Мойка самообслуживания: какие налоги платить | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2019 г.

Содержание журнала № 17 за 2019 г.
ОСН УСН ЕНВД ПСН
Д.И. Симановский,
финансовый директор
Мойки самообслуживания — это развивающееся направление бизнеса. И первый вопрос, который задают бухгалтеры: какой же это вид деятельности?

Мойка самообслуживания: какие налоги платить

Не каждая мойка на самом деле мойка?

Мойки самообслуживания условно можно разделить на два типа:

мойки, в которых клиенту предоставляется оборудование и расходные материалы (вода, моющее средство и т. п.). То есть в этом случае происходит сдача оборудования (пистолета для мойки) в аренду и продажа расходных материалов (воды, моющего средства). Ведь фактически клиент сам моет автомобиль, а значит, никаких услуг, кроме возможности пользоваться оборудованием, нет;

мойки, в которых помывку проводит автоматический комплекс оборудования, убирающий с машины «все лишнее» без непосредственного участия клиента и кого-либо из персонала. Здесь речь скорее идет об оказании услуг по помывке автомобиля.

В ранних письмах Минфин использует термины:

«предоставление определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля»Письмо Минфина от 12.12.2014 № 03-11-09/64113;

«услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин»Письмо Минфина от 03.09.2015 № 03-11-11/50699.

Почему мы останавливаемся на определении вида деятельности? Да потому, что от этого зависит, какую систему налогообложения можно применять.

Общая и упрощенная системы налогообложения

Здесь вопросов нет. Независимо от того, как будет квалифицирована работа мойки самообслуживания — как предоставление оборудования во временное пользование или же как оказание услуг, налоги в рамках каждой из этих систем будут одинаковы. На общем режиме надо посчитать налог на прибыль (НДФЛ у предпринимателя) и НДС. На упрощенке — налог при УСН.

Единый налог на вмененный доход

Если трактовать «мойку» как аренду, то применять ЕНВД нельзя. Перечень видов деятельности, при которых можно перейти на ЕНВД, закрытыйп. 2 ст. 346.26 НК РФ. Такого вида деятельности, как аренда или предоставление во временное пользование оборудования, он не содержит.

Если же рассматривать «мойку» как услугу, то применять вмененку можно. Более того, в последних письмах Минфин говорит, что организации, которые ведут «деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания», вправе применять ЕНВДПисьма Минфина от 21.07.2017 № 03-11-11/46786, от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. Ведь этот спецрежим может быть введен в отношении:

услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказываемых как физическим, так и юридическим лицамподп. 3 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ;

бытовых услуг, к которым относятся услуги по мойке автомобилейподп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р. Правда, в этом случае нельзя оказывать в рамках вмененной системы налогообложения услуги мойки автомобилей по договору с юридическим лицом.

Суды также считают, что по автоматической мойке можно применять вмененкуПостановление АС СЗО от 24.08.2017 № А56-75679/2016.

Патентная система для предпринимателей

Сдавать оборудование в аренду с использованием патента по НК нельзя. Такой вид деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК. Мойки машин там тоже нет.

Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания

Помимо моек самообслуживания, популярностью пользуются и прачечные самообслуживания

Однако еще в 2012 г. Минфин указал, что в отношении «деятельности по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках» можно применять патентную систему налогообложенияПисьмо Минфина от 29.07.2012 № 03-11-09/30007. При этом он ссылается на подп. 9 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса, где написано, что ИП могут применять патентную систему для «технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств».

Насколько понятие «техническое обслуживание» включает в себя понятие «мойка»? В ОКВЭД2 в группировку «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» (код 45.20) включен такой вид экономической деятельности, как «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» (код 45.20.3).

А власти региона вправе устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых применяется патентная система, помимо указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФподп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Поэтому Минфин считает, что предприниматели, которые оказывают услуги по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, могут применять патентную системуПисьмо Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17687. И в отдельных регионах можно приобрести патент на услуги автомойкисм., например, Закон Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК.

Мойка и ККТ

ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при расчетах наличными или расчетах с помощью банковских картст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Есть ряд исключений, но наш случай к ним не относится. То есть в любом случае придется применять ККТ. Если только это не ИП без работников.

* * *

Организация или ИП сами решают, какой режим налогообложения применять. Возможно, самым безопасным и наименее трудозатратным будет упрощенка с объектом «доходы». Как говорится, заплатил 6% с дохода (а то и меньше, если ставка налога в регионе снижена) — и спишь спокойно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиРеспект
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное