Запрос инспекцией документов по чужой проверке | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2018 г.

Содержание журнала № 3 за 2018 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Читательница обратилась в нашу редакцию с просьбой разобраться в сложной ситуации. Инспекция затребовала у компании документы по операциям с контрагентом лишь на том основании, что у этого контрагента были операции с третьей фирмой, в которой и проводилась проверка. Компания такие документы отказалась представить, и ее оштрафовали. Законно ли это, если компания никак не связана с проверяемой фирмой и они не являются звеньями единой цепочки контрагентов?

Запрос инспекцией документов по чужой проверке

Описание ситуации

Для наглядности представим взаимоотношения организаций в виде схемы.

Взаимоотношения организаций

Подрядчики А и С никак не связаны между собой, в том числе не имеют договорных отношений. Соответственно, взаимоотношения А — В и С — В не принадлежат единой цепочке сделок.

Инспекция 1 назначила выездную проверку подрядчика А. В рамках этой проверки затребовала документы у субподрядчика В. Получив их, выявила, что субподрядчик В выполнял работы для подрядчика С. И затребовала через инспекцию 2 у подрядчика С целый ряд документов, касающихся его работы с субподрядчиком В.

Подрядчик С отказался представлять документы. Он счел требование своей налоговой инспекции (инспекции 2) неправомерным, ведь проводилась проверка сторонней компании (подрядчика А), с которой у подрядчика С не было никаких договорных или иных отношений. В результате инспекция 2 оштрафовала подрядчика С на 10 000 руб.п. 2 ст. 126 НК РФ

Оценка сложившейся ситуации

Насколько правомерен запрос документов в подобной ситуации, мы узнали у специалиста налоговой службы.

Представление документов, запрошенных в рамках встречной проверки

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Статья 93.1 НК РФ не ограничивает круг лиц, обязанных представлять информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика, прямыми его контрагентами.

Вот один из возможных вариантов развития ситуации: налогоплательщик А заявляет, что работы ему выполнял субподрядчик В. У налогового органа есть отрывочные сведения, что в это время теми же силами и техникой субподрядчик В выполнял работы для налогоплательщика С. В рамках ст. 93.1 НК РФ у налогоплательщика С запрашивается информация, она сравнивается с имеющейся и еще раз перепроверяется.

Если выяснится, что работы для налогоплательщика А субподрядчик В физически выполнить не мог, так как работал в это время по договору с налогоплательщиком С (чему имеются доказательства), то налицо несоблюдение условия, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. То есть работы выполнил кто-то другой (если они на самом деле вообще были выполнены). Из этого, в частности, следует, что затраты на выполнение подобных работ не могут быть учтены налогоплательщиком А в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Это только один из возможных вариантов. Но главное, что по ст. 93.1 НК РФ запрашивается информация не только от прямых контрагентов и не только в рамках одной цепочки.

* * *

Как видим, лучше представить инспекции затребованные документы, даже если проверяется не ваш прямой контрагент.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
РСВ за 9 месяцев
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам использовать пандемию коронавируса как форс-мажор?
Да, нам снизили административный штраф
Да, контрагент не стал требовать пени за просрочку
Нет, никому нет дела до наших проблем
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Презентация диплома ACCA «Финансы и управление бизнесом» на русском языкеРеспект
Содержание
Нужное