Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2018 г.

Содержание журнала № 3 за 2018 г.
М.А. Кокурина,
старший юрист
Когда организация берет в аренду автомобиль без экипажа, то должна оплатить и ОСАГО. Но если машина при использовании арендатором пострадает в ДТП, то ему придется ремонтировать ее за свой счет. А арендодателю может достаться и отремонтированный автомобиль, и страховая выплата по ОСАГО. Конечно, если стороны в договоре аренды не предусмотрят, что страховую выплату получает арендатор.

Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО

Договариваемся с арендодателем о получении страховой выплаты

Арендатор автомобиля без экипажа обязанстатьи 622, 644, 646 ГК РФ:

страховать переданный ему автомобиль, если стороны не предусмотрели иное в договоре аренды авто;

поддерживать его рабочее состояние, проводить его текущий и капитальный ремонт;

вернуть автомобиль арендодателю в том состоянии, в котором арендатор его получил, с учетом нормального износа.

А вот страховую выплату в случае повреждения автомобиля в аварии вправе получить только собственник автомобиля, то есть арендодательабз. 6 ст. 1 Закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ (далее — Закон № 40-ФЗ); п. 18 Постановления Пленума ВС от 26.12.2017 № 58:

если это физическое лицо, то по полисам, оформленным до 28.04.2017. Полисы, оформленные в отношении автомобилей граждан с 28.04.2017, по общему правилу предусматривают страховое возмещение исключительно в виде восстановительного ремонта, поэтому вопросов со страховой выплатой не возникнетп. 15.1 ст. 12 Закона № 40-ФЗ; пп. 1, 4 ст. 3 Закона от 28.03.2017 № 49-ФЗ;

если это юридическое лицо, то по любым полисам. Но споры арендатора с арендодателем или страховой компанией можно исключить. Для этого достаточно в договоре аренды транспортного средства обязать арендодателя в случае наступления страхового случая получить страховое возмещение в виде восстановительного ремонтап. 15 ст. 12 Закона № 40-ФЗ.

А вот для того, чтобы арендатор в случае ДТП мог получить деньги в счет возмещения своих затрат на ремонт авто, нужно предусмотреть в договоре аренды положение о получении арендатором страховой выплаты одним из следующих способовп. 9 Обзора, утв. Президиумом ВС 22.06.2016.

Способ 1. Передача суммы, полученной от страховой компании, арендаторуАпелляционное определение Нижегородского облсуда от 12.07.2016 № 33-8151/2016.

2.2.3. Арендатор обязан нести бремя содержания полученного по договору аренды автомобиля, в случае его повреждения за свой счет производить все работы по его текущему и капитальному ремонту и восстановлению.

2.2.4. При повреждении автомобиля, признанном страховым случаем, Арендодатель обязуется компенсировать расходы Арендатора по ремонту путем перечисления ему денег, полученных от страховой компании.

2.2.5. Арендодатель обязуется перечислить Арендатору страховую выплату не позднее 7 календарных дней со дня ее получения от страховой компании.

При таких условиях договора аренды авто арендатор сможет получить сумму страховой выплаты от арендодателя без каких-либо дополнительных документов.

Способ 2. Оплата ремонта при ДТП арендодателем из страховой выплаты.

2.2.4. Если ремонт требуется в связи со страховым случаем по договору страхования автогражданской ответственности, то Арендатор обязан провести ремонт, а Арендодатель обязан оплатить его в сумме фактических затрат, но не более страховой выплаты, полученной от страховщика.

2.2.5. Арендодатель оплачивает ремонт транспортного средства в случае, предусмотренном п. 2.2.4 договора, на основании представленных Арендатором документов:
— акта выполненных работ;
— счета, выставленного техническим центром, проводившим такой ремонт.Арендодатель должен будет возместить стоимость ремонта автомобиля только по представлении арендатором этих документов

И при способе 1, и при способе 2, если арендодатель добровольно не отдаст вам страховую выплату или не возместит стоимость ремонта, в суд нужно будет обращаться с требованием к арендодателю. Кроме того, если страховая выплата окажется меньше стоимости ремонта, арендатор не сможет покрыть затраты на него полностью за счет арендодателя.

Способ 3. Оформление арендатора как представителя потерпевшего.

Иногда, чтобы арендатор мог требовать деньги со страховой компании, арендодатель уступает ему право требования. Но это сложно с точки зрения оформленияПостановления АС ДВО от 29.04.2016 № Ф03-1623/2016; ФАС СЗО от 23.04.2013 № А66-4401/2012:

сначала надо включить в договор аренды обязанность арендодателя уступить право требования в случае ДТП;

при ДТП нужно добиться от арендодателя заключения договора уступки арендатору права требования страховой выплаты со страховой компании.

Гораздо проще сразу оформить отдельную доверенность или указать в договоре аренды авто, что арендатор является представителем арендодателя в отношениях со страховой компанией с правом получения страховой выплаты.

1.7. В случае причинения арендуемому автомобилю ущерба Арендодатель передает Арендатору право представлять его интересы перед третьими лицами по вопросам урегулирования ущерба и получения страховых выплат, в том числе в суде.

Если с арендатором заключен договор уступки права требования или на него оформлена передача полномочий на общение со страховой компанией, то в случае ее отказа выплатить страховое возмещение арендатор сможет требовать его через суд со страховой компании.

Ремонтно-страховой учет

Оплату полиса ОСАГО учитывайте в составе расходов по налогу на прибыль в пределах установленных страховых тарифов равномерно в течение срока договора страхованияпп. 1, 2 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ.

Отразите в бухучете оплату полиса и ежемесячное списание расходов в течение срока действия страхового полиса так.

Содержание операции Дт Кт
На дату уплаты страховой премии
Отражена уплата страховой премии 76-1 51
Ежемесячно в течение срока действия полиса
Отражены затраты на страхование за месяц в расходах по обычным видам деятельности 20 76-1

При ремонте арендованного транспортного средства в налоговом учете:

НДС, предъявленный к уплате фирмой, ремонтировавшей авто, принимайте к вычету после принятия выполненных работ и при наличии счета-фактуры подрядчика (при условии что авто используется в облагаемой НДС деятельности)подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 25.08.2017 № 03-07-11/54642, от 15.04.2010 № 03-07-08/115, от 29.07.2010 № 03-07-11/321; ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@;

траты на ремонт арендованного автомобиля учитывайте в составе прочих расходов. Отражайте их в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором был завершен ремонтп. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ.

В бухучете расходы на ремонт арендованного авто учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельностипп. 5, 7 ПБУ 10/99. Проводки могут быть такие.

Содержание операции Дт Кт
На дату окончания ремонтных работ
Отражены затраты на ремонт автомобиля 91-2 60
Отражен НДС, предъявленный подрядчиком 19 60
Принят к вычету НДС, предъявленный подрядчиком 68 19
На дату оплаты ремонтных работ
Оплачен ремонт автомобиля, проведенный подрядчиком 60 51

Если арендодатель возместит сумму ремонта за счет страховой выплаты или страховая компания выплатит сумму страхового возмещения, в налоговом учете учитывайте ее во внереализационных доходах на дату принятия страховой компанией решения о выплатеп. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. По мнению Минфина и ФНС, восстанавливать сумму НДС-вычета не нужноПисьма Минфина от 25.08.2017 № 03-07-11/54642; ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@.

На ту же дату возмещение учитывается в бухучете в составе прочих доходовпп. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99.

Содержание операции Дт Кт
На дату принятия страховой компанией решения о выплате
Признано страховое возмещение, причитающееся к получению, в составе прочих доходов 76-1 91-1
На дату получения страхового возмещения
Получено страховое возмещение 51 76-1

Расчеты с арендодателем — физическим лицом

Если вы арендовали автомобиль у физического лица и выполнили свою обязанность по обязательному страхованию автоответственности, то у физлица не возникнет облагаемого НДФЛ дохода в части оплаты полиса ОСАГО. Об этом нам рассказали в Минфине.

Определение дохода физлица при страховании его автомобиля арендатором

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортап. 1 ст. 4 Закона № 40-ФЗ.

Собственник транспортного средства имеет право сдать его в аренду. При этом обязанность по возмещению вреда возлагается на юридическое лицо, которое владеет источником повышенной опасности на праве арендып. 1 ст. 1079 ГК РФ.

Таким образом, застраховать транспортное средство должна организация, которая его арендует, то есть владелец транспортного средства (арендатор). Поэтому у физического лица — арендодателя, являющегося собственником транспорта, в отношении суммы страховой премии не возникает экономической выгоды. А следовательно, не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ.

Не будет облагаемого НДФЛ дохода и в случае, если физлицо-арендодатель получило страховую выплату по «старому» полису, который не предусматривал возмещение только в виде ремонта. При этом вы отремонтировали автомобиль после ДТП, а арендодатель не возместил вам стоимость ремонта. Вот что нам разъяснили в Минфине.

Получение страховой выплаты и отремонтированного автомобиля

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Право на получение страховой выплаты в части возмещения вреда, причиненного имуществу, принадлежит потерпевшему — лицу, владеющему имуществом на праве собственности или ином вещном праве. Лица, владеющие имуществом на ином праве (в частности, на основании договора аренды), не обладают самостоятельным правом на страховую выплату в отношении имуществаст. 1 Закона № 40-ФЗ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхованияподп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ. Таким образом, сумма страховой выплаты, полученная гражданином, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.

Когда собственник транспортного средства — арендодатель получает автомобиль, восстановленный за счет организации-арендатора, то у собственника — физического лица также не возникает экономической выгоды, а соответственно, дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Ведь при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договоромст. 622 ГК РФ.

* * *

Если в договоре аренды транспортного средства не закрепить один из способов перехода к арендатору страховой выплаты, то, возможно, ему не удастся получить сумму возмещения даже через судПостановление АС СЗО от 30.09.2015 № Ф07-6174/2015.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какая тема интернет-конференции для вас наиболее интересна?

Вы можете выбрать до 3 вариантов ответа

НДС
Налог на прибыль
НДФЛ и взносы
Зарплатные вопросы
Отпускные
Пособия
Онлайн-ККТ
Учет расходов
Основные средства
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум