Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 5 за 2018 г.
ШПАРГАЛКА
М.Г. Суховская,
старший юрист
Тем, кто применяет «доходно-расходную» УСН, разрешено уменьшать налоговую базу только на расходы из закрытого перечня. В нем фигурируют и материальные расходы, но, поскольку их список открытый, велик соблазн отнести к ним все подряд. Однако делать этого не стоит, пока вы не удостоверитесь в своей правоте.

Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро

Опираясь на разъяснения Минфина за последние 5 лет, посмотрим, что упрощенцы без риска могут учесть в материальных расходахподп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1—7 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Вид расхода Реквизиты документов
Независимо от вида «упрощенной» деятельности
Оплата услуг оператора фискальных данных Письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772
Организация и проведение обязательных медосмотров работников Письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-11-06/2/25906
Оплата услуг по расчету платы «за грязь», ведению учета отходов и представлению отчетности по ним Письмо Минфина от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989
Оплата работ по ремонту системы вентиляции и кондиционирования в арендуемом офисе Письмо Минфина от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092
Обязательные взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома — для упрощенцев, владеющих нежилым помещением в таком доме Письма Минфина от 17.02.2017 № 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 № 03-11-06/2/21185
Расходы на закупку бахил и одноразовых стаканчиков Письмо Минфина от 13.07.2017 № 03-11-06/2/44773
Расходы, связанные с проверкой оборудования Письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-06/2/3799
Оплата коммунальных услуг Письмо Минфина от 18.01.2018 № 03-11-06/2/2042
Покупка и продажа недвижимости, сдача ее в аренду
Расходы на ремонт и реконструкцию помещений, в том числе приобретенных для продажи, оплата проектных работ и демонтажа Письма Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174, от 10.05.2012 № 03-11-06/2/63
Оплата услуг:
по техобслуживанию помещений (в том числе их уборка, мытье окон и фасадов);
по водо-, тепло-, электроснабжению;
по проведению санитарно-гигиенических мероприятий;
по техобслуживанию систем вентиляции, отопления, водоснабжения и т. д.
В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя
Письмо Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705
Оказание услуг общественного питания
Оплата стоимости продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков на предприятии общепита Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-11/22081
Расходы на организацию музыкального и развлекательного (анимационного) обслуживания для посетителей ресторана или кафе Письмо Минфина от 14.08.2017 № 03-11-06/2/52041
Распространение наружной рекламы
Расходы на установку и эксплуатацию рекламных конструкций Письмо Минфина от 17.03.2014 № 03-11-06/2/11342
Гостиничная деятельность
Расходы на уборку помещений гостиницы и стирку постельного белья Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963
Сельскохозяйственная деятельность
Расходы по оформлению ветеринарных свидетельств на продукты питания и комбикорма для сельскохозяйственных животных Письмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36386

* * *

А вот эти расходы, по мнению Минфина, упрощенцы учесть не могут — ни как материальные, ни как какие-либо иные:

расходы на проведение спецоценки условий труда на рабочих местахПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-11-09/31528;

расходы по договору передачи полномочий руководителя управляющему (организации или ИП)Письма Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694;

расходы на электронную подпись, на услуги удостоверяющего центра и на предоставление сертификата ключа ЭП, произведенные для участия в электронных торгахПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRSФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"