Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 23 за 2019 г.
НОВОЕ
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Не очень значительные, но в целом приятные для «доходно-расходных» упрощенцев и предпринимателей на ПСН изменения внесены в НК. Теперь первым не обязателен факт подачи документов на госрегистрацию прав на недвижимость, чтобы включить стоимость ОС в «упрощенные» расходы. А для вторых окончательно решен — в их пользу — вопрос о численности работников при совмещении патента с иными налоговыми режимами. Эти поправки вступили в силу уже с 29 сентября.

Упрощенцам и ИП на патенте упростили жизнь

На упрощенке стало легче списать расходы на ОС

На «доходно-расходной» упрощенке включать сформированную первоначальную стоимость ОС в расходы можно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором последним по времени произошло одно из событийподп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

ввод ОС в эксплуатацию;

полная или частичная оплата ОС. В последнем случае, конечно, учитывать расходы вы можете только в пределах фактической оплаты.

До недавнего времени для ОС-недвижимости требовалось еще и подать документы на госрегистрацию прав. Дата подачи документов должна была подтверждаться распиской (уведомлением) Росреестра об их получении. С 29.09.2019 это требование отмененоп. 54 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. То есть теперь при выполнении двух названных выше условий начать учитывать расходы можно, даже если компания еще не обращалась в Росреестр.

Напомним, что расходы на приобретение ОС на упрощенке списываются равными долями на последнее число каждого оставшегося до конца года отчетного периодап. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Пример. Учет расходов на покупку недвижимости при УСН

Условие. ООО «Компания» приобрело в августе 2019 г. помещение магазина за 20 000 000 руб. Объект введен в эксплуатацию в сентябре. Договором предусмотрена поэтапная оплата недвижимости. ООО перечислило по 5 000 000 руб. в сентябре и ноябре 2019 г. Остальную часть согласно договору предстоит уплатить уже в 2020 г. Документы на госрегистрацию прав на объект фирма не подавала.

Решение. В «упрощенные» расходы текущего года можно включить:

на 30.09.2019 — 2 500 000 руб. (5 000 000 руб. / 2);

на 31.12.2019 — 7 500 000 руб. ((5 000 000 руб. / 2) + 5 000 000 руб.).

Совет

Если компания на УСН с 2020 г. планирует поменять объект налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» и приобретает дорогостоящее ОС, то, возможно, стоит отложить ввод его в эксплуатацию. Даже если ОС будет оплачено в 2019 г., но использовать в деятельности вы его начнете только в 2020 г., то сможете учесть расходыПисьмо Минфина от 17.08.2018 № 03-11-11/58541. Но имейте в виду, если у ИФНС будут доказательства того, что фактически ОС начало эксплуатироваться еще в 2019 г., когда применялся объект «доходы», налог пересчитают.

ИП считает «патентных» работников отдельно от прочих

У предпринимателя на патенте теперь может быть больше 15 наемных работников. Но конечно, только при совмещении ПСН с иным налоговым режимом. Дело в том, что в п. 5 ст. 346.43 НКп. 5 ст. 346.43 НК РФ теперь прямо говорится: средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности, которые ведет ИП и в отношении которых применяется ПСН.

То есть, скажем, при совмещении ПСН и упрощенки показатели средней численности нужно отслеживать отдельно. При применении УСН средняя численность работников не должна превышать 100 человек по всей деятельности ИПподп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Значит, у предпринимателя, который совмещает ПСН и упрощенку, может быть и 100 работников, при условии что не больше 15 из них заняты в деятельности на ПСН.

Собственно говоря, Минфин, учитывая сложившуюся судебную практику, согласился с таким подходом еще в конце прошлого годаПисьма Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046, от 20.09.2018 № 03-11-12/67188. И значительно раньше это сделали налоговикип. 17 Обзора судебной практики, направленного Письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@.

* * *

Кроме этих положительных для предпринимателей на ПСН поправок, с 29.09.2019 действуют и не столь приятные: региональные власти получили право устанавливать ограничения для применения ПСН по некоторым видам деятельности. Например, по количеству или общей площади сдаваемого в аренду жилья, количеству и общей площади объектов торговли и общепита, количеству транспорта, используемого в грузовых и пассажирских перевозкахподп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конгресс_ТакскомСплайн
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет