Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2019 г.

Содержание журнала № 13 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Не лишним будет проанализировать последние решения высших судов, касающиеся споров об обоснованности налоговой выгоды. Как правило, обнаруживается целый букет нарушений, говорящих о фиктивности сделок.

Свежий взгляд судей на налоговые споры

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Судебной практики по ст. 54.1 НК пока немного — в подавляющем большинстве она сводится к тому, что положения этой статьи неприменимы для старых проверок (начатых до 19.08.2017)см., например, Определения ВС от 20.02.2018 № 308-КГ17-22941, от 19.02.2018 № 307-КГ17-22785; Постановление АС МО от 14.03.2019 № А41-2906/2018; Определение КС от 17.07.2018 № 1717-О.

Несколько налогоплательщиков, проиграв в арбитражных судах и в ВС, обратились в Конституционный суд, пытаясь доказать неконституционность требований отдельных статей гл. 21 и 25 НК РФ, определяющих правила признания НДС-вычетов и налоговых расходов. Так, заявители настаивали, что статьи 171, 172 (об НДС-вычетах) и 252 (о расходах) не защищают НДС-вычеты и «прибыльные» расходы, когда все документы оформлены правильно, а проверяющие предъявляют претензии к самим сделкам (в том числе к их реальности или экономической обоснованности).

В одном споре компании отказали в признании расходов и НДС-вычетах, поскольку у нее не было реальных операций с контрагентомОпределения КС от 28.02.2019 № 281-О, от 26.11.2018 № 3055-О. В другом случае ИФНС отказала в НДС-вычетах, так как поставщик не подтвердил реальность поставкиОпределение КС от 26.11.2018 № 3054-О. Еще в одном споре инспекция выявила неуплату налогов, основываясь на том, что по документам продукция реализовывалась по заниженным ценам через ряд фиктивных посреднических компаний, а на деле отгрузка была напрямую непосредственным потребителямОпределение КС от 20.12.2018 № 3115-О.

Однако Конституционный суд счел, что положения «НДСных» и «прибыльных» статей НК вкупе со статьями 54 и 54.1 НК РФ позволяют правильно рассчитать налоги исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности. Информацию об одном из этих определений КС налоговая служба включила в свой Обзор решений высших судовОпределение КС от 20.12.2018 № 3115-О; п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, утв. Президиумом ВС 04.07.2018; Письмо ФНС от 16.04.2019 № СА-4-7/7164.

Внимание

Ряд применявшихся ранее подходов к признанию налоговой выгоды необоснованной узаконен в ст. 54.1 НК РФ. Однако есть и закрепленные в этой статье подходы, которые прямо противоположны ранее сформировавшимся в судебной практике.

Так, теперь в НК закреплено, что подписание первички неустановленным или неуполномоченным лицом не может быть самостоятельным основанием для доначислений. Это хорошо для налогоплательщиков — ведь они не должны отвечать за недочеты контрагентов.

Но в то же время ФНС продвигает формальный подход, позволяющий отказать в расходах и вычетах, если сделка исполнена не тем лицом, которое указано в документах. Даже если купленные товары поступили на склад, а работы и услуги существовали не только на бумаге, но и реально выполнены/оказаны (см. здесь).

Налоговая служба успешно применяет положения новой ст. 54.1 НК РФ и при доказывании необоснованного занижения налогов физическими лицами. Вот свежий пример: человек продал облигации, которые резко упали в цене, а буквально в течение 2 часов выкупил их обратно. В результате чего образовался отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, соответственно, был уменьшен НДФЛ, исчисленный в целом за год. Инспекция, ссылаясь на п. 1 ст. 54.1 НК РФ, признала такую сделку мнимой, носящей формальный характер, единственная цель которой — получение необоснованной налоговой выгоды. И доначислила НДФЛ на сумму более 28 млн руб., штраф и пени. Суд согласился с инспекцией, признав, что умышленные действия гражданина были направлены на искусственное создание условий для ухода от налоговп. 1 ст. 54.1 НК РФ; п. 1 ст. 170 ГК РФ; Решение Каланинского райсуда г. Челябинска от 05.03.2019 № 2а-1126/2019.

Справка

При доказанной необоснованной выгоде налогоплательщику грозят следующие последствия:

доначисление налога;

начисление пеней за несвоевременную уплату налога;

штраф за неуплату налога в размере 20% или даже 40% от недоимки, поскольку установлен умыселст. 122 НК РФ.

Должностным лицам грозит административный штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, а также за грубое нарушение бухучетастатьи 15.6, 15.11 КоАП РФ.

Кроме того, возможно привлечение к уголовной ответственности, если размер недоимки существенныйстатьи 198—199.1 УК РФ.

* * *

Как видим, налоговики, заподозрив компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, постараются восстановить схему взаимодействий вашей компании с ее контрагентами, выявив роли каждого. Вам придется привести аргументы, подтверждающие, что, заключая сделку, вы не стремились занизить налоги. Сделка должна укладываться в рамки обычной предпринимательской деятельности. Постарайтесь обосновать и выбор своих контрагентов, если к ним есть претензии у проверяющих. И конечно же, у вас должны быть нормальные первичные документы и счета-фактуры, если заявлялись вычеты входного НДС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание