БСО с 1 июля 2019 года: кто может выдавать и как | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2019 г.

Содержание журнала № 18 за 2019 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Раньше обязанность применения ККТ при оказании услуг населению можно было обойти, выдав покупателю заполненный бланк строгой отчетности, изготовленный в типографии. После 1 июля 2019 г. подобные БСО могут выдавать только те, кто вообще не обязан применять ККТ. Всем остальным придется использовать онлайн-ККТ для формирования бланков строгой отчетности. Но нужно помнить, что некоторые НДС-льготы и НДС-вычеты прямо завязаны на БСО.

БСО с 1 июля 2019 года: кто может выдавать и как

Знакомимся с новыми БСО

Теперь, если организация или ИП, оказывающие услуги населению, не освобождены от применения ККТ, вместо кассового чека они могут своим клиентам-физлицам:

или выдавать БСО в бумажном виде;

или направлять БСО в электронном виде на адрес электронной почты клиента (либо пересылать на номер телефона клиента ссылку на БСО).

Однако новый БСО должен быть сформирован на автоматизированной системе для бланковабз. 2 ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); п. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. На данный момент получается так, что такая автоматизированная система — эта та же самая онлайн-касса, которая может печатать бланки строгой отчетностиПисьмо ФНС от 13.06.2019 № ЕД-4-20/11437@. Ведь на сегодняшний день в реестре ККТ не зарегистрировано еще ни одной АС БСО.

Вместо выдачи БСО, сформированного при помощи ККТ (далее будем называть его «кассовый БСО»), при расчетах с населением за оказанные услуги можно выдать типографский БСО, применявшийся ранее, напечатав на нем реквизиты «кассового БСО» (или кассового чека), позволяющие идентифицировать такой «кассовый БСО» (кассовый чек). Например, QR-код и (или) дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа. Правда, это касается только случаев, когда форма типографского БСО была утверждена отраслевым ведомством на основании п. 5 Постановления Правительства от 06.05.2008 № 359: бланки железнодорожных билетов, парковочного талона и другиеп. 5.8 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Внимание

Для целей Закона о ККТ у БСО, формируемого онлайн-ККТ, теперь такие же обязательные реквизиты, как и у кассовых чеков.

В некоторых случаях при выполнении работ и оказании услуг населению организации и предприниматели могут применять удаленную онлайн-ККТп. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Тогда обязанность по выдаче/направлению покупателю кассового чека («кассового БСО») будет считаться исполненной и в том случае, когда покупателю в момент расчета будет предоставлена возможность считать QR-код с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройствап. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Отметим, что обязательные реквизиты у «кассового БСО» теперь такие же, как и у кассового чека. Разница — лишь в названии самого документа: «Бланк строгой отчетности», а не «Кассовый чек»абз. 6 ст. 1.1, п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Они перечислены в ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Учтите, что не все из обязательных реквизитов должны присутствовать в отпечатанном «кассовом БСО» (так же, как и в бумажном кассовом чеке): налоговая служба вправе определять те реквизиты, которые могут не указываться на бумажных «кассовых БСО» или чекахп. 1.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Как видим, Закон № 54-ФЗ:

не требует включать в новые БСО какие-либо дополнительные отраслевые реквизиты, которые были утверждены органами исполнительной власти для старых типографских БСО (в рамках Постановления Правительства № 359);

не требует, но, правда, и не запрещает одновременно с выдачей «кассового БСО» выдавать клиенту еще и типографские БСО старого образца (по формам, утвержденным соответствующим отраслевым ведомством или за неимением таковых — организацией или ИП).

Но не забывайте, что выдача документа строгой отчетности может быть предусмотрена отраслевыми нормативными актами (к примеру, выдача того же железнодорожного билета при пассажирских перевозках).

Если позволяет программное обеспечение, организация/ИП может ввести дополнительные реквизиты в применяемую форму «кассового БСО». Можно даже настроить ККТ так, чтобы в «кассовом БСО» были совмещены как обязательные сейчас реквизиты по нормам Закона № 54-ФЗ, так и те отраслевые реквизиты, которые указывались в типографских БСО.

Налоговая служба на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы» разъяснила, что БСО, изготовленные типографским способом (соответствующие требованиям Постановления Правительства № 359), могут продолжать выдаваться при условии одновременной выдачи кассового чека или «кассового БСО». Однако применение типографских БСО с 01.07.2019 не является условием освобождения от применения ККТсайт ФНС России.

Кассовый чек — альтернатива БСО

Напомним, что для продажи товаров «кассовый БСО» не подходит. Однако на выполненные для граждан работы или оказанные им услуги их исполнители могут выдать не БСО, а кассовый чек, распечатанный на онлайн-ККТ. Это не противоречит Закону № 54-ФЗ.

Следовательно, реализация как товаров, так и работ и услуг может быть показана в одном чеке онлайн-ККТПисьмо Минфина от 22.05.2019 № 03-07-07/36701.

Особенности использования кассовой техники для формирования БСО

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В случае если ККТ зарегистрирована в налоговом органе как автоматизированная система для БСО, то формировать кассовые чеки на такой технике нельзя: это будет являться нарушением порядка применения ККТ.

Закономерно, что организации и ИП предпочитают настраивать приобретенные ККТ так, чтобы те выдавали именно кассовые чеки, а не БСО. Это и проще, и удобнее.

Некоторые ИП не должны выдавать «кассовые БСО»

1. Не имеющие наемных работников предприниматели, которые выполняют работы и/или оказывают услуги населению, освобождены от применения ККТ. По правилам, установленным Законом № 54-ФЗ, они вообще могут не выдавать покупателям какие-либо документы. То есть они не должны выдавать ни чеки ККТ, ни «кассовые БСО», ни типографские БСО, ни билеты, ни квитанции, ни что-либо иное.

Если парк аттракционов применяет ОСН, то для НДС-освобождения ему не обойтись без выдачи посетителям билетов (в том или ином виде)

Если парк аттракционов применяет ОСН, то для НДС-освобождения ему не обойтись без выдачи посетителям билетов (в том или ином виде)

Однако покупатели, вполне вероятно, захотят иметь подтверждение об оплате. Если нет обязательных отраслевых БСО старого образца, то предприниматели могут выдавать им любые документы, подтверждающие оплату. Как предприниматель назовет такой документ — его личное дело. Чтобы он являлся первичным документом, в нем должны быть указаны все обязательные реквизиты, установленные Законом о бухучете для первичкист. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. То есть проще ориентироваться на бланк типографского БСО или квитанции.

2. Предприниматели, применяющие ПСН, занимающиеся определенными видами деятельности (к примеру, ремонтом жилья или мебели, фотоуслугами и т. д.), могут не применять ККТ (то есть не выдавать ни кассовый чек, ни «кассовый БСО») при условии выдачи (направления) клиенту документа, подтверждающего факт расчета и содержащего все обязательные реквизиты. К ним относятся наименование документа, его порядковый номер, а также другие реквизиты, перечисленные в абз. 4—12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Назвать этот документ можно, к примеру, чеком, товарным чеком или квитанцией. Его можно распечатать на принтере. Или же заказать бланки в типографии, а затем заполнить их вручную.

Справка

Ряд организаций и ИП из-за специфики своей деятельности освобождены от применения ККТ. Некоторые из них имеют право на такое освобождение при соблюдении определенных условий. Подробно об этом мы рассказывали в статье «Кому не надо применять ККТ в 2019 году», опубликованной в , 2019, № 16.

НДС-освобождение, завязанное на БСО

1. НДС у театров, парков культуры и отдыха, зоопарков и т. д. Организации сферы культуры и искусства при продаже входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, имеют право на освобождение от НДСподп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это значит, что если театры, аттракционы, зоопарки, парки культуры и отдыха выдают населению только обычные чеки ККТ, то они не имеют права на освобождение от уплаты НДС с таких операций. И на общем режиме налогообложения (если упомянутые организации не получили освобождение по ст. 145 НК РФ) им придется начислять НДС.

Налоговая служба уже разъяснила, как по новому порядку организации культуры и искусства смогут соблюсти требования НК, чтобы получить НДС-освобождение.

Ситуация 1. Наличные расчеты с гражданами при реализации им входных билетов, абонементов и т. д. Право на освобождение от НДС будетПисьмо ФНС от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@:

или в случае выдачи «кассового БСО», дополненного билетными реквизитами;

или в случае одновременной выдачи двух документов:

кассового чека или «кассового БСО»;

билета по форме, установленной Приказом Минкультуры в качестве формы старого типографского БСОПриказ Минкультуры от 17.12.2008 № 257.

Особенности применения БСО организациями культуры

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна КУКОВСКАЯ Юлия Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— БСО, сформированный в рамках Закона № 54-ФЗ, содержит такие же обязательные реквизиты, как и кассовый чек. Вместе с тем для предусмотренного ст. 149 НК освобождения от уплаты НДС, например, услуг, оказываемых организациями сферы культуры и искусства, требуется указание определенных реквизитов в документах, выдаваемых населению. В этих случаях для сохранения льготы по НДС надо:

или указывать в БСО, формируемом ККТ, дополнительные реквизиты с учетом специфики своей деятельности;

или одновременно с выдачей БСО, формируемых ККТ, выдавать типографские БСО старого образца.

Ситуация 2. Безналичные расчеты с организациями или ИП за входные билеты и абонементы организациями культуры. Для НДС-освобождения надо выдавать клиентамПисьмо ФНС от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@:

или билет в виде «кассового БСО»;

или билет по форме, установленной Приказом МинкультурыПриказ Минкультуры от 17.12.2008 № 257. То есть выдавать старый типографский БСО.

2. НДС у домов отдыха и санаториев. Санаторно-курортные, оздоровительные организации и организации отдыха, организации отдыха и оздоровления детей, в том числе детские оздоровительные лагеря, расположенные в России, имеют право на освобождение от НДС, если они оформили путевки или курсовки, являющиеся бланками строгой отчетностиподп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывая это, Минфин сделал вывод о необходимости внесения изменений в НК для того, чтобы сохранить льготу по НДС для таких санаториев и детских лагерейПисьмо Минфина от 22.05.2019 № 03-07-07/36701.

Но следуя логике ФНС, озвученной при решении вопроса НДС-льготы для организаций культурыПисьмо ФНС от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, до внесения изменений в НК безопасным представляется сохранение НДС-льготы у санаториев в случае одновременной выдачи ими:

кассового чека или «кассового БСО»;

путевки или курсовки по самостоятельно разработанной форме, которая применялась в качестве формы старого типографского БСОПисьмо Минздравсоцразвития от 25.11.2008 № 9204-ВБ; Информационное письмо Минфина от 22.08.2008.

Хотя для пущей уверенности, конечно, не помешает официальное адресное разъяснение.

Вычеты НДС у работодателей по тратам подотчетников

Как известно, можно принять НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по представительским расходам и командировочным расходам на проезд и наем жилья. Сумма НДС в таком бланке должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нуженп. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Если подотчетник принес «кассовый БСО» с выделенной суммой НДС (а этот налог должен быть выделен, если исполнитель — плательщик НДС), то проблем с вычетом быть не должно.

А вот если подотчетник принес лишь один кассовый чек, то заявлять к вычету входной НДС по нему опасно: по мнению Минфина, без счета-фактуры в этом случае вычет НДС невозможенПисьма Минфина от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 13.08.2018 № 03-07-11/57127. Кроме того, не получится учесть такой НДС и в налоговых расходахПисьма Минфина от 13.08.2018 № 03-07-11/57127, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948. Ведь отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыльп. 1 ст. 170 НК РФ. В противном случае возможны споры с проверяющими. По крайней мере до того, как внесут изменения в Правила, утвержденные Постановлением № 1137, или до того, как изменится официальная позиция по вычету НДС по кассовым чекам.

Если же подотчетник принесет типографский БСО старого образца, к примеру, за услуги гостиницы, то, следуя логике ФНС, обозначенной при решении вопроса НДС-льготы для организаций культурыПисьмо ФНС от 20.06.2019 № СД-4-3/11865@, вычет НДС возможен, если такой БСО является дополнением:

или к кассовому чеку/«кассовому БСО», полученному от организации или ИП в бумажном виде;

или к одному из таких документов, направленному подотчетнику в электронном виде (в виде ссылки на сайт).

Тогда подотчетник должен приложить к своему авансовому отчету бумажный чек ККТ («кассовый БСО») или распечатку его электронной версии.

* * *

Итак, с 01.07.2019 БСО, соответствующие Закону № 54-ФЗ («кассовые БСО»), могут быть изготовлены только с применением ККТ и должны содержать реквизиты, аналогичные кассовому чеку.

Старые БСО, изготовленные с оглядкой на отраслевые требования, действовавшие ранее, больше не являются основанием для неприменения ККТ. Однако, по мнению налоговой службы, для целей НДС их по-прежнему можно рассматривать именно как бланки строгой отчетности. Организации и ИП, не освобожденные от применения ККТ, могут выдавать их как дополнительный документ — то есть в довесок к кассовому чеку или «кассовому БСО».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
РСВ за 9 месяцев
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтAeroAdmin октябрь 2020
Содержание
Нужное