Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
ШПАРГАЛКА
М.Г. Суховская,
старший юрист
Тем, кто применяет «доходно-расходную» УСН, разрешено уменьшать налоговую базу только на расходы из закрытого перечня. В нем фигурируют и материальные расходы, но, поскольку их список открытый, велик соблазн отнести к ним все подряд. Однако делать этого не стоит, пока вы не удостоверитесь в своей правоте.

Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро

Опираясь на разъяснения Минфина за последние 5 лет, посмотрим, что упрощенцы без риска могут учесть в материальных расходахподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1—7 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Вид расхода Реквизиты документов
Независимо от вида «упрощенной» деятельности
Оплата услуг оператора фискальных данных Письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772
Организация и проведение обязательных медосмотров работников Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-11-06/2/25906
Оплата услуг по расчету платы «за грязь», ведению учета отходов и представлению отчетности по ним Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989
Оплата работ по ремонту системы вентиляции и кондиционирования в арендуемом офисе Письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092
Обязательные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома — для упрощенцев, владеющих нежилым помещением в таком доме Письма Минфина от 17.02.2017 № 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 № 03-11-06/2/21185
Расходы на закупку бахил и одноразовых стаканчиков Письмо Минфина от 13.07.2017 № 03-11-06/2/44773
Расходы, связанные с проверкой оборудования Письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-06/2/3799
Оплата коммунальных услуг Письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-11-06/2/2042
Покупка и продажа недвижимости, сдача ее в аренду
Расходы на ремонт и реконструкцию помещений, в том числе приобретенных для продажи, оплата проектных работ и демонтажа Письма Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174, от 10.05.2012 № 03-11-06/2/63
Оплата услуг:
по техобслуживанию помещений (в том числе их уборка, мытье окон и фасадов);
по водо-, тепло-, электроснабжению;
по проведению санитарно-гигиенических мероприятий;
по техобслуживанию систем вентиляции, отопления, водоснабжения и т. д.
В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя
Письмо Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705
Оказание услуг общественного питания
Оплата стоимости продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков на предприятии общепита Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22081
Расходы на организацию музыкального и развлекательного (анимационного) обслуживания для посетителей ресторана или кафе Письмо Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/52041
Распространение наружной рекламы
Расходы на установку и эксплуатацию рекламных конструкций Письмо Минфина от 17.03.2014 № 03-11-06/2/11342
Гостиничная деятельность
Расходы на уборку помещений гостиницы и стирку постельного белья Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963
Сельскохозяйственная деятельность
Расходы по оформлению ветеринарных свидетельств на продукты питания и комбикорма для сельскохозяйственных животных Письмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36386

* * *

А вот эти расходы, по мнению Минфина, упрощенцы учесть не могут — ни как материальные, ни как какие-либо иные:

расходы на проведение спецоценки условий труда на рабочих местахПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528;

расходы по договору передачи полномочий руководителя управляющему (организации или ИП)Письма Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694;

расходы на электронную подпись, на услуги удостоверяющего центра и на предоставление сертификата ключа ЭП, произведенные для участия в электронных торгахПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ