Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
НОВОЕ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 2018 г. экспортеры могут отказаться от применения ставки НДС 0% при экспорте товаров, а также выполнении некоторых работ и оказании услуг, связанных с таким экспортом. Однако если ваш будущий покупатель находится в государстве, входящем в ЕАЭС, налог придется исчислять в особом порядке.

Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС

Подробнее о вычете входного НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС мы рассказывали:

2016, № 22, с. 71

По НК с 2018 г. экспортеры могут отказаться от применения ставки НДС 0%, подав в инспекцию соответствующее заявление. Это надо сделать не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется отказ от нулевой ставкип. 7 ст. 164 НК РФ. В таком случае в «отказном» периоде по экспортным операциям продавец должен начислять НДС по ставке 18% или 10%. Разумеется, если такая реализация вообще облагается налогом на добавленную стоимость.

Причем отказаться от нулевой ставки можно только:

не менее чем на 12 месяцев подряд;

в отношении всех экспортных операций, по которым возможен подобный отказ. Нельзя применять нулевую или обычную ставку НДС в зависимости от того, кто покупатель товаров (работ, услуг), каковы условия сделки и т. п.

Однако специалист Минфина пояснила нам, что при экспорте товаров, работ и услуг из России в страны ЕАЭС (Армению, Беларусь, Казахстан или Киргизию) действует особый порядок.

Для нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС — свои правила

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Начальник отдела НДС Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— При экспорте товаров из Российской Федерации в государства — члены ЕАЭС отказаться от применения нулевой ставки НДС нельзя. Указанная ставка предусмотрена Договором о ЕАЭС и п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налоговприложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014), а эти документы превалируют над национальным законодательством.

Таким образом, при экспорте товаров в страны ЕАЭС, как и прежде, надо применять ставку 0%. Причем нужно подтверждать обоснованность ее применения, представляя в свою инспекцию пакет документов, в который входятп. 4 разд. II приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014):

договор на поставку товаров, заключенный с контрагентом из ЕАЭС;

транспортные и/или товаросопроводительные документы (при наличииПисьмо Минфина от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42);

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное вашим иностранным покупателем, с отметкой его налогового органаформа, утв. Приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@; Письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758.

Оказание услуг по хранению товаров в порту как операция, связанная с экспортом, в некоторых случаях может облагаться НДС только по ставке 0%

Оказание услуг по хранению товаров в порту как операция, связанная с экспортом, в некоторых случаях может облагаться НДС только по ставке 0%

Следовательно, если продавец, отказавшийся от применения нулевой ставки НДС, экспортирует товары как в страны, не являющиеся членами ЕАЭС, так и в страны — члены этого союза, то ему придется вести раздельный НДС-учет такой реализации.

А вот раздельный учет входного НДС, если речь идет исключительно об экспорте несырьевых товаров, может не понадобиться. Вычет заявляется на общих условиях — так же как и по товарам, готовящимся к экспорту в дальнее зарубежье. Для этого не требуется дожидаться подтверждения нулевой ставки (если она применяется). Достаточно соблюдения следующих условийп. 2 ст. 171, пп. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ; Письма Минфина от 12.04.2017 № 03-07-03/21801; ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@:

товары (работы, услуги) приняты на учет по первичным документам не ранее 01.07.2016 и предназначены для использования при экспорте несырьевых товаров;

есть счет-фактура или УПД;

вычет по НДС заявляется в течение 3 лет со дня принятия товаров (работ, услуг) к учету.

* * *

Итак, с 1 января 2018 г. можно исчислять НДС по ставке 18% или 10% вместо 0%подп. 2.1—2.5, 2.7, 2.8 п. 1, п. 7 ст. 164 НК РФ:

при экспорте любых товаров в страны, не входящие в ЕАЭС;

при выполнении/оказании некоторых работ/услуг, связанных с таким экспортом. Вот наиболее распространенные из них:

международная перевозка товаровподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ;

перевалка и хранение товаров в морских, речных портахподп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ;

услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услугиподп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».

Он действует 5 дней, используйте их по-максимуму.

За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности 
с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания 
за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ