Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 апреля 2018 г.

Содержание журнала № 8 за 2018 г.
ОСН УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Покупатель, применяющий упрощенку, купил товар у организации, находящейся на общей системе налогообложения. Затем по той или иной причине вернул этот товар. При таком возврате счет-фактуру упрощенец выставлять не обязан. Однако это не помешает продавцу заявить НДС к вычету.

Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем

Тему статьи предложила главный бухгалтер ООО «ТДМ» Виктория Александровна Соловьева, г. Москва

Документальное оформление возврата

Организация, находящаяся на общем режиме, продала товар покупателю, применяющему УСН. Во время приемки товара недостатков не было выявлено. Однако впоследствии покупатель решил вернуть товар. Оформление подобного возврата зависит от того, что явилось его причиной: обнаруженные недостатки товара либо нечто иное.

Вариант 1. Возвращается товар с недостатками: некачественный, некомплектный, несоответствующего ассортимента и так далее.

Покупатель, возвращающий товар, составляет:

акт о выявленных недостатках товара (в произвольной форме);

претензионное письмо, в котором должны быть указаны как обстоятельства приобретения товара, так и факты, подтверждающие его несоответствие условиям договора;

возвратную накладную. Она может быть составлена по форме № ТОРГ-12 с отметкой «возврат». Цена товаров в ней должна быть такая же, какая была указана в первоначальной накладной (конечная сумма с учетом НДС).

Вариант 2. Возвращается качественный товар, полностью удовлетворяющий условиям договора. Происходит это либо в случаях, прямо зафиксированных в договоре, либо по согласованию сторон. А оформляется подобный возврат так:

стороны (продавец и покупатель) подписывают соглашение о возврате товаров;

покупатель, возвращающий товар, составляет возвратную накладную.

Что с НДС и со счетами-фактурами

Независимо от того, по какой причине упрощенец возвращает товар продавцу (из-за выявленных недостатков либо просто по соглашению), при возврате он не должен выставлять счет-фактуру на возвращаемые товарыпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ; Письмо Минфина от 24.10.2013 № 03-07-09/44918.

Внимание

Возврат товаров — не повод для исправления первоначальной товарной накладной. Ведь на тот момент все было сделано правильно.

Однако продавец все равно имеет право на вычет НДС по таким товарам. И НК не содержит на этот счет никаких ограничений, зависящих от того, какой режим налогообложения применяет покупатель. Поскольку покупатель применяет спецрежим и не должен выставлять счет-фактуру, продавец имеет возможность получить вычет НДС по возвращенным товарам на основании своего счета-фактурыПисьма Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473; ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@:

или корректировочного (КСФ) — выписываемого в случае, если возвращается лишь часть товаров по накладной. Такой КСФ надо выставить в течение 5 календарных дней после получения возвращенных товаров;

или своего счета-фактуры, который был выставлен при отгрузке товара.

НДС по возвращенным товарам

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Покупатель, не являющийся плательщиком НДС (в том числе применяющий упрощенку), возвращает продавцу товар, который не соответствует условиям договора. К примеру, товар оказался некачественным. Либо к качеству товара у покупателей нет претензий, однако не соблюдены какие-либо другие требования, указанные в договоре. В частности, не выполнены условия по ассортименту либо комплектности товара.

Во всех этих случаях (причем независимо от того, был товар принят покупателем к учету или нет) действует следующий порядок. Продавец, получивший назад свой товар в полном объеме, принимает к вычету НДС на основании своего счета-фактуры, зарегистрированного им ранее в книге продаж при отгрузке товаров. Для этого такой счет-фактура регистрируется продавцом в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Сделать это можно не позднее 1 года с момента возврата товара покупателемп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.

В том же порядке продавец может заявить вычет НДС в случае, если неплательщик НДС возвращает ему товар, который является качественным и полностью соответствует условиям договора. Ведь в гл. 21 НК РФ не предусмотрено исключений из общего правила применения вычетов НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДСп. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ; Письма ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@; Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473.

Если же покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает товар лишь частично, то продавцу следует составить корректировочный счет-фактуру. После принятия на учет возвращенных товаров он может зарегистрировать его в книге покупок.

При регистрации в книге покупок счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) продавец, заявляя вычет НДС по возвращенным упрощенцем товарам, ставит в графе 2 код вида операции 16приложение к Приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@; Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@.

* * *

Если же продавец уговорит покупателя-упрощенца выставить ему счет-фактуру с НДС на возвращаемые товары, то упрощенцу придется уплатить этот НДС в бюджет (за счет собственных средств). А еще придется подать в инспекцию декларацию по НДС — причем в электронном виде.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание