Налоговые последствия материальной помощи работникам | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2018 г.

Содержание журнала № 7 за 2018 г.
КАДРЫ
А.В. Овсянникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Выплата материальной помощи работникам, по сути, является доброй волей работодателя. Если же оказание такой помощи предусмотрено, например, трудовым и/или коллективным договором, то это означает, что работодатель взял на себя обязательства по ее выплате.

Налоговые последствия материальной помощи работникам

Оказание помощи начинается с заявления

Чтобы получить материальную помощь от работодателя, работник должен написать соответствующее заявление.

К заявлению работнику нужно приложить копии документов, подтверждающих наступление случая, в связи с которым ему будет оказана материальная помощь. Например, копию свидетельства:

или о рождении ребенка, если материальная помощь оказывается в связи с рождением;

или о смерти, если помощь оказывается в связи со смертью члена семьи или родственника работника. Причем если умерший являлся именно членом семьи работника, то к заявлению нужно еще приложить копию документа, подтверждающего этот факт, к примеру копию свидетельства о браке.

Приведем образец заявления от работника.

Генеральному директору ООО «Февраль»
Морозову А.Н.
от программиста
Сивакова Е.П.

Заявление

В связи с рождением ребенка прошу оказать мне материальную помощь. Копию свидетельства о рождении прилагаю.

Приложение: свидетельство о рождении (копия) — 1 л.

14 февраля 2018 г.
 
Е.П. Сиваков

Кстати, в некоторых случаях документ-подтверждение работник может принести работодателю уже после выплаты материальной помощи. Допустим, материальную помощь по случаю свадьбы иногда выплачивают до того, как она состоялась. Соответственно, работник должен написать заявление до бракосочетания, а копию свидетельства о браке донести уже потом.

И конечно, возможны ситуации, когда подтверждающих документов у работника может просто не быть. К примеру, если помощь оказывается в связи с трудным материальным положением работника.

Справка

В 6-НДФЛ не нужно отражать материальную помощь, которая в полной сумме не облагается НДФЛп. 8 ст. 217 НК РФ, то есть для которой не установлен лимит (например, помощь в связи со смертью члена семьи).

Если же материальная помощь облагается частично, то в разделе 1 6-НДФЛ указывается:

в стр. 020 — вся сумма помощи;

в стр. 030 — часть помощи, не облагаемая НДФЛ (это вычеты с кодом 503 и/или 508Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 3));

в стр. 040 и 070 — сумма НДФЛ с выплаченной помощи.

В разделе 2 расчета нужно отразить всю сумму материальной помощи, которая была выплачена в последние 3 месяца отчетного периода.

Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (выплачена сумма в пределах лимита), то в разделе 2 6-НДФЛ проставляется:

в стр. 100 — дата выплаты помощиПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@;

в стр. 110 и 120 — 00.00.0000Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@;

в стр. 130 — сумма помощи;

в стр. 140 — 0.

А если с материальной помощи НДФЛ все-таки был удержан, то указывается:

в стр. 100 и 110 — дата выплаты;

в стр. 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты помощи;

в стр. 130 — сумма материальной помощи, включая НДФЛ;

в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Для выплаты материальной помощи необходим еще один документ

На основании полученного заявления работодатель издает приказ приблизительно следующего содержания.

Общество с ограниченной ответственностью «Февраль»

Приказ № 2-мп

г. Москва

15.02.2018

О выплате материальной помощи

В связи с рождением ребенка у работника Е.П. Сивакова

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Выплатить материальную помощь Е.П. Сивакову в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей.

2. Материальную помощь выплатить в срок, установленный для перечисления заработной платы за первую половину месяца.

3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера С.М. Антипову.

Основание:
— заявление Е.П. Сивакова от 14.02.2018;
— свидетельство о рождении от 13.02.2018 II-РА № 629748 (копия).

Генеральный директор
 
А.Н. Морозов

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер
 
С.М. Антипова

15.02.2018

Программист
 
Е.П. Сиваков

15.02.2018

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи

Разобраться с тем, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами основные виды материальной помощи, оказываемой работникам, поможет наша таблица.

Вид материальной помощи НДФЛ Страховые взносы
В связи с рождением ребенка Не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении двух условийп. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:
размер помощи не превышает 50 000 руб.;
помощь выплачена в течение года после рождения ребенка.
Причем не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителейПисьмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@.
С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы
В связи со смертью члена семьи Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объемеп. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Напомним, что членами семьи являютсяст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минфина от 24.07.2017 № 03-04-05/46847:
супруги;
родители, в том числе приемные;
дети, в том числе усыновленные
В связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный годп. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. С суммы превышения нужно исчислить НДФЛ и взносы.
Если работнику в течение календарного года несколько раз оказывалась материальная помощь, то для целей уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно суммировать эти выплаты. Причем в расчет не нужно включать суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка и в связи со смертью члена семьи
К отпуску
В связи с бракосочетанием
В связи с трудным материальным положением или иными обстоятельствами

* * *

Выплаченную работникам материальную помощь нельзя учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль или по налогу при УСНп. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ