На повестке дня — заполнение расчета по взносам | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2018 г.

Содержание журнала № 7 за 2018 г.
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
За период с декабря по февраль Минфин и ФНС выпустили немало разъяснений, касающихся заполнения расчета по страховым взносам. Мы собрали наиболее интересные и полезные из них и предлагаем вам с ними ознакомиться. Тем более что сдача расчета за I квартал уже не за горами.

На повестке дня — заполнение расчета по взносам

Требования к отражению персонифицированных сведений

Как известно, ошибки в персональных сведениях, идентифицирующих застрахованных лиц (ф. и. о., СНИЛС, ИНН и др.), приводят к тому, что расчет по взносам не принимаютп. 7 ст. 431 НК РФ. Чтобы такого не произошло, ФНС рекомендует заполнять раздел 3 расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» с учетом следующих правилПисьмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010@ (далее — Письмо).

1. Если лицо является гражданином РФ (проставлен код страны 643), то в разделе 3:

должно быть указано его отчество при наличии. То есть строка 100 «Отчество» остается пустой, только если отчества у работника нет;

строки 080, 090, 100, предназначенные для ф. и. о., заполняются прописными и строчными буквами русского алфавита, включая букву «ё»п. 2.1 Письма. Также допускается использование прописных букв I и V латинского алфавита (наличие строчных букв в имени и отчестве недопустимо)п. 2.4 Письма;

ф. и. о. не должны содержать цифр и знаков препинаний. Но могут содержать такие знаки, как точка, дефис, апостроф и пробелп. 2.2 Письма.

Вы думали, только у королевских особ бывают римские цифры в имени? На самом деле такое может быть и у простых работников, и это надо учесть при заполнении раздела 3 РСВ

Вы думали, только у королевских особ бывают римские цифры в имени? На самом деле такое может быть и у простых работников, и это надо учесть при заполнении раздела 3 РСВ

По поводу их использования ФНС высказалась отдельно. В имени и отчестве гражданина РФп. 2.4 Письма:

любой из символов — дефис, апостроф, пробел — не может быть первым, последним или единственным. Эти разъяснения актуальны для страхователей, у которых есть работники с двойными именами либо двумя именами, составленными через дефис или пробел, к примеру Анна-Мария или Каролина Елена. Обратите внимание на пробел в качестве последнего символа, если сдаете расчет в электронном виде: при заполнении РСВ указать его вручную, так сказать на автомате (как при обычном наборе текста), проще простого. Однако в этом случае проверку расчет может не пройти. И визуально «опечатку» вы не найдете;

точка не может быть первым или единственным символом. А последним, видимо, может;

точка, дефис и апостроф не могут идти друг за другом в любых сочетаниях;

указание подряд двух или более точек, дефисов, апострофов, пробелов недопустимо.

По поводу фамилий граждан РФ налоговики высказались лаконичнее: каждый из разрешенных знаков не может быть первым, последним или единственным символом фамилиип. 2.3 Письма.

2. В ИНН лица должно быть 12 числовых символов. В первых четырех разрядах номера должен быть указан код налогового органа, но при этом с комбинаций 00, 90, 93, 94, 95, 96, 98 ИНН начинаться не может. Кроме того, не секрет, что в каждый ИНН зашито так называемое контрольное число. Все ИНН из сданных РСВ проходят проверку еще и по контрольному числу, чтобы отсечь представление расчетов с произвольным набором цифр в ИННп. 3 Письма. Поэтому если у вашего работника нет ИНН, то вам нужно проставить в строке 060 раздела 3 прочерки и ваш расчет примутПисьмо ФНС от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@; п. 22.9 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения РСВ).

Внимание

Крайний срок сдачи расчета по страховым взносам за I квартал 2018 г. — 03.05.2018п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250.

3. СНИЛС застрахованного лица должен содержать 11 цифр. То есть в строке 070 раздела 3 заполняются все знако-места, в каждом из которых должно стоять значение от 0 до 9п. 4 Письма.

4. Серия и номер паспорта гражданина РФ указываются через пробел в формате «XX XX XXXXXX», где каждый Х — это цифра от 0 до 9п. 5 Письма.

5. Дата рождения работника не должна быть позднее текущей (то есть даты составления РСВ), а год рождения не может быть меньше или равен 1900п. 6 Письма.

Персонифицированные сведения иностранцев и лиц без гражданства

Какой код документа, удостоверяющего личность, следует указать работодателю в расчете по взносам, если его работник не является гражданином РФ? ФНС ответила, что, как и указано в Порядке заполнения РСВ, код определяется в зависимости от типа документаст. 10 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; Письмо ФНС от 29.01.2018 № ГД-4-11/1550@.

Документ, удостоверяющий личность иностранца или лица без гражданства Код документа, указываемый в строке 140 раздела 3приложение № 6 к Порядку заполнения РСВ
Паспорт иностранного гражданина (либо документ, признаваемый удостоверяющим личность в соответствии с международным договором РФ и выданный иностранным государством) 10
Вид на жительство лица без гражданства 12
Разрешение на временное проживание лица без гражданства 15

Налоговики упомянули в Письме только перечисленные выше документы, поскольку именно они используются для постановки на налоговый учет лиц, не являющихся гражданами РФпп. 16—20 приложения к Приказу Минфина от 21.10.2010 № 129н. Но ничего не сказали о беженцах. Если вы приняли к себе на работу беженца, являющегося застрахованным лицом, с выплат которому начисляете страховые взносы, то сведения о нем также должны быть отражены в РСВПисьма Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684, от 15.12.2014 № 17-3/10/В-8595, от 19.12.2014 № 17-3/В-620; п. 1.2 приложения к Письму ПФР от 23.11.2015 № НП-30-26/16733.

Документ, удостоверяющий личность беженцап. 7 ст. 4, п. 7 ст. 7 Закона от 19.02.93 № 4528-1; п. 9 Порядка, утв. Постановлением Правительства от 09.04.2001 № 274 Код документа, указываемый в строке 140 раздела 3приложение № 6 к Порядку заполнения РСВ
Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории РФ по существу 11
Удостоверение беженца 13
Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ 18

Неверные сведения о работнике в расчете

Бывает, что страхователь указывает в расчете неактуальные персональные данные своего работника. Самый простой пример — получение им нового паспорта в связи с достижением определенного возраста или по причине смены фамилии при вступлении в брак. Ведь сотрудник может просто забыть или не успеть предоставить свои обновленные персональные данные.

Контролирующие органы еще в декабре разъясняли, что сведения в РСВ должны быть актуальными. То есть заполненными строго в соответствии с удостоверяющим личность документом, действительным на дату представления расчетаПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@. Но вместе с тем оговорились. Подавать в ИФНС уточненный РСВ не требуется, если страхователю не пришло уведомление об отказе в приеме расчета, требование о представлении пояснений или требование о внесении соответствующих исправлений в расчет в связи с выявленными несоответствиями в персональных данных физлиц.

А позже ФНС прямо заявила, что неактуальные персональные данные не будут препятствием для сдачи расчета, если налоговики смогут идентифицировать лиц по имеющимся в РСВ сведениям, пусть и устаревшимПисьмо ФНС от 16.01.2018 № ГД-4-11/574.

Справка

Если налоговики обнаружили в РСВ недостоверные персональные данные и вы получили от них уведомление об отказе в приеме расчета, то для представления расчета с правильными сведениями у вас есть:

5 рабочих дней со дня направления вам электронного уведомления;

10 рабочих дней со дня направления уведомления на бумаге.

Если вы подадите новый расчет в указанный срок, то РСВ будет считаться представленным на дату, когда вы сдали первоначальный РСВ (с ошибкой)п. 7 ст. 431 НК РФ. То есть штрафа за несвоевременное представление не будет.

Неверные сведения о взносах на ОМС

Если плательщик в расчете неправильно укажет сумму исчисленных страховых взносов на ОМС по строке 060 подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1, то расчет у него все равно примут. Поскольку такие ошибки не являются основанием для неприема РСВПисьмо ФНС от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@.

Вместе с тем не забывайте, что всякий сданный РСВ в любом случае прогоняют на соответствие контрольным соотношениям и проводят по нему камеральную проверкуПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@. И если у контролеров в рамках вашего расчета цифры не сойдутся, в том числе в части взносов на ОМС, то они наверняка запросят у вас пояснения.

Код тарифа плательщика при совмещении режимов

В зависимости от того, какой режим налогообложения применяет организация (ИП) и по каким тарифам уплачивает взносы, определяется код тарифа плательщика. А если страхователь в течение отчетного периода применял несколько тарифов, то он должен заполнить несколько приложений № 1 или отдельных подразделов к приложению № 1, где показывается расчет сумм взносов на ОПС и ОМСп. 6.4 Порядка заполнения РСВ. Очевидно, это необходимо, если применяемые тарифы разные.

А если компания с выплат всем работникам платит взносы по основным тарифам, хотя и совмещает разные налоговые режимы, к примеру УСН и ЕНВД? Тогда она может заполнить только одно приложение № 1 к разделу 1 и указать в нем код тарифа плательщикаПисьмо ФНС от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795; приложение № 5 к Порядку заполнения РСВ:

либо 02 — для упрощенцев, применяющих основные тарифы;

либо 03 — для вмененщиков, применяющих основные тарифы.

Тем более что кодам тарифов 01, 02, 03 соответствуют одни и те же коды категорий застрахованных лиц: НР, ВЖНР, ВПНР.

Справка

ФНС подготовила таблицу соответствия кодов категорий застрахованных лиц для всех категорий страхователейПисьмо ФНС от 06.02.2018 № ГД-4-11/2173@. Получилась достаточно удобная шпаргалка.

Код ОКВЭД при ведении нескольких видов деятельности

На титульном листе расчета по взносам страхователь указывает код вида деятельности, которым он занимается, в соответствии с ОКВЭД2п. 3.11 Порядка заполнения РСВ. По Классификатору в коде может быть от двух до шести символов. Налоговики уверяют, что в РСВ достаточно указать хотя бы двузначный ОКВЭД, чтобы расчет был принятПисьмо ФНС от 10.01.2018 № ГД-4-11/142@.

Это разъяснение полезно упрощенцам, которые ведут несколько видов деятельности, относящихся к одному классу, и применяют пониженные тарифыподп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. К примеру, «деятельность по общей уборке зданий» (код 81.21) и «деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая» (код 81.22) входят в класс 81 «Деятельность по обслуживанию зданий и территорий». При определении доли доходов от «льготных» видов деятельности упрощенец вправе сложить доходы, полученные в рамках одного льготного классаПисьма ФНС от 10.01.2018 № ГД-4-11/142@; Минфина от 27.12.2017 № 03-15-06/87545. И теперь ему не придется выбирать, какой код ОКВЭД указать на титульном листе. Ведь можно просто отметить класс, к которому относятся оба вида деятельности, — 81.

Представление РСВ обособленным подразделением

С прошлого года наделить обособленное подразделение полномочиями по начислению выплат работникам стало проще. Организация вправе в любой момент принять такое решение, и в течение месяца она должна уведомить об этом ИФНСподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ. И ни отдельного баланса, ни счета в банке у ОП может не быть. Тогда РСВ подразделение должно будет сдавать в ИФНС по своему месту нахожденияп. 11 ст. 431 НК РФ.

Внимание

С выплат работникам — гражданам РФ, которые трудятся в ОП российской организации за границей, начислять страховые взносы нужно в общем порядке (если между РФ и страной, где расположено ОП, не заключено международное соглашение в сфере социального страхования)Письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-08-05/80778.

Однако, по мнению ФНС, начислять выплаты ОП может только в отношении своих работников, а не работников других ОП или всей организации в целомПисьмо ФНС от 22.01.2018 № ГД-4-11/962. Начислять сотрудникам всей компании зарплату и иные вознаграждения, а также взносы с них и сдавать расчет централизованно может только головное подразделениеПисьмо Минфина от 06.02.2018 № 03-15-06/6672.

Определение льготных и общих доходов для пониженных тарифов у упрощенцев

Напомним, в конце прошлого года в НК задним числом (с 01.01.2017) были внесены поправки, изменяющие для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности (в основном производственная и социальная сфера), порядок определения льготных и общих доходов в целях применения пониженных тарифов взносов.

Глобальная поправка заключается в том, что в общий объем доходов теперь нужно включать не только выручку от реализации и внереализационные доходы, но еще и доходы, поименованные в ст. 251 НК, которые при расчете налога при УСН не учитываютсяп. 6 ст. 427 НК РФ. А льготный вид деятельности упрощенца теперь является основным, если доля доходов в связи с его ведением по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходовп. 6 ст. 427 НК РФ.

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Так вот Минфин к радости упрощенцев разъяснил, что полученные организацией займы (в том числе беспроцентные) и финансовая помощь от учредителя не включаются ни в общий объем доходов, ни в доходы в связи с ведением льготного вида деятельности. Ведь заемные средства подлежат возврату, а финансовая помощь от учредителя не является доходом от ведения деятельностип. 6 ст. 427 НК РФ.

Логично, что при расчете 70%-й доли доходов от льготного вида деятельности также вообще не нужно учитывать полученные кредиты и взносы в уставный капитал. Кстати, об этом нам уже говорил специалист Минфина, когда мы попросили его прокомментировать внесенные в НК поправки (см. , 2018, № 2, с. 24).

* * *

Любые страховые взносы — это нагрузка на бизнес. Но даже если саму выплату в пользу работника учесть для целей налогообложения прибыли нельзя, то начисленные с нее взносы — можноПисьмо Минфина от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"