Оплачиваем добросовестный труд, переработки и штрафы | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2018 г.

Содержание журнала № 6 за 2018 г.
М.А. Кокурина,
старший юрист
Если компания выплачивает к празднику разовую премию, не связанную с трудовыми результатами, налоговики могут исключить ее из расходов. Зато страховые взносы на такую выплату можно не начислять. Во избежание споров с проверяющими или с работниками четче формулируйте основания премирования и депремирования в локальных актах.

Оплачиваем добросовестный труд, переработки и штрафы

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Разовая премия не увеличит ни отпускные, ни расходы

К 15-ле­тию компании ООО выплатило всем сотрудникам единовременную премию. Надо ли начислять на сумму такой премии страховые взносы? Будут ли суммы этой премии входить в расчет среднего заработка для выплаты отпускных сотрудникам?

— Возможны такие варианты.

Вариант 1. Выплата премии предусмотрена ЛНА организации, и ее размер зависит от трудового вклада работника.

Допустим, в положении о премировании записано, что ежегодно или раз в несколько лет работникам выплачивается премия ко дню рождения компании. Если она выплачивается разным работникам в разном размере, то считается стимулирующей выплатой, несмотря на то что приурочена к праздникуПостановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13.

Поэтому сумма такой премии учитывается в расходах при налогообложении прибыли и при расчете среднего заработка для отпускных. На нее начисляются страховые взносыподп. «н» п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922; Письмо Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.

Вариант 2. Премия не прописана в ЛНА, и она не носит стимулирующего характера. То есть премия выплачена:

разово только на основании приказа руководителя компании;

всем работникам в одинаковом размере без учета их трудового вкладаПостановление 19 ААС от 25.04.2017 № 19АП-988/2017.

Сумму такой премии не нужно учитывать в отпускных и начислять на нее страховые взносы. И в расходах премию, не предусмотренную системой оплаты труда организации, учесть не получитсяПостановление 3 ААС от 19.12.2016 № А74-5546/2016.

Лишение премии — это не дисциплинарное взыскание

В положение об оплате труда хотим включить стимулирующие выплаты за добросовестное отношение к работе, а также предусмотреть основания лишения таких выплат. Как правильно все это прописать?

— Для начала определитесь, что вы подразумеваете под «добросовестным отношением к работе». Таких общих формулировок в ЛНА быть не должно. Предположим, вы планируете поощрять работников:

за достижение высоких показателей труда. Например, перевыполнение нормы труда, внедрение новаторских идей, досрочное окончание проекта;

за соблюдение трудовой дисциплины. Допустим, за отсутствие опозданий в течение какого-то периода.

В зависимости от того, за что предусмотрена премия, сформулируйте основания ее лишения. Например, так.

4. Причины и размеры снижения премии

4.1. Премия снижается:
— за систематические (два раза и более за рабочую неделю) опоздания к началу работы — на 20%;
— за прогул — на 100%;
— за появление на работе в состоянии алкогольного или наркотического опьянения — на 100%.

4.2. Премия работнику не выплачивается или уменьшается на основании служебной записки руководителя подразделения с указанием:
— причины депремирования;
— точной суммы, на которую будет снижена премия.

К служебной записке должны быть приложены документы, подтверждающие причину депремирования.

Напоминаем, что:

введение в компании штрафов за нарушение дисциплины или невыполнение иных трудовых обязанностей незаконно;

депремирование не является дисциплинарным взысканием. Работника можно одновременно лишить премии и привлечь к дисциплинарной ответственности — допустим, объявить ему выговор. Конечно, если соблюдена вся процедура применения дисциплинарного взысканиястатьи 192, 193 ТК РФ.

Что россиянам не нравится в их работе

Директор не может трудиться без зарплаты

Единственного учредителя ООО нужно оформить генеральным директором. Как это можно сделать, чтобы не платить ему зарплату?

— Не платить директору нельзя. Отношения общества с ним должны быть оформлены договором — трудовым или гражданско-правовым (ГПД). По любому из таких договоров должны выплачиваться деньги. Заключать ГПД не удобно, потому что тогда директору придется регистрироваться в качестве предпринимателяпп. 1, 4 ст. 40, п. 1 ст. 42, п. 1 ст. 8 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

При трудовых отношениях выплата зарплаты обязательна в размере не ниже МРОТ — 9489 руб. при отработке полного рабочего временист. 133 ТК РФ. Невыплата зарплаты, ее выплата ниже МРОТ или просто отсутствие условия о размере оплаты труда в трудовом договоре — это нарушения, за которые ваше ООО может быть оштрафовано трудинспекциейстатьи 21, 56, 57 ТК РФ; ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Трудовым договором можно предусмотреть для директора неполное рабочее время. Тогда и зарплату нужно будет платить пропорционально отработанному временист. 93 ТК РФ.

Оплата штрафа за директора превращает фирму в налогового агента по НДФЛ

В компании не проводилась индексация. За это трудинспекция оштрафовала директора. Можно ли оплатить штраф за директора с расчетного счета фирмы?

— Да, можно. Но при этом нужно будет исполнить обязанность налогового агента, исчислить НДФЛ с суммы штрафа и удержать налог из денежных доходов директорап. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 20.01.2016 № 03-04-05/1660. Кроме того, придется начислить страховые взносы. Ведь оплаченный штраф является доходом сотрудника. Да и в расходах эту сумму не учтешьп. 23 ст. 270 НК РФ.

Форму расчетного листка можно придумать самим

По какой форме надо заполнять расчетный листок?

— Унифицированной формы такого документа не установлено. Разработайте и утвердите приказом руководителя в компании свой бланк с учетом требований ст. 136 ТК РФ. Кстати, если у вас есть профсоюз, то форму расчетного листка нужно согласовать и с этим представительным органом работниковст. 136 ТК РФ.

В листке должны быть все требуемые законом сведения. Приведем в качестве образца расчетный листок за декабрь 2017 г. (предположим, до конца года выплачивается зарплата за весь месяцст. 136 ТК РФ).

Организация
ООО «Город подарков»
Структурное подразделение, должность
Бухгалтерия, старший бухгалтер
Работник Серова Валентина Олеговна (фамилия, имя, отчество) Табельный номер 04  

Расчетный листок

Период начисления
декабрь 2017
Всего начислено:
40 000
В том числе (по видам выплат): Период Дни Сумма (руб.)
Оклад (с 01.12.2017 по 15.12.2017) Декабрь 2017 г. 11 18 000
Оклад (с 16.12.2017 по 31.12.2017) Декабрь 2017 г. 10 17 000
Премия за IV квартал Декабрь 2017 г. 21 5 000

...

Всего удержано:
5 200
В том числе (по видам удержаний): Сумма (руб.)
НДФЛ 13% 5 200

...

Всего выплачено:
34 800
В том числе: Сумма (руб.)
Перечислено в банк 20.12.2017
(оплата труда за период с 01.12.2017 по 15.12.2017)
15 660
Перечислено в банк 29.12.2017
(оплата труда за период с 16.12.2017 по 31.12.2017 и премия за IV квартал)
19 140

Работать совсем без выходных нельзя

Могут ли сотрудники, работающие по пятидневному режиму работы, с их письменного согласия привлекаться к работе в выходной день 2 дня подряд (в субботу и воскресенье)?

Внимание

Беременных женщин или работников в возрасте до 18 лет нельзя ни при каких обстоятельствах привлекать к работе в выходные или праздничные днистатьи 259, 268 ТК РФ. Это нарушение трудового законодательства, за которое грозит штрафч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

— Могут, но только разово, не в течение длительного периода времени. Лишать работников обоих выходных дней на протяжении нескольких недель подряд нельзя. Это нарушение трудового законодательства, потому что каждому работнику законом гарантирован еженедельный непрерывный отдых не менее 42 часовстатьи 110, 113 ТК РФ.

Не забудьте, что нужно:

издать приказ руководителя компании о выходе на работу в выходной день с обоснованием необходимости выполнения заранее непредвиденных работ и получить письменное согласие сотрудника на выход на работу в выходной деньст. 113 ТК РФ;

оплатить работу в выходной день не менее чем в двойном размере или предоставить работнику другой день отдыхаст. 153 ТК РФ. Свой выбор работник пусть оформит письменно — в виде отдельного заявления или в документе о согласии на выход на работу.

Доплата и за сверхурочные часы, и за работу в выходной день чрезмерна

Сотрудник работает в праздники по графику. Как считать сверхурочные часы, которые он переработал в праздничные дни?

— Если у работника по его графику установленные законом праздничные нерабочие дни оказываются рабочими, оплачивайте их в двойном размерест. 153 ТК РФ.

Если в праздничный день работник трудился дольше своего обычного рабочего дня, такие часы не будут сверхурочными. Их не нужно учитывать в 120-ча­совом годовом ограничении при сверхурочной работе каждого работникаст. 152 ТК РФ; Решение ВС от 21.05.2010 № ГКПИ10-182.

Допустим, обычный режим работы — 8 часов в день, 5 дней в неделю. Вы привлекли монтажников в их рабочие дни 8 и 9 января для устранения последствий аварии на дополнительные 3 часа. То есть они отработали по 11 часов. Оплата за эти дни будет такая:

за 8 января (праздничный выходной день по календарю) все 11 часов — не менее чем в двойном размерест. 153 ТК РФ. Оплачивать 3 часа из 11 еще и как сверхурочную работу не нужно;

за 9 января (рабочий день по календарю) 8 часов — в обычном размере, за первые 2 сверхурочных часа — не менее чем в полуторном размере, за третий час — не менее чем в двойном размереcт. 152 ТК РФ.

Директор филиала заменим

Погиб директор филиала. Еще до его гибели один из сотрудников подал заявление об увольнении. Как правильно уволить сотрудника и кто должен подписывать оформляемые в связи с увольнением бумаги, если новый директор пока не назначен?

— Работник не обязан ждать, пока будет выбран новый директор. Поэтому через 2 недели со дня, следующего за днем подачи заявления об увольнении, он вправе уволиться, то есть не выходить к вам на работуст. 80 ТК РФ. Если по истечении этого срока работодатель не издаст приказ об увольнении и не рассчитает работника, компанию могут оштрафовать за нарушение трудового законодательствач. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. А при обращении сотрудника в суд — еще и обязать выплатить полагающиеся при увольнении деньги с компенсацией за задержку.

Поэтому не ждите назначения нового директора филиала. Приказ об увольнении сотрудника вправе подписать человек, который выполняет функции директора филиала в его отсутствие. Например, это заместитель директора филиала, также действующий от имени организации по доверенности, если:

или в его должностной инструкции или в трудовом договоре прописано, что он выполняет функции руководителя филиала в его отсутствие;

или с ним оформлено соглашение о временном совмещении должностейст. 60.2 ТК РФ.

Уволить работника можно и по приказу, подписанному директором всей фирмы. Ведь работодателем является не филиал, а организация.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетИПБ 2020
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ