Сбой в работе ККТ: как продавцу избежать штрафа | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2018 г.

Содержание журнала № 3 за 2018 г.
АКТУАЛЬНО
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если у вас сломалась касса, но вы продолжаете торговать без нее, избежать ответственности за неприменение ККТ все-таки можно. Для учета сумм, полученных от покупателей в то время, пока ККТ не работала, вам нужно пробить чеки коррекции с признаком расчета «приход». А затем признаться в содеянном налоговикам.

Сбой в работе ККТ: как продавцу избежать штрафа

Пробили чек коррекции и сообщили в ИФНС — штрафа не будет

Как известно, за денежные расчеты без применения кассы грозит штрафпримечание к ст. 2.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

организации — на сумму от 75% до 100% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 30 000 руб.;

руководителю/ИП — на сумму от 25% до 50% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 10 000 руб.

Однако штрафа не будет, если продавец выполнит два условияПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899; подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@:

как только ККТ заработает, пробьет чек коррекции;

через кабинет ККТ на сайте ФНС письменно сообщит в налоговую о неприменении кассы прежде, чем контролеры обнаружат это нарушение сами. Сделать это нужно в течение 3 рабочих дней с даты устранения нарушения (оформления чека коррекции), написав объяснение, в котором следует изложить причины неприменения кассы, указать сумму непробитого чека, а также реквизиты сформированного чека коррекции.

Внимание

Игнорировать сообщения налоговиков в кабинете ККТ или отвечать на них с опозданием не стоит. Ведь за это грозит предупреждение или штрафч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ:

для организации — от 5000 до 10 000 руб.;

для руководителя/ИП — от 1500 до 3000 руб.

Если о торговле «мимо кассы» налоговики узнают самостоятельно, к примеру от пожаловавшегося покупателя, они направят продавцу в кабинет ККТ сообщение о выявленном нарушении. С этого момента у продавца есть 1 рабочий день, чтобыподп. 12 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@:

или исправить нарушение, если он с ним согласен. Для этого надо также пробить кассовый чек коррекции, а затем направить в ИФНС через кабинет ККТ письмо (в произвольной форме) о признании нарушения и реквизиты чека коррекции. Правда, от штрафа это уже не спасет, на зато можно снизить размер санкций в три разач. 3.4 ст. 4.1, ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ;

или сообщить в ИФНС, что продавец не признает нарушения.

Когда и как нужно оформить чек коррекции

Его нужно пробивать в следующих ситуацияхп. 4 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); Письмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899:

когда продавец должен был применить ККТ, но не сделал этого. Например, кассовый аппарат вышел из строя и торговлю решили продолжать без него. Или же кассир просто забыл пробить покупку и заметил это после ухода покупателя. В результате в кассе фактически появляется неучтенная выручка. Либо кассир не выдал чек с признаком расчета «расход», из-за чего у него появится недостача. И тогда придется фискальные данные привести в соответствие с реальными денежными расчетами;

когда информация о расчете не была передана в налоговые органы. Скажем, кассовый чек был пробит, его данные записаны в фискальный накопитель, но по каким-то причинам не ушли оператору фискальных данных (ОФД) и дальше в инспекцию. И вдруг еще и накопитель ломается. Тогда после его экспертизы и извлечения данных продавец передает эти данные ОФД и далее в ИФНС с помощью чека коррекции.

Методические рекомендации по оформлению чека коррекции можно посмотреть:

сайт ФНС → Форум → Открытые форумы → Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники

А вот при сбое в работе Интернета чек коррекции выбивать не надо, если онлайн-связь удастся восстановить в течение 30 календарных дней. Ведь в течение этого срока все непереданные чеки сохраняются в фискальном накопителеп. 4 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. А когда появится Интернет, накопленные данные автоматически будут переданы операторуп. 1 ст. 4 Закона № 54-ФЗ.

Чек коррекции следует пробивать не позднее формирования отчета о закрытии сменып. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Причем вы можете оформить такой чек за любую дату (текущую и более раннюю). К примеру, покупатель 4 января 2018 г. за наличные купил в зоомагазине корм для попугаев на сумму 355 руб. Кассир не пробил по кассе покупку. Рассмотрим две ситуации: когда кассир сам обнаружил свою ошибку при закрытии смены, о чем составил акт № 14, и когда покупатель пожаловался в ФНС на невыдачу кассового чека (инспекция в 17 ч 13 мин направила продавцу сообщение № 2 от 23.01.2018 о выявленном нарушении через кабинет ККТ). Чек коррекции будет содержать следующие реквизитытаблицы 4, 5, 30, 31 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Наименования реквизитов чека Реквизиты чека
если продавец сам обнаружил и исправил ошибку если ошибку обнаружили налоговики
Номер чека за смену 8 13
Дата, время 05.01.2018 10:01 24.01.2018 10:19
Признак расчета Приход (1) Приход (1)
Тип коррекции Самостоятельная операция (0) Операция по предписанию (1)
Описание коррекции 04.01.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек, актДля проведения коррекции нужно составить акт (служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки. Реквизиты этого акта (служебной записки), а также дату и описание ошибки следует указать в чеке коррекции 04.01.2018 не сформирован и не выдан кассовый чек
Дата документа основания для коррекции 04.01.2018 19:58:00Для проведения коррекции нужно составить акт (служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки. Реквизиты этого акта (служебной записки), а также дату и описание ошибки следует указать в чеке коррекции 23.01.2018 17:13:26Указываются дата и номер предписания налоговиков
Номер документа основания для коррекции 14Для проведения коррекции нужно составить акт (служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки. Реквизиты этого акта (служебной записки), а также дату и описание ошибки следует указать в чеке коррекции 2Указываются дата и номер предписания налоговиков
Сумма расчета, указанного в чеке 355,00 355,00
Сумма по чеку наличными 355,00 355,00

Заметим, что кассовый чек коррекции не содержит такого реквизита, как «предмет расчета», со всей его структуройтаблицы 20, 30 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. То есть, к примеру, в таком чеке не будет наименования товара (работы, услуги), его количества и стоимости.

Внимание

Обратите внимание, что не любую кассовую ошибку можно исправить чеком коррекции. Например, он не используется, если:

в чеке неправильно указаны товар (работа, услуга), за который рассчитывается покупатель, или форма расчета («наличными» вместо «электронными» либо наоборот);

чек пробит на неправильную сумму (скажем, 2000 руб. вместо 200 руб.) или без выделения НДС, хотя он должен там быть.

В этих случаях оформляется кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода», отображающий обратную операцию. А потом пробивается правильный чек.

Сколько нужно чеков коррекции

Если у вас возник единичный случай неприменения ККТ, то и вопросов о количестве корректирующих чеков не будет.

А как оформить чек коррекции, если ККТ сломалась и данные об энном количестве расчетов не переданы в налоговую? ФНС разъяснила, что чек коррекции требуется формировать на каждый расчет отдельноПисьмо ФНС от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899.

Кстати, в декабре был массовый технический сбой в работе касс производителей АО «ШТРИХ-М», ООО «РР-Электро», ООО «Тринити» и ООО «НТЦ “Измеритель”». И поскольку вины ККТ-пользователей в этом не было, налоговики не только разрешили продавцам торговать без применения кассы, но обещали за это не штрафоватьч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867. Но при условии, что после восстановления работоспособности ККТ пользователи сформируют кассовый чек коррекции на общую сумму не учтенной по кассе выручки.

Получается, что ФНС поменяла свое мнение относительно порядка формирования чека коррекции и теперь всегда можно пробивать единый чек на общую сумму расчетов «мимо кассы»? Вовсе нет. Вот что нам пояснил специалист ФНС.

Количество чеков коррекции

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Кассовый чек коррекции оформляется по каждому произведенному расчету, при котором контрольно-кассовая техника не была применена или кассовый чек не был передан в налоговый орган.

В связи с произошедшим в декабре 2017 г. массовым сбоем в работе ККТ не по вине пользователей после восстановления работы кассы пользователи также были обязаны сформировать кассовый чек коррекции. Но не по каждой операции, а с общей суммой неотраженной выручки. Но следует отметить, что это единовременная поблажка, предоставленная продавцам, в целях поддержки бизнеса.

Продажа алкоголя «мимо кассы»

В случае поломки ККТ продажу спиртного (кроме пива, пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) лучше остановить. Ведь даже если за торговлю алкоголем без применения ККТ вас не оштрафуют налоговики (благодаря чеку коррекции), то оштрафовать может Росалкогольрегулирование.

Что точно не стоит продавать в случае поломки ККТ, так это спиртное (кроме пива и подобных напитков). Ведь если штрафа от налоговиков вы еще можете избежать, то «алкогольное» ведомство вряд ли проявит лояльность

Что точно не стоит продавать в случае поломки ККТ, так это спиртное (кроме пива и подобных напитков). Ведь если штрафа от налоговиков вы еще можете избежать, то «алкогольное» ведомство вряд ли проявит лояльность

Как известно, информация о продаже потребителю каждой единицы алкоголя должна передаваться в ЕГАИС в момент оформления кассового чекаподп. 13 п. 2, п. 10 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; п. II.I приложения к Приказу Минфина от 15.06.2016 № 84н; Письма Минфина от 05.09.2017 № 03-14-17/56802; Росалкогольрегулирования от 06.10.2017 № 19182/03-04 (п. 3). То есть передача сведений в ЕГАИС напрямую связана с работой кассовой техники, а значит, при ее поломке продажа алкоголя не будет фиксироваться в системе.

За нефиксацию информации в ЕГАИС предусмотрен штраф, который составитст. 14.19 КоАП РФ:

для организации — от 150 000 до 200 000 руб.;

для ее руководителя — от 10 000 до 15 000 руб.

За невыдачу покупателю документа со штрихкодом о факте фиксации информации в ЕГАИС о продаже алкоголя также предусмотрен штрафподп. 13 п. 2 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ:

для организации — от 100 000 до 300 000 руб.;

для ее руководителя — от 20 000 до 40 000 руб.

* * *

Если из-за сбоя в работе кассового оборудования продавец не выдаст покупателю кассовый чек, то, по мнению Роспотребнадзорасайт Роспотребнадзора, покупатель все равно может вернуть ему некачественный товарп. 28 Правил продажи, утв. Постановлением Правительства от 19.01.98 № 55.

При этом доказательствами совершения покупки будут служить не только оформленные товарные чеки, гарантийные талоны, сервисные книжки с указанием даты покупки, но и показания свидетелей, фото- или видеосъемка этого процесса.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Проводите ли вы медосмотры тех, кто работает за компьютером, у невролога и офтальмолога?
Да, раз в два года
Нет, по результатам спецоценки условия труда на таких рабочих местах признаны допустимыми
Да сейчас все за компьютером работают! Мы не можем всем медосмотр оплачивать…
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумАйСи Групп годовой отчет
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ