Обзор изменений, влияющих на отчетность за I квартал | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2018 г.

Содержание журнала № 6 за 2018 г.
ПАМЯТКА
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
На страницах мы рассматривали изменения в налогообложении с начала 2018 г. Напомним о важных новшествах, которые следует знать при составлении отчетности за I квартал.

Обзор изменений, влияющих на отчетность за I квартал

Страховые взносы

1. Помните об увеличенных предельных базах по взносам на ВНиМ и ОПСПостановление Правительства от 15.11.2017 № 1378.

Вид страховых взносов Предельная база — 2018, руб.
На ВНиМ 815 000
На ОПС 1 021 000

2. Нужно иначе считать общую сумму и долю «льготных» доходов для применения пониженных тарифов на УСНп. 6 ст. 427 НК РФ.

Теперь в общую сумму доходов, помимо выручки и внереализационных доходов, надо включать поступления, указанные в ст. 251 НК РФ. То есть доходы, не учитываемые для налоговых целейподп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ.

Напомним, что общая сумма доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не должна превышать 79 млн руб.

Формула для расчета доли доходов теперь выглядит так:

Доля доходов от основного (льготного) вида деятельности

Официальных разъяснений, как конкретно считать эту долю, на сегодняшний момент нет. Поэтому не исключено, что ваша инспекция может придерживаться позиции, которая не совпадает с вашей. Прояснить ситуацию можно, направив в ИФНС письменный запрос.

Справка

Изменения в расчете доли доходов упрощенцами, претендующими на пониженные тарифы взносов, действуют с начала 2017 г. Если в прошлом году вы считали долю иначе, из-за чего применяли обычные тарифы, можно подать уточненки за 2017 г.

Если по итогам их камеральной проверки налоговики подтвердят наличие у вас переплаты по взносам и зачтут ее, вам не придется какое-то время платить текущие взносыПисьмо ФНС от 22.01.2018 № ГД-4-11/961.

Кстати, после внесения поправок в гл. 34 НК РФ не последовали изменения в расчет по страховым взносам. Поэтому в приложении № 6 пока содержатся старые формулировки. Но поскольку теперь они не соответствуют Кодексу, на них ориентироваться не надо. При заполнении расчета за I квартал 2018 г. нужно отражать:

по строке 060 — сумму доходов из знаменателя формулы;

по строке 070 — сумму доходов из числителя формулы.

Подробно об этом мы писали в , 2018, № 2, с. 23.

3. Платите взносы ИП за себя в увеличенном размере.

Вид взносов Размер фиксированных страховых взносов за весь 2018 г., руб.
На ОПС 26 545
На ОМС 5 840

Если предприниматель решил платить такие взносы поквартально, то надо перечислить в бюджет 1/4 от указанных сумм.

А вот дополнительные взносы на ОПС — 1% с годовой суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб., сейчас платить не нужно, дождитесь следующего года.

НДФЛ

Формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Сдавайте расчет 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. по обновленной форме. В ней теперь учтено, что правопреемник может представить 6-НДФЛ за реорганизованную организациюПриказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

Есть и другие изменения. К примеру, в строке «по месту нахождения (учета) (код)» титульного листа организация, которая не является крупнейшим налогоплательщиком, вместо «212» должна теперь указывать «214».

А вот код для обособленных подразделений остался прежним — «220»приложение № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

НДС

1. Заявляйте по-новому вычет входного НДС по покупкам, используемым в не облагаемых НДС операциях.

При совмещении облагаемых и не облагаемых НДС операций можно полностью принять к вычету входной НДС, если доля расходов на необлагаемые операции меньше или равна 5%. С 2018 г. в таком порядке принимают к вычету только НДС по покупкам, которые используются одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.

В каких операциях используются товары, работы, услуги Что делать с входным НДС, если доля расходов на необлагаемые операции 5% или меньше от общей суммы расходов за квартал
Только в облагаемых Полностью принять к вычету
В облагаемых и необлагаемых одновременно (общехозяйственные расходы)
Только в необлагаемых Полностью включить в стоимость

Подробно об этом мы писали в , 2018, № 1, с. 10.

2. Ориентируйтесь на обновленный перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%.

С 25 января 2018 г. расширен перечень кодов таких товаров по внутрироссийскому Классификатору продукции, а также перечень их кодов по ТН ВЭДПостановление Правительства от 23.01.2018 № 50.

3. Учитывайте новые правила исчисления НДС при продаже металлолома, алюминия вторичного и сырых шкур животных.

НДС со стоимости таких товаров (далее — металлолом, лом), реализованных в 2018 г., должны исчислять покупатели — предприниматели и организации. Причем даже если они применяют спецрежимп. 8 ст. 161 НК РФ; Письма ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.

Покупатели рассчитывают НДС и платят его в бюджет в качестве налогового агента. Но если покупатель — плательщик НДС будет использовать металлолом в облагаемых операциях, он имеет право на вычет исчисленного налога. В бюджет ничего платить не придется.

В НДС-декла­рации покупатель отражает общую сумму НДС к уплате в бюджет по всем операциям с ломом по строке 060 раздела 2утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@; Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ (п. 2). Если ваша программа не позволяет заполнять отдельную страницу раздела 2 сразу на все операции с металлоломом, придется делать это вручную.

Продавец, если он — плательщик НДС, выставляет счет-фактуру, в котором показывает только стоимость лома или сумму аванса без НДС, и делает надпись/ставит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Такие счета-фактуры надо зарегистрировать в книге продаж. Данные из нее будут перенесены в раздел 9 НДС-декла­рации. Однако их не надо учитывать при формировании показателей как раздела 3, так и раздела 7. Проверьте: если ваша отчетная программа так не делает, придется вносить исправления в декларацию перед ее отправкой в инспекцию по ТКС.

По старым правилам продавец отражает в декларации продажу металлолома, только когда сам должен исчислить НДС. Например, если продал лом обычным гражданам — не предпринимателям.

ФНС ввела новые коды видов операций для регистрации в НДС-регистрах счетов-фактур, выставленных при отгрузке лома.

Код ОперацияПисьмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@
Коды для графы 2 книги продаж при регистрации продавцом счетов-фактур/КСФ
33 Получение аванса в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома
34 регистрация счета-фактуры при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет аванса;
регистрация КСФ при увеличении стоимости отгрузок
Код для графы 2 книги покупок при регистрации продавцом КСФ
34 Регистрация КСФ при уменьшении стоимости отгрузок
Коды для графы 2 книги покупок при регистрации налоговым агентом счетов-фактур/КСФ
41 Вычет НДС, исчисленного при перечислении аванса («как за покупателя»)
42 вычет НДС, исчисленного при отгрузке («как за покупателя»);
вычет НДС, исчисленного при увеличении стоимости отгрузок («как за покупателя»)
43 Вычет с даты отгрузки НДС, исчисленного ранее с аванса («как за продавца»)
44 Вычет НДС при уменьшении стоимости отгрузок («как за продавца»)
Коды для графы 2 книги продаж при регистрации налоговым агентом счетов-фактур/КСФ
41 Исчисление НДС с аванса («как за продавца»)
42 исчисление НДС с отгрузки («как за продавца»);
исчисление НДС при увеличении стоимости отгрузок («как за продавца»)
43 Восстановление НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»)
44 Восстановление НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»)
Коды для графы 3 журнала учета при регистрации счетов-фактур/КСФ при реализации/приобретении сырых шкур и лома комиссионерами (агентами)
33 Регистрация счетов-фактур/КСФ, выставленных при получении аванса в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента
34 Регистрация счетов-фактур/КСФ, выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту

Подробно об этом мы рассказывали в , 2018, № 1, с. 10.

4. Заполняйте декларацию по-новому, если отказались от нулевой экспортной ставки.

Если вы не позднее 01.01.2018 подали в ИФНС заявление об отказе от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров или по связанным с ним услугамп. 7 ст. 164 НК РФ, то эти операции с 2018 г. надо показывать в разделе 3 НДС-декла­рации за I квартал, а не в «экспортном» разделе 4Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ (п. 2). Ведь к ним применяется ставка НДС 10% или 18%. Причем налог надо исчислять сразу на дату отгрузки, не дожидаясь, когда пройдут 180 дней. Вычеты также можно заявлять в обычном порядке.

ФНС в январе ввела коды операций, которые надо указывать таким экспортерам в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактурПисьмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ (п. 2):

37 — экспорт сырьевых товаров, облагаемых НДС по ставке 18%;

38 — экспорт несырьевых товаров, облагаемых НДС по ставке 18%;

39 — экспорт несырьевых товаров, облагаемых НДС по ставке 10%;

40 — выполнение работ, услуг, связанных с экспортом товаров.

Однако помните, что экспорт в страны ЕАЭС надо облагать по нулевой ставке. Отказаться от нее нельзя. Так что ее придется подтверждать в прежнем порядкеп. 4 разд. II приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014).

Прежде чем приступить к составлению квартальной отчетности, внимательно изучите букет налоговых новшеств

Прежде чем приступить к составлению квартальной отчетности, внимательно изучите букет налоговых новшеств

Подробно об отказе от экспортной НДС-ставки мы рассказывали в , 2018, № 2, с. 19; 2018, № 5, с. 22.

5. Используйте новые коды операций при отражении в декларации реэкспорта, который облагается НДС по ставке 0%подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Для ряда операций по вывозу товаров в режиме реэкспорта, если они произошли в 2018 г., установлена ставка 0%. Теперь их надо отражать в «экспортных» разделах НДС-декла­рации: 4, 5 и 6.

ФНС в январском Письме довела до инспекций и налогоплательщиков коды операций, которые надо указать в декларации при таком реэкспорте: с 1011432 по 1011443Письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ (п. 1).

Подробно об особенностях налогообложения при реэкспорте мы рассказывали в , 2018, № 2, с. 19.

Налог на прибыль

1. Не спешите заявлять инвестиционный вычет.

С 01.01.2018 вступили в силу положения Налогового кодекса об инвестиционном вычете по налогу на прибыльст. 286.1 НК РФ. Однако для того, чтобы они реально заработали, нужно, чтобы региональные власти приняли закон, предусматривающий применение такого вычета налогоплательщикамип. 6 ст. 286.1 НК РФ.

Так что даже если в вашей учетной политике закреплена возможность применения инвестиционного вычета, проверьте законодательство своего региона. Вероятнее всего, требуемого закона еще нет. А значит, заявлять такой вычет в декларации нельзя.

Подробно об этом мы рассказывали в , 2018, № 1, с. 38.

2. Считайте по новым правилам налоговый резерв сомнительных долгов при наличии встречной кредиторки.

С 2018 г. в отношении одного и того же контрагента при наличии нескольких сомнительных долгов разного «возраста» надо уменьшить:

сначала на встречную кредиторку — самый старый сомнительный долг;

затем, если останется разница между «неизрасходованной» кредиторкой и первым сомнительным долгом, — второй по старшинству долг и т. д.п. 1 ст. 266 НК РФ

И только если после вычета всей встречной кредиторской задолженности по конкретному контрагенту останется что-то из просроченной им дебиторки, такой остаток можно признать сомнительным долгом и учесть при расчете резерва.

Подробно об этом мы писали в , 2018, № 1, с. 44.

УСН

Проверьте, по какой форме ведется книга учета доходов и расходов. С 1 января 2018 г. надо применять ее обновленный вариантПриказ Минфина от 22.10.2012 № 135н. В книге появился раздел V «Сумма торгового сбора...». В нем отражается уплаченный торговый сбор, на который уменьшается налог на «доходной» УСН.

Подробно об этом мы писали в , 2018, № 1, с. 51.

Единый налог на вмененный доход

Укажите по строке 050 раздела 2 декларации по ЕНВД новое значение коэффициента-дефлятора К1: с 1 января 2018 г. он равен 1,868Приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Налог на имущество организаций

1. Заполняйте по новой форме расчет по авансовому платежу за I квартал 2018 г.утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@

2. Проверьте, введена ли в вашем регионе льгота для движимых ОС. Если нет, узнайте региональную ставку налога для такого имущества.

С 2018 г. на федеральном уровне подобная льгота отменена. Поэтому, если у вас есть движимые основные средства, а в региональном законе льготы тоже нет, вам придется с начала 2018 г. платить налогст. 381.1 НК РФ. Максимальная ставка — 1,1%. Ее надо применять, если субъект РФ не установил меньшую ставку налога.

Кстати, некоторые регионы приняли законы, вводящие льготу для движимого имущества, уже в 2018 г., но распространили их действие на период с 01.01.2018.

Подробно об этом мы писали в , 2018, № 1, с. 25.

Транспортный налог

Формы налоговых деклараций по ЕНВД и транспортному налогу в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Рассчитывая авансовый платеж по налогу с легкового авто, стоимость которого составляет от 3 млн до 5 млн руб. включительно, а возраст — не старше 3 лет, применяйте только коэффициент 1,1п. 2 ст. 362 НК РФ. Коэффициенты 1,3 и 1,5 больше не действуют.

Подробно об этом мы писали в , 2018, № 1, с. 34.

Кстати, 28.02.2018 Минпромторг опубликовал на своем сайте перечень дорогостоящих машин, на который нужно ориентироваться, считая налог за 2018 г. В новый список включено более тысячи моделей.

* * *

Иные формы квартальной отчетности остались прежними, порядок их заполнения — тоже.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Подтвердите демодоступ и вам откроются:

Свежий номер журнала «Главная книга»

Весь архив статей и семинаров с 2011 по 2019 год

Более 1200 бухгалтерских консультаций

Подтвердить демодоступ