НДФЛ по амнистированным доходам | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Часть доходов граждан попала под налоговую амнистию. А значит, можно вернуть налог за 2015 г. и не платить НДФЛ с доходов, полученных после 01.01.2016 и попавших под амнистию. Но прежде надо внимательно проверить ее условия.

НДФЛ по амнистированным доходам

Какие доходы освободили от НДФЛ

С 29.12.2017 (день официального опубликования Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ)п. 1 ст. 14 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ вступила в силу новая льгота, по которой не облагают НДФЛ определенные доходы граждан, полученные с 01.01.2015 до 01.12.2017. Условия, которые надо соблюсти одновременно, таковып. 72 ст. 217 НК РФ:

налоговый агент — источник дохода (организация или предприниматель) подал в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2», то есть сведения о невозможности удержания НДФЛ с доходовп. 5 ст. 226 НК РФ;

такие доходы НЕ являются:

вознаграждением за труд (платой за выполненные работы или оказанные услуги);

дивидендами и процентами;

материальной выгодой, к примеру от экономии на процентахст. 212 НК РФ;

доходами в натуральной форме, например подаркамист. 211 НК РФ;

выигрышами и призами в конкурсах, играх и других мероприятиях.

С одной стороны «два» — всего лишь цифра. Но, с другой стороны, если агент не представит в ИФНС справку о доходах с этой цифрой в поле «Признак», физлицу придется платить НДФЛ по амнистированным доходам

С одной стороны «два» — всего лишь цифра. Но, с другой стороны, если агент не представит в ИФНС справку о доходах с этой цифрой в поле «Признак», физлицу придется платить НДФЛ по амнистированным доходам

По этим условиям под амнистию попали, в частности:

неустойки и штрафы, выплаченные с 01.01.2015 до 01.12.2017 по решению суда, НДФЛ в котором не был выделен, а потому и не был удержанп. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59629;

списанные долги, в том числе за услуги связи, ЖКХ, а также при реструктуризации ипотечных и иных кредитов.

Кстати, имейте в виду, что даже без учета амнистии не должны облагаться НДФЛ, в частности:

доходы при частичном списании долга по ипотечному кредиту, выданному банком до 01.10.2014 не взаимозависимому с ним человекуп. 65 ст. 217 НК РФ;

списанные организациями или ИП любые безнадежные долги не взаимозависимых с ними людей, если это произошло в 2017 г.подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ; п. 33 ст. 2, ч. 10 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ;

компенсация судебных расходов — государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением деласт. 88 ГПК РФ; п. 61 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-04-06/22376;

компенсация морального вредап. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-06/59629.

Амнистированные доходы — 2015

НДФЛ с доходов 2015 г., попавших под амнистию, гражданин должен был уплатить в бюджет по декларации. Имеет ли он право на возврат налога? В гл. 23 НК РФ нет препятствий для этого.

Уплата и возврат НДФЛ за 2015 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Доходы, полученные в 2015 г. и ставшие теперь необлагаемыми, должны были быть задекларированы гражданином, а налог с них — самостоятельно уплачен в 2016 г. А гражданин, задекларировавший их, вправе подать уточненную декларацию за 2015 г., исключив из доходов того года суммы, поименованные в п. 72 ст. 217 НК РФ. Вернуть НДФЛ можно, подав в инспекцию заявление на возврат налога.

Но для этого требуется, чтобы налоговый агент подал справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержания НДФЛ. Если такой справки не было, то нет оснований для признания доходов необлагаемымип. 72 ст. 217 НК РФ. И инспекция не вернет ранее уплаченный налог.

Амнистированные доходы — 2016

С 2016 г. изменился порядок декларирования и уплаты налога, который не мог удержать источник выплаты.

Уплата и возврат НДФЛ за 2016 г.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если у гражданина в 2016 г. были доходы, которые теперь по п. 72 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения (к примеру, неустойка и штрафы по Закону о защите прав потребителей, выплаченные по решению суда в полной сумме), то декларацию 3-НДФЛ из-за наличия таких доходов подавать не требовалосьподп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.

При этом ранее был предусмотрен особый срок (01.12.2018) для уплаты НДФЛ за 2016 г. по доходам, о которых налоговый агент сообщил в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФп. 7 ст. 228 НК РФ (ред., действ. до 29.12.2017). Соответственно, налоговые уведомления на уплату НДФЛ за 2016 г. еще не рассылались и налог не был уплачен.

После того как доходы, поименованные в п. 72 ст. 217 НК РФ, освободили от обложения НДФЛ, налоговые органы не должны выставлять уведомление на уплату налога с таких доходовп. 7 ст. 228 НК РФ. Следовательно, за 2016 г. не придется ни платить НДФЛ с указанных доходов, ни возвращать его.

Если же физическое лицо подало декларацию за 2016 г. (к примеру, для получения имущественных или социальных налоговых вычетов) и отразило в ней доходы, ставшие теперь необлагаемыми по п. 72 ст. 217 НК РФ, можно подать уточненную декларацию за 2016 г.

То есть, если в 2017 г. вы уже подали за 2016 г. декларацию для получения вычетов по НДФЛ и отразили в ней амнистированные доходы, с которых не был удержан налог, теперь вам надо:

подать уточненную декларацию, исключив из доходов суммы, попавшие под амнистию;

написать заявление на возврат налога (если требуется).

На проверку декларации и возврат НДФЛ может уйти до 4 месяцев:

3 месяца отведены на камеральную проверку вашей уточненной декларации;

1 месяц — на возврат налога по заявлению (будет рассматриваться только по окончании камеральной проверки)п. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ.

Доходы-2017

Если с 1 января по 30 ноября 2017 г. вы получали доходы, попавшие под амнистию, о которых источник выплаты сообщил в ИФНС уже в этом году, платить налог с них не придется. Инспекция не должна присылать вам уведомление, и вы не обязаны подавать декларациюподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Но что делать, если, к примеру, неустойка или штраф получены в указанный период, однако организация или ИП не подаст в инспекцию заветную справку? Об этом мы спросили у специалиста Минфина.

Особенности освобождения доходов за 2017 г. от НДФЛ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если, к примеру, неустойка или штраф получены до 01.12.2017, но организация, выплатившая такой доход, не подаст в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком «2», то физическому лицу придется задекларировать такой доход самостоятельно и уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 г. (15 июля — воскресенье)подп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228 НК РФ. Подобные доходы не могут быть признаны освобожденными от обложения НДФЛп. 72 ст. 217 НК РФ.

Итак, если условие амнистии не выполняется, то НДФЛ с полученной по суду неустойки платить придетсяп. 72 ст. 217 НК РФ.

Также придется заплатить налог в ситуации, когда деньги поступили на ваш счет 01.12.2017 или позже.

* * *

О том, как проконтролировать, сообщил ли продавец (застройщик или иной налоговый агент) в налоговую инспекцию о выплаченных вам в 2017 г. неустойках и иных доходах, с которых не был удержан налог, рассказано на с. 86.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"