вашей программе электронного документооборота.

Покажем, как могут выглядеть пояснения.

В ИФНС России по г. Мытищи Московской области
141021, Московская область, г. Мытищи, ул. Летная, д. 30, корп. 1
От Общества с ограниченной ответственностью «Альфа»
ОГРН 1165029000550
ИНН/КПП 5029345678/502901001
141014, Московская область, г. Мытищи, ул. Веры Волошиной, д. 31

ОТВЕТ
на требование о представлении пояснений

В требовании о представлении пояснений от 27.07.2018 № 81756 (далее — требование) Инспекция ФНС России по г. Мытищи Московской области (далее — ИФНС, Инспекция) указывает, что в налоговой декларации по НДС за II квартал 2018 г. ООО «Альфа» (далее — Общество) выявлена «высокая процентная доля отношения вычетов над общей суммой налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (100%) со средней областной долей 90,55%».

На основании этого ИФНС утверждает: «вычеты по НДС организации должны составлять не более 5 295 609 руб., в связи с этим сумма налога к уплате должна составлять 552 662 руб., соответственно, сумма налога занижена на 454 753 руб.». Одновременно Обществу предложено объяснить причины высокой доли вычетов и отсутствия налога к уплате в декларации за II квартал 2018 г. или «увеличить налоговую нагрузку», представив уточненную декларацию.

Общество в порядке пп. 3—4 ст. 88 НК РФ сообщает свою позицию по изложенным в требовании вопросам, выводам и предложениям.

1. По вопросу о высокой доле вычетов.

Общество производит и реализует оптом и в розницу изделия из стекла и зеркал, а также оказывает услуги по монтажу и обработке продукции. Для производства и реализации продукции у поставщиков закупаются сырье и материалы, Общество арендует помещения для производственного цеха и склада.

Отношение суммы вычетов к сумме исчисленного НДС в разных кварталах может быть разным в зависимости от совершенных в конкретном квартале операций и результатов экономической деятельности.

В декларации по НДС за II квартал 2018 г. Общество отразило все операции по реализации товаров (работ, услуг), суммы авансовых платежей в счет будущих поставок и начисленный по ним НДС. Также в декларации заявлены вычеты входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и НДС с авансов, принимаемый к вычету при отгрузке (см. разд. 3, 8 и 9 декларации).

Все операции Общества, отраженные в декларации по НДС за II квартал 2018 г., совершены в рамках реальной предпринимательской деятельности и подтверждены надлежащими счетами-фактурами и первичными документами — договорами, накладными, актами оказания услуг и пр.

НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а также НДС, ранее исчисленный с полученных авансов, приняты к вычету с соблюдением требований статей 54.1, 171 и 172 НК РФ.

2. По выводам о занижении Обществом НДС и предложению увеличить налоговую нагрузку.

2.1. В декларации Общества по НДС за II квартал 2018 г. нет ошибок. Основания исправлять декларацию и доплачивать налог отсутствуют.

Налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию, если обнаружил в первоначальной декларации неотражение (неполноту отражения) сведений или ошибки, которые привели к занижению суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Общество не допускало ошибок (неточностей) в декларации. Высокая, по мнению ИФНС, доля налоговых вычетов к таковым не относится.

2.2. Утверждение Инспекции о занижении Обществом НДС на сумму 454 753 руб. ошибочно и неправомерно.

Вывод о неуплате налога может быть сделан только в решении, принимаемом по итогам налоговой проверки (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). При этом в таком решении должны быть указаны документально подтвержденные факты совершения налогоплательщиком нарушений в налоговой сфере.

Все счета-фактуры, по которым Общество во II квартале 2018 г. приняло НДС к вычету, со сведениями о поставщиках (исполнителях) отражены в разд. 8 декларации по НДС.

У Инспекции нет претензий к этим счетам-фактурам и, соответственно, к общей сумме заявленных вычетов, что исключает саму возможность рассуждать о занижении налога к уплате.

Генеральный директор
 
В.Ф. Петров
М. П.

03.08.2018

* * *

Многие компании любыми способами хотят избежать даже малейших разногласий со своей инспекцией. Но в ситуациях, подобных рассмотренной, стоит хорошо подумать, не слишком ли дорого обходится это столь зыбкое спокойствие. Да и инспекция очень легко может войти во вкус и постоянно требовать увеличения налогов к уплате по мотивам мнимых нарушений. И за просьбой «урезать» вычеты последует предложение уменьшить «прибыльные» расходы.

Если вы хотите избежать даже намека на спор с инспекцией, можно подать уточненную декларацию с увеличенной суммой НДС к уплате. В таком случае уберите из раздела 8 декларации счета-фактуры на нужную сумму, вычет по которым может быть перенесен на будущее. Главное, чтобы оно не было слишком отдаленным. Ведь по истечении 3 лет со дня принятия покупок на учет право на ранее не заявленный переносимый вычет сгораетп. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание