Кому не надо применять ККТ в 2019 году | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2019 г.

Содержание журнала № 16 за 2019 г.
ШПАРГАЛКАОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В общем случае организации (кроме кредитных) и ИП при расчетах за товары (работы, услуги) должны использовать ККТ. Но не всегда и не везде. Мы собрали все случаи «кассового» освобождения по состоянию на 1 июля 2019 г.

Кому не надо применять ККТ в 2019 году

Бессрочная ККТ-льгота

В ст. 2 Закона № 54-ФЗ определены случаи, когда организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ. Условно «кассовые» льготы можно разделить на три группы:

по виду деятельности продавца;

по местонахождению продавца;

по способам расчетов за товары (работы, услуги).

Вид деятельности продавца Условия неприменения ККТ
ИП с работниками и без
Сдача в аренду собственного жилья отдельно или вместе с машино-местами в многоквартирных домах
Продажа билетов и абонементов в государственные или муниципальные театрып. 14 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) Торговля только с рук и/или лотка без использования Интернета и сетей связи
ИП с работниками и без на ПСН
Все «патентные» виды деятельности, за некоторым исключениемп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗККТ при расчетах обязаны применять ИП на ПСН, которые оказывают парикмахерские, косметические, ветеринарные услуги, услуги по прокату, по перевозке пассажиров или грузов водным или автомобильным транспортом, а также занимаются общепитом, розничной торговлей, медицинской или фармацевтической деятельностью, производством молочной продукции, проведением занятий по физкультуре и спорту, ведением охотничьего хозяйства, охотой, товарным и спортивным рыболовством и рыбоводством, ремонтом и техобслуживанием бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, приборов, часов, авто- и мототранспорта, машин и оборудования, компьютеров и коммуникационного оборудованияп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Но для ИП без работников есть другая «кассовая» льгота, о которой скажем ниже Выдача покупателю документа о расчетах с обязательными реквизитами
Самозанятый ИП
Виды деятельности, попадающие под налогообложение по новому спецрежиму «Налог на профессиональный доход» (НПД)п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется только в отношении доходов, облагаемых НПД
Организация или ИП с работниками и без
Продажа газет и журналов на бумажном носителеПисьмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54568Если вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Продажа в газетно-журнальных киосках товаров, ассортимент которых утвержден органом исполнительной власти субъекта РФЕсли вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ доля продажи газет и журналов в товарообороте киоска — не менее 50%;
учет торговой выручки ведется раздельно
Обеспечение питанием в образовательных организациях, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятийЕсли вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Торговля продовольственными и непродовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках, выставках и на других отведенных для этих целей территорияхПисьма Минфина от 09.08.2018 № 03-01-15/56515, от 27.06.2018 № 03-01-15/44204Если вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ торговля ведется на открытых прилавках (для непродовольственных товаров — прилавок должен быть вне крытого рынка), у торгового места нет помещений, транспорта и прицепов для показа и хранения товара;
непродовольственные товары не включены в особый переченьПеречень, утв. Распоряжением Правительства от 14.04.2017 № 698-рВ специальный перечень непродовольственных товаров, при продаже которых на розничных рынках нужно применять ККТ, включены, например, ковры, изделия из кожи, спорттовары, компьютеры, мебель, шины
Разносная торговля с рук (в том числе в поездах и самолетах)Если вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ Товары не являются технически сложными, не требуют определенных условий хранения и продажи, не подлежат обязательной маркировке
Торговля в киосках мороженым, в розлив безалкогольными напитками, молоком, водой, а также из автоцистерн квасом, живой рыбой, растительным маслом, керосином, вразвал сезонными овощами, фруктами и бахчевымиЕсли вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Продажа ценных бумаг
Прием от населения стеклопосуды и утильсырья Это сырье — не металлолом, драгоценные металлы или камни
Ремонт и окраска обуви
Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей
Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
Продажа изделий народных художественных промыслов Это изделия собственного производства. У продавца есть решение художественно-экспертного советап. 1 ст. 7 Закона от 06.01.99 № 7-ФЗ
Вспашка огородов и распилка дров
Услуги носильщиков на вокзалах и в портах
Розничная продажа бахил
Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетамип. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Библиотеки
Платные услуги населению, связанные с библиотечным деломп. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ Перечень услуг утверждается Правительством РФ
ТСН, ТСЖ, СНТ, ЖСК
Оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678
Образовательные организации
Оказание услуг населению в сфере образования Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678
Физкультурно-спортивные организации
Оказание услуг населению в сфере физической культуры и спорта Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678
Дома культуры, народного творчества, клубы
Оказание услуг населению в области культуры Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678
Религиозные организации
Проведение религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культап. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ

«Кассовое» освобождение «по месту нахождения продавца» действует, только если продавец не использует автоматическое устройство для расчетов (платежные терминалы, торговые автоматы) и не торгует подакцизными товарамип. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Местонахождение продавца Условия неприменения ККТ
Организация или ИП с работниками и без
Отдаленная или труднодоступная местность из регионального перечняп. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ Выдача покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт расчета. Документ должен содержать обязательные реквизиты, а также подпись выдавшего его лица
Аптечные организации
Фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, которые расположены в сельских населенных пунктахп. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Обособленные подразделения медицинских организаций
Сельские населенные пункты, в которых нет аптечных организацийп. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ У организации есть лицензия на фармацевтическую деятельность

И последняя ситуация — это освобождение при следующих расчетах.

Способ расчетов за товары, работы, услуги Условия неприменения ККТ
Организация или ИП с работниками и без
Безналичные расчеты без предъявления картып. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ Покупатель (плательщик) — организация или ИП
Неденежные расчеты (зачет аванса, предоставление займа, расчеты «иным встречным предоставлением»)Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-01-15/32095

Кроме того, организации или ИП не надо использовать ККТ в следующих случаях:

при продаже товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями производит агент (платежный агент)Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377; п. 12 ст. 4, п. 1 ст. 6 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ;

при платежах, которые не являются расчетами в понимании Закона о ККТ (например, предоставление займа для целей, не связанных с оплатой товаров, работ, услуг, уступка права требования, компенсация расходов, продажа доли в уставном капитале, выдача подотчетных сумм, премий и зарплат)ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ.

Временное «кассовое» освобождение

ИП, у которых нет наемных работников, могут не использовать ККТ до 1 июля 2021 г. при продаже товаров собственного производства, оказании услуг, выполнении работст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ вне зависимости:

от вида деятельности ИП;

от системы налогообложения ИП;

от способа оплаты (наличными или по безналу);

от того, кто в сделке покупатель — компания, другой предприниматель или физлицо.

ККТ придется зарегистрировать, только если предприниматель возьмет на работу сотрудника. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора.

* * *

Все продавцы, которые не нашли себя в приведенном нами списке, обязаны при расчетах применять ККТ.

Если фирма или ИП является покупателем товаров, работ, услуг, то «расходный» чек выбивать не надо, за исключением двух ситуаций:

при скупке металлолома, драгоценных металлов или камней;

при покупке товаров у физлиц для дальнейшей перепродажи.

Кстати, для расчетов за услуги в сфере ЖКХ и в общественном транспорте официально ККТ не отменили, но до 01.07.2020 штрафовать за работу без кассы не будутст. 2 Закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
осенний конгресс ТАКСКОМФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"