Мойка самообслуживания: какие налоги платить | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2019 г.

Содержание журнала № 17 за 2019 г.
ОСН УСН ЕНВД ПСН
Д.И. Симановский,
финансовый директор
Мойки самообслуживания — это развивающееся направление бизнеса. И первый вопрос, который задают бухгалтеры: какой же это вид деятельности?

Мойка самообслуживания: какие налоги платить

Не каждая мойка на самом деле мойка?

Мойки самообслуживания условно можно разделить на два типа:

мойки, в которых клиенту предоставляется оборудование и расходные материалы (вода, моющее средство и т. п.). То есть в этом случае происходит сдача оборудования (пистолета для мойки) в аренду и продажа расходных материалов (воды, моющего средства). Ведь фактически клиент сам моет автомобиль, а значит, никаких услуг, кроме возможности пользоваться оборудованием, нет;

мойки, в которых помывку проводит автоматический комплекс оборудования, убирающий с машины «все лишнее» без непосредственного участия клиента и кого-либо из персонала. Здесь речь скорее идет об оказании услуг по помывке автомобиля.

В ранних письмах Минфин использует термины:

«предоставление определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля»Письмо Минфина от 12.12.2014 № 03-11-09/64113;

«услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин»Письмо Минфина от 03.09.2015 № 03-11-11/50699.

Почему мы останавливаемся на определении вида деятельности? Да потому, что от этого зависит, какую систему налогообложения можно применять.

Общая и упрощенная системы налогообложения

Здесь вопросов нет. Независимо от того, как будет квалифицирована работа мойки самообслуживания — как предоставление оборудования во временное пользование или же как оказание услуг, налоги в рамках каждой из этих систем будут одинаковы. На общем режиме надо посчитать налог на прибыль (НДФЛ у предпринимателя) и НДС. На упрощенке — налог при УСН.

Единый налог на вмененный доход

Если трактовать «мойку» как аренду, то применять ЕНВД нельзя. Перечень видов деятельности, при которых можно перейти на ЕНВД, закрытыйп. 2 ст. 346.26 НК РФ. Такого вида деятельности, как аренда или предоставление во временное пользование оборудования, он не содержит.

Если же рассматривать «мойку» как услугу, то применять вмененку можно. Более того, в последних письмах Минфин говорит, что организации, которые ведут «деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания», вправе применять ЕНВДПисьма Минфина от 21.07.2017 № 03-11-11/46786, от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. Ведь этот спецрежим может быть введен в отношении:

услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказываемых как физическим, так и юридическим лицамподп. 3 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ;

бытовых услуг, к которым относятся услуги по мойке автомобилейподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р. Правда, в этом случае нельзя оказывать в рамках вмененной системы налогообложения услуги мойки автомобилей по договору с юридическим лицом.

Суды также считают, что по автоматической мойке можно применять вмененкуПостановление АС СЗО от 24.08.2017 № А56-75679/2016.

Патентная система для предпринимателей

Сдавать оборудование в аренду с использованием патента по НК нельзя. Такой вид деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК. Мойки машин там тоже нет.

Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания

Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания

Однако еще в 2012 г. Минфин указал, что в отношении «деятельности по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках» можно применять патентную систему налогообложенияПисьмо Минфина от 29.07.2012 № 03-11-09/30007. При этом он ссылается на подп. 9 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, где написано, что ИП могут применять патентную систему для «технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств».

Насколько понятие «техническое обслуживание» включает в себя понятие «мойка»? В ОКВЭД2 в группировку «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код 45.20) включен такой вид экономической деятельности, как «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (код 45.20.3).

А власти региона вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых применяется патентная система, помимо указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФподп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Поэтому Минфин считает, что предприниматели, которые оказывают услуги по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, могут применять патентную системуПисьмо Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. И в отдельных регионах можно приобрести патент на услуги автомойкисм., например, Закон Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК.

Мойка и ККТ

ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при расчетах наличными или расчетах с помощью банковских картст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Есть ряд исключений, но наш случай к ним не относится. То есть в любом случае придется применять ККТ. Если только это не ИП без работников.

* * *

Организация или ИП сами решают, какой режим налогообложения применять. Возможно, самым безопасным и наименее трудозатратным будет упрощенка с объектом «доходы». Как говорится, заплатил 6% с дохода (а то и меньше, если ставка налога в регионе снижена) — и спишь спокойно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД на директора
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтAeroAdmin октябрь 2020
Содержание
Нужное