Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
НОВОЕ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 2018 г. экспортеры могут отказаться от применения ставки НДС 0% при экспорте товаров, а также выполнении некоторых работ и оказании услуг, связанных с таким экспортом. Однако если ваш будущий покупатель находится в государстве, входящем в ЕАЭС, налог придется исчислять в особом порядке.

Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС

Подробнее о вычете входного НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС мы рассказывали:

2016, № 22, с. 71

По НК с 2018 г. экспортеры могут отказаться от применения ставки НДС 0%, подав в инспекцию соответствующее заявление. Это надо сделать не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется отказ от нулевой ставкип. 7 ст. 164 НК РФ. В таком случае в «отказном» периоде по экспортным операциям продавец должен начислять НДС по ставке 18% или 10%. Разумеется, если такая реализация вообще облагается налогом на добавленную стоимость.

Причем отказаться от нулевой ставки можно только:

не менее чем на 12 месяцев подряд;

в отношении всех экспортных операций, по которым возможен подобный отказ. Нельзя применять нулевую или обычную ставку НДС в зависимости от того, кто покупатель товаров (работ, услуг), каковы условия сделки и т. п.

Однако специалист Минфина пояснила нам, что при экспорте товаров, работ и услуг из России в страны ЕАЭС (Армению, Беларусь, Казахстан или Киргизию) действует особый порядок.

Для нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС — свои правила

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Начальник отдела НДС Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— При экспорте товаров из Российской Федерации в государства — члены ЕАЭС отказаться от применения нулевой ставки НДС нельзя. Указанная ставка предусмотрена Договором о ЕАЭС и п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налоговприложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014), а эти документы превалируют над национальным законодательством.

Таким образом, при экспорте товаров в страны ЕАЭС, как и прежде, надо применять ставку 0%. Причем нужно подтверждать обоснованность ее применения, представляя в свою инспекцию пакет документов, в который входятп. 4 разд. II приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014):

договор на поставку товаров, заключенный с контрагентом из ЕАЭС;

транспортные и/или товаросопроводительные документы (при наличииПисьмо Минфина от 19.07.2012 № 03-07-13/01-42);

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное вашим иностранным покупателем, с отметкой его налогового органаформа, утв. Приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@; Письмо Минфина от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758.

Оказание услуг по хранению товаров в порту как операция, связанная с экспортом, в некоторых случаях может облагаться НДС только по ставке 0%

Оказание услуг по хранению товаров в порту как операция, связанная с экспортом, в некоторых случаях может облагаться НДС только по ставке 0%

Следовательно, если продавец, отказавшийся от применения нулевой ставки НДС, экспортирует товары как в страны, не являющиеся членами ЕАЭС, так и в страны — члены этого союза, то ему придется вести раздельный НДС-учет такой реализации.

А вот раздельный учет входного НДС, если речь идет исключительно об экспорте несырьевых товаров, может не понадобиться. Вычет заявляется на общих условиях — так же как и по товарам, готовящимся к экспорту в дальнее зарубежье. Для этого не требуется дожидаться подтверждения нулевой ставки (если она применяется). Достаточно соблюдения следующих условийп. 2 ст. 171, пп. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ; п. 2 ст. 2 Закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ; Письма Минфина от 12.04.2017 № 03-07-03/21801; ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@:

товары (работы, услуги) приняты на учет по первичным документам не ранее 01.07.2016 и предназначены для использования при экспорте несырьевых товаров;

есть счет-фактура или УПД;

вычет по НДС заявляется в течение 3 лет со дня принятия товаров (работ, услуг) к учету.

* * *

Итак, с 1 января 2018 г. можно исчислять НДС по ставке 18% или 10% вместо 0%подп. 2.1—2.5, 2.7, 2.8 п. 1, п. 7 ст. 164 НК РФ:

при экспорте любых товаров в страны, не входящие в ЕАЭС;

при выполнении/оказании некоторых работ/услуг, связанных с таким экспортом. Вот наиболее распространенные из них:

международная перевозка товаровподп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ;

перевалка и хранение товаров в морских, речных портахподп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ;

услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и/или контейнеров, а также транспортно-экспедиционные услугиподп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
осенний конгресс ТАКСКОМКонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

01.10.2019

«ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГАХ И УЧЕТЕ - 2019», УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"