Запрос инспекцией документов по чужой проверке | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2018 г.

Содержание журнала № 3 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Читательница обратилась в нашу редакцию с просьбой разобраться в сложной ситуации. Инспекция затребовала у компании документы по операциям с контрагентом лишь на том основании, что у этого контрагента были операции с третьей фирмой, в которой и проводилась проверка. Компания такие документы отказалась представить, и ее оштрафовали. Законно ли это, если компания никак не связана с проверяемой фирмой и они не являются звеньями единой цепочки контрагентов?

Запрос инспекцией документов по чужой проверке

Описание ситуации

Для наглядности представим взаимоотношения организаций в виде схемы.

Взаимоотношения организаций

Подрядчики А и С никак не связаны между собой, в том числе не имеют договорных отношений. Соответственно, взаимоотношения А — В и С — В не принадлежат единой цепочке сделок.

Инспекция 1 назначила выездную проверку подрядчика А. В рамках этой проверки затребовала документы у субподрядчика В. Получив их, выявила, что субподрядчик В выполнял работы для подрядчика С. И затребовала через инспекцию 2 у подрядчика С целый ряд документов, касающихся его работы с субподрядчиком В.

Подрядчик С отказался представлять документы. Он счел требование своей налоговой инспекции (инспекции 2) неправомерным, ведь проводилась проверка сторонней компании (подрядчика А), с которой у подрядчика С не было никаких договорных или иных отношений. В результате инспекция 2 оштрафовала подрядчика С на 10 000 руб.п. 2 ст. 126 НК РФ

Оценка сложившейся ситуации

Насколько правомерен запрос документов в подобной ситуации, мы узнали у специалиста налоговой службы.

Представление документов, запрошенных в рамках встречной проверки

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Статья 93.1 НК РФ не ограничивает круг лиц, обязанных представлять информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика, прямыми его контрагентами.

Вот один из возможных вариантов развития ситуации: налогоплательщик А заявляет, что работы ему выполнял субподрядчик В. У налогового органа есть отрывочные сведения, что в это время теми же силами и техникой субподрядчик В выполнял работы для налогоплательщика С. В рамках ст. 93.1 НК РФ у налогоплательщика С запрашивается информация, она сравнивается с имеющейся и еще раз перепроверяется.

Если выяснится, что работы для налогоплательщика А субподрядчик В физически выполнить не мог, так как работал в это время по договору с налогоплательщиком С (чему имеются доказательства), то налицо несоблюдение условия, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. То есть работы выполнил кто-то другой (если они на самом деле вообще были выполнены). Из этого, в частности, следует, что затраты на выполнение подобных работ не могут быть учтены налогоплательщиком А в составе расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Это только один из возможных вариантов. Но главное, что по ст. 93.1 НК РФ запрашивается информация не только от прямых контрагентов и не только в рамках одной цепочки.

* * *

Как видим, лучше представить инспекции затребованные документы, даже если проверяется не ваш прямой контрагент.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какая тема интернет-конференции для вас наиболее интересна?

Вы можете выбрать до 3 вариантов ответа

НДС
Налог на прибыль
НДФЛ и взносы
Зарплатные вопросы
Отпускные
Пособия
Онлайн-ККТ
Учет расходов
Основные средства
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум