Выплаченные дивиденды вернулись: что делать | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2018 г.

Содержание журнала № 8 за 2018 г.
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Участник или акционер не сообщил обществу об изменении своих платежных реквизитов либо места жительства. Поэтому АО или ООО перечислило дивиденды не на тот счет либо отправило их не по тому адресу. В таком случае деньги могут вернуться обществу. А раз дивиденды фактически не выплачены, то, значит, нет и оснований для удержания НДФЛ. Поэтому надо скорректировать учет.

Выплаченные дивиденды вернулись: что делать

Организация, как налоговый агент, должна удержать НДФЛ из дивидендов на дату их выплаты, то есть в день перечисления этих дивидендов на банковский счет либо в день их отправки почтовым переводомподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-04-06/60891. А перечислить удержанный налог ООО должно не позднее чем на следующий день после выплаты дивидендов, а АО — в течение месяцап. 6 ст. 226, подп. 3, 4 п. 2, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Поэтому к моменту, когда дивиденды вернулись, налог часто уже перечислен в бюджет.

О порядке зачета излишне уплаченных налогов читайте:

2017, № 19, с. 74

Если дивиденды возвращаются организации, то пропадает основание для удержания НДФЛ. Соответственно, удержанный и перечисленный в бюджет налог становится излишне уплаченнымПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951, от 18.10.2016 № 03-04-06/60891; ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@ (п. 1). И потому нужно сделать следующее.

Шаг 1. Внесите исправления в бухучет.

На дату возвращения дивидендов отразите в бухучете их возврат и сторнируйте удержание НДФЛ.

Содержание операции Дт Кт
Выплаченные дивиденды вернулись на расчетный счет 51 75-2
СТОРНО
Уменьшена сумма удержанного НДФЛ в части, приходящейся на вернувшиеся дивиденды
75-2 68

Шаг 2. Подайте уточненную отчетность.

Если вы уже успели отчитаться по выплаченным дивидендам и удержанному с них налогу, представив расчет 6-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и (или) декларацию (расчет) по налогу на прибыль с приложением № 2, то подайте их корректировкиПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951; ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@ (п. 2).

Дивиденды «приплыли» к вам обратно? Придется исправлять бухучет, корректировать отчетность и решать, что делать с уплаченным НДФЛ

Дивиденды «приплыли» к вам обратно? Придется исправлять бухучет, корректировать отчетность и решать, что делать с уплаченным НДФЛ

Шаг 3. Обратитесь за зачетом или возвратом НДФЛ.

Подайте в ИФНС соответствующее заявление по утвержденной форме, приложив к нему документы, подтверждающие излишнюю уплату (выписку из регистра налогового учета, платежные документы)пп. 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Обратите внимание, что налоговый агент не может зачесть переплату по НФДЛ в счет будущих платежей по этому же налогу. Однако переплату можно вернуть, зачесть в счет погашения задолженности по НДФЛ или направить на уплату иных федеральных налогов.

Если потом участник или акционер сообщит вам свои верные данные, то при повторном перечислении ему дивидендов либо их отправке почтовым переводом вновь удержите налог в обычном порядке и отразите его в учете.

* * *

По-другому обстоит дело, если участники (акционеры) на общем собрании решают, что общество должно перечислить дивиденды в банк и они получат их там наличными (по заключенному с банком агентскому договору). Если общество деньги перечислило, НДФЛ удержало, а участники (акционеры) за деньгами не пришли и банк вернул их обществу, то тогда налог удержан правильно и ничего корректировать в учете не нужноПисьмо Минфина от 25.02.2013 № 03-04-06/5296.

В этом случае доход считается полученным. Поскольку деньги перечислены по поручению участников (акционеров) на счет третьего лица. Тем самым они распорядились суммами, право на получение которых у них возниклоп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ