Расчеты без денег: когда применять ККТ и что указать в чеке | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2019 г.

Содержание журнала № 15 за 2019 г.
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Здесь мы разобрали вопросы, возникающие в связи с введением с 01.07.2019 обязанности применять ККТ при отгрузках в счет аванса и на условиях постоплаты, при взаимозачете, при передаче отступного, а также товаров (работ, услуг) в рамках мены/бартера. В статье покажем, в какой момент выбивать чек и как указать значения некоторых его реквизитов.

Расчеты без денег: когда применять ККТ и что указать в чеке

Момент формирования чека Значения реквизитов чекаПриведены значения реквизитов чека только для ситуаций, когда на рассматриваемый момент нет движения денег. Значения реквизитов, когда при отгрузке вносится частичная оплата деньгами, даны в комментарии к таблице
признак расчета признак способа расчета сумма по чеку
Отгрузка покупателюЕсли покупатель — физлицо, то не имеет значения, как была получена предоплата (наличными, по безналу, другими товарами, работами, услугами, имущественными правами), при отгрузке вы должны выбить чек в любом случае.
Если покупатель — юрлицо/ИП, то чек при отгрузке нужен, только когда аванс/предоплата были внесены наличными, на месте с помощью корпоративной карты либо «иным встречным предоставлением» (см. здесь)
в счет ранее полученного аванса/предоплатыПисьмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@При получении предоплаты нужно выбивать чеки «приход» с признаком способа расчета «аванс», если еще неизвестно, какие именно товары (работы, услуги) будут отгружены, и с признаком «предоплата» или «предоплата 100%» в ином случаеп. 6 примечаний к табл. 20 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@; Письмо ФНС от 03.07.2018 № ЕД-4-20/12717
Передача товаров, подписание акта приемки работ/услугЕсли отгрузка предоплаченного товара происходит без встречи с покупателем, топп. 2.1, 3, 5.3 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ:
или отправьте ему чек в электронной форме, если знаете адрес;
или передайте бумажный чек либо с товаром, либо при первом следующем взаимодействии с покупателем, если адреса у вас нет.
Если покупатель рассчитывался удаленно и перечислил 100%-ю предоплату, то чек распечатывать в принципе не надо — достаточно отправить его покупателю в электронном виде или даже просто сведения о нем
Приход Полный расчет (рекомендовано) — если на момент отгрузки товар оплачен полностью Пред­оп­ла­той — сумма авансаЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Частичный расчет и кредит — если товар на момент отгрузки оплачен еще не полностью пред­оп­ла­той — сумма аванса;
пост­оп­ла­той — сумма долга покупателя Если часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Отгрузка покупателюЕсли покупатель — юрлицо/ИП и на момент отгрузки в договоре предусмотрена безналичная оплата, то этот чек не нужен (см. здесь) на условиях последующей оплатыПисьмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@
Передача товаров, подписание акта приемки работ/услугПри каждом последующем получении денег за этот товар (работы, услуги) формируйте чеки «приход» с признаком способа расчета «оплата кредита»Письмо ФНС от 20.02.2019 № ЕД-4-20/2929@ Приход Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» Пост­оп­ла­тойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Продажа с последующим погашением долга покупателя путем взаимозачета
Передача товаров, подписание акта приемки работ/услуг Приход Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» Пост­оп­ла­тойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Дата подписания акта взаимозачетаЧек нужно пробить независимо от того, за что ваша организация задолжала покупателю. Приход Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» Встречным предоставлением
Покупка у физлица товара для перепродажи с последующим погашением вашего долга за товар путем взаимозачетаПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707
Получение товара от физлица-продавца Расход Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» Пост­оп­ла­тойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Дата подписания акта взаимозачета Расход Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» Встречным предоставлением
Мена/бартер: вы сначала передаете свои товары, работы, услуги, а потом получаете встречные
Передача товаров, работ, услуг контрагенту Приход Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» Пост­оп­ла­тойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Получение от контрагента встречных товаров, работ, услуг Приход Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» Встречным предоставлением
Мена/бартер: вы сначала получаете товары, работы, услуги, а потом передаете свои
Получение от контрагента товаров, работ, услуг Приход Предоплата Встречным предоставлением
Передача товаров, работ, услуг контрагенту Приход Полный расчет (рекомендовано) Предоплатой
Мена/бартер: вы с контрагентом одновременно обмениваетесь товарами, работами, услугами
Передача товаров, работ, услуг контрагенту Приход Полный расчет (рекомендовано) Встречным предоставлением
Продажа с последующим получением отступного
Передача товаров, работ, услуг покупателюЕсли покупатель — юрлицо/ИП и на момент отгрузки в договоре предусмотрена безналичная оплата, то этот чек не нужен (см. здесь) Приход Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» Пост­оп­ла­тойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Получение от покупателя имущества, передаваемого вместо денег за товар Приход Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» Встречным предоставлением
Покупка у физлица товара для перепродажи с последующей передачей ему отступногоПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707
Получение товара от физлица-продавца Расход Передача в кредитЕсли часть оплаты внесена деньгами при отгрузке, то признак способа расчета иной — «частичный расчет и кредит» Пост­оп­ла­тойЕсли часть оплаты внесена деньгами в момент отгрузки, эта сумма указывается отдельно как «сумма по чеку наличными»/«сумма по чеку безналичными». «Пост­оп­ла­той» указывается только сумма долга за товары, работы, услуги
Передача продавцу имущества вместо денег за его товар Расход Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» Встречным предоставлением
Продажа работникам товаров, работ, услуг с удержанием их стоимости из зарплатыЕсли ваша организация оплачивает третьему лицу какие-то блага для работников и потом удерживает соответствующие суммы из их зарплаты, то применять ККТ она не обязана, поскольку не является при этом продавцомп. 1 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Кроме того, не требует применения ККТ передача работникам товаров, оформленная как выдача зарплаты в натуральной формеПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, так же как и удержание из зарплаты долга не за проданные товары, работы, услуги, а за что-то другое (например, долг по займу, выданному работнику на личные цели)
Передача работнику товаров, подписание акта приемки работ/услугЕсли передача продаваемых работнику товаров, работ, услуг происходит в день выдачи зарплаты, то в чеке признак способа расчета — «полный расчет» (рекомендовано), сумма по чеку — «встречным предоставлением». Второй чек на оплату кредита в этом случае не нужен Приход Передача в кредит Пост­оп­ла­той
День выплаты зарплаты, из которой удерживается сумма долга работника за товары, работы, услугиПри безналичной выплате — день отправки зарплатной платежки в банк. В день начисления зарплаты чек выбивать еще рано, так как начисляете вы ее в полной сумме, а удержание как таковое происходит лишь в момент выплаты зарплаты Приход Оплата кредитаПоскольку это считается погашением займа, ставка НДС в чеке указывается как «НДС не облагается» Встречным предоставлением

Желтым цветом отмечены способы расчетов, для которых ФНС пока не выпустила методички, поэтому исходим из общих принципов оформления чеков.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы оцениваете меры по поддержке бизнеса, принимаемые Правительством во время пандемии?
Существенные
Явно недостаточные
Недостаточные, но хорошо, что хоть что-то делают
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусФорум
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное