Если ИФНС просит информацию о счетах сотрудников | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
АКТУАЛЬНО
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Что делать, если компания получила запрос из налоговой с требованием/просьбой сообщить им данные о зарплатных счетах работников? Интерес налоговиков понятен: данные нужны им для взыскания задолженности с физлиц (на что они иногда и указывают в запросах). А по счетам, открытым раньше июля 2014 г., информации от банков у них нет. И они стараются получить ее от работодателей. Но это незаконно, и представлять подобные сведения компания не обязана.

Если ИФНС просит информацию о счетах сотрудников

Обычно налоговики просят представить сведения о том, в каком банке открыты счета сотрудников в рамках зарплатного проекта, а также указать номера этих счетов, ссылаясь, например, на проведение камеральной проверки расчета 6-НДФЛ или просто на ст. 31 НК РФ (права налоговых органов).

Как правило, такие письма приходят по ТКС не как требования, а в виде простой информационной рассылки. Хотя в тексте нередко указывается, что это именно требование и информацию необходимо направить в определенный срок. Что само по себе уже неправомерно, поскольку компания лишена возможности отправить квитанцию о приеме документа в ИФНСПисьма ФНС от 31.08.2015 № ПА-4-6/15346@, от 13.02.2015 № ПА-4-6/2212@. И не может оспаривать законность такого требования, потому что юридически оно не порождает у организации каких-либо обязанностей.

Теперь что касается сути подобных запросов. Налоговики вправе проводить камеральную проверку расчета 6-НДФЛп. 10 ст. 88 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515. Но истребовать пояснения или информацию они могут только при обнаружении ошибок и (или) противоречийп. 3 ст. 88 НК РФ. Например, между данными расчета 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ. В таком случае требование должно быть направлено с соблюдением трехмесячного срока и по установленной формеп. 2 ст. 88 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Чем при этом может помочь налоговикам информация о зарплатных счетах сотрудников — непонятно. Она не связана с предметом проверки. А требовать информацию, ссылаясь на общие нормы ст. 31 НК РФ, налоговики вообще не должны.

На наш взгляд, запрос сведений о счетах сотрудников незаконен и не подлежит исполнению, в какой бы форме налоговики его ни прислали. Это подтвердил и специалист ФНС, к которому мы обратились за консультацией.

Представление по запросу ИФНС информации о зарплатных счетах сотрудников

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович ТАРАКАНОВ Сергей Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Согласно норме п. 2 ст. 857 ГК РФ сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены банком только самим клиентам или их представителям, а также переданы в бюро кредитных историй на основаниях и в порядке, предусмотренных законом. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, которые предусмотрены законом.

В частности, с 01.07.2014 банки обязаны в трехдневный срок сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организаций и физических лиц. Информация представляется и в отношении счетов и вкладов (депозитов) физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателейп. 1.1 ст. 86 НК РФ.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах и по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся предпринимателями, могут запрашиваться у банков только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа. И допускается это лишь при проведении налоговых проверок в отношении этих граждан либо при истребовании у них документов в рамках встречной проверкип. 2 ст. 86 НК РФ.

То есть сведения о счетах физических лиц налоговые органы могут получать исключительно на основании ст. 86 НК РФ. Иные случаи законом не предусмотрены.

Подчеркну, что в качестве участников отношений по обмену информацией о банковских счетах и вкладах (депозитах) физических лиц в ст. 86 НК РФ названы только налоговые органы и банки. Организации-работодатели никаких подобных сведений подавать не должны, даже если они располагают таковыми. И при получении от инспекции требования представить информацию о зарплатных счетах своих сотрудников компания вправе оставить его без исполнения как неправомерноеподп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ.

Обвинить в нарушении банковской тайны некредитную организацию, предоставившую налоговикам данные о счетах сотрудников, вряд ли возможно. В то же время сведения о реквизитах банковского счета являются персональными данными работника, которые по общему правилу компания может передавать третьим лицам только с его согласияст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ.

Если вы не хотите вступать в конфликт с инспекцией, полностью отказывая в представлении информации, сообщите, с каким банком у вас заключен договор о зарплатном проекте. Это не нарушит права работников. Если у налоговиков достаточно оснований для получения данных о счетах физлиц, пусть связываются непосредственно с банком, как того требует закон.

* * *

В зависимости от особенностей зарплатного проекта в конкретном банке информацией о счете каждого работника компания может вообще не располагать, поскольку зачисление денег на счета сотрудников в рамках зарплатного проекта производится обычно через транзитные счета банка на основании сводной ведомости (зарплатного реестра). Если это ваша ситуация, то в ответе на запрос можно сослаться и на отсутствие информации.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ