По следам НДС-изменений | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 23 за 2019 г.
ИНТЕРВЬЮ ОСН
Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Нововведения в применении кассовой техники при расчетах с населением, новые требования к бланкам строгой отчетности и чекам ККТ — все это породило ряд вопросов, связанных с вычетом НДС по командировочным расходам. Кроме того, нет ясности и с применением пониженной ставки НДС по фруктам и ягодам. Об этом нам рассказывает специалист ФНС Думинская Ольга Сергеевна.

По следам НДС-изменений

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Добрый день, Ольга Сергеевна! Назрело несколько вопросов о том, как изменения в применении контрольно-кассовой техники сказались на вычетах входного НДС по командировочным расходам.
Начиная с 01.07.2019 бланки строгой отчетности формируются специальной контрольно-кассовой техникойст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Многим гостиницам стало проще выдавать не БСО, а чеки ККТ, содержащие те же самые реквизиты, что и «кассовые БСО»п. 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 09.10.2015 № 1085. Так что, возвращаясь из командировки, работник прилагает к авансовому отчету чек ККТ с выделенной суммой НДС. Можно ли принять к вычету этот НДС?

— Действительно, с 1 июля 2019 г. бланки строгой отчетности могут быть изготовлены только с применением контрольно-кассовой техники и должны содержать реквизиты, аналогичные чеку ККТ.

В то же время БСО — это отдельный первичный документ, приравненный к чеку ККТ, сформированный или отпечатанный на ККТст. 1.1 Закона № 54-ФЗ.

Для вычета НДС за услуги по найму жилых помещений в период служебной командировки в книге покупок можно зарегистрировать или счет-фактуру, или бланк строгой отчетности, оформленный на командированного работника, с выделенной суммой НДСп. 7 ст. 171 НК РФ; п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Действующие правила не предполагают регистрации в книге покупок чека ККТ для заявления вычета по таким расходам.

— Если в дополнение к чеку ККТ командированный работник получит от гостиницы счет-фактуру, выставленный на имя организации, — тогда вычет НДС возможен?

— Да, если командированный работник передаст в бухгалтерию счет-фактуру от гостиницы, выписанный на имя организации, то такой счет-фактура будет основанием для применения вычета в отношении услуг гостиницы.

Причем если в таком счете-фактуре в наименовании организации, где работает командированный (то есть в строке 6 «Покупатель»), будут допущены несущественные ошибки, не препятствующие идентификации покупателя, это не будет основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС, указанной в счете-фактуре гостиницыпп. 2, 5 ст. 169 НК РФ; Письма Минфина от 15.05.2019 № 07-01-09/34738, от 18.01.2018 № 03-07-09/2238, от 02.05.2012 № 03-07-11/130.


Изменения в Перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, будут распространяться на правоотношения, возникшие с 01.10.2019.


— В дополнение к чеку, сформированному и распечатанному на онлайн-ККТ, работник получил от гостиницы БСО старого образца с выделенной суммой НДС. То есть БСО, который применялся до 01.07.2019. К примеру, заполненную форму типографского бланка «Квитанция-договор на услуги мотелей, кемпингов, гостиниц»разработана в соответствии с Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359. Этот бланк содержит все реквизиты, установленные п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетовутв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359.
Может ли организация претендовать на вычет НДС по услугам гостиницы?

— В таком случае вычет НДС по гостиничным услугам, оказанным командированному работнику, тоже возможен.

Если старый БСО соответствует требованиям п. 3 Положения № 359утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359, то его можно зарегистрировать в книге покупок при условии выдачи гостиницей чека онлайн-ККТ, сформированного в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ.

— Появились ли после 01.07.2019 какие-то особенности принятия к вычету НДС по расходам на проезд работника в командировку самолетом или поездом?

— В настоящее время продолжают действовать ранее утвержденные формы:

железнодорожного пассажирского билетаутв. Приказом Минтранса от 05.08.2008 № 120;

контрольного купона электронного проездного документа/билета (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте)утв. Приказом Минтранса от 21.08.2012 № 322;

авиационного пассажирского билетаутв. Приказом Минтранса от 08.11.2006 № 134;

маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок)утв. Приказом Минтранса от 29.01.2008 № 15.

Все они являются документами строгой отчетности. Раньше их выдача заменяла применение кассовой техники. Однако начиная с 01.07.2019 при оказании услуг населению организации и предприниматели обязаны выдавать покупателям кассовые чеки или БСО, сформированные в установленном Законом № 54-ФЗ порядке.

В связи с этим в целях применения вычетов по командировочным расходам в книге покупок налогоплательщик вправе зарегистрировать один из следующих документов:

счет-фактуру, выставленный при выдаче проездных документов;

проездной документ, выданный командированному работнику в виде бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ;

один из вышеуказанных проездных документов, сформированный по установленной Минтрансом России форме, если имеется кассовый чек (бланк строгой отчетности), сформированный в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ.

Упомянутые в статье Постановления Правительства и Минтранса можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

— На какие еще нюансы обратить внимание при предъявлении к вычету НДС по командировочным расходам работников?

— Необходимо помнить о том, что если организация в безналичном порядке оплачивает билеты или услуги гостиницы для командированного работника, то ККТ в этих ситуациях не применяетсяп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. В таких случаях в книге покупок регистрируется один из следующих документов:

или счет-фактура, выставленный организации (предпринимателю) при выдаче проездных документов или при оказании услуг по найму жилых помещений;

или проездной документ, квитанция, счет за проживание в гостинице, выданные в виде бланка строгой отчетности, сформированного в порядке, предусмотренном Законом № 54-ФЗ;

или проездной документ, выданный по форме, установленной приказами Минтранса России (квитанция, счет за проживание гостиницы, соответствующие требованиям п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ № 359).

Также обращаю внимание налогоплательщиков на то, что при заявлении вычета НДС по рассмотренным командировочным расходам (услуги гостиницы, оплата билетов до места командировки и обратно) в графе 7 книги покупок надо отражать реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, принимаемого к вычетуп. 7 ст. 171 НК РФ; подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

— Есть еще один актуальный вопрос. С 01.10.2019 изменился список продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%Закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ:
реализация фруктов и ягод (включая виноград) облагается по ставке НДС 10% (а не 20%, как раньше);
реализация пальмового масла — по ставке 20% (а не 10%).

Если при продаже яблок с 1 октября вы применяли ставку НДС 20%, а не 10%, то уже сейчас можете смело переходить на пониженную ставку. Ведь изменения, внесенные в Перечни, будут действовать задним числом

Если при продаже яблок с 1 октября вы применяли ставку НДС 20%, а не 10%, то уже сейчас можете смело переходить на пониженную ставку. Ведь изменения, внесенные в Перечни, будут действовать задним числом

Однако пока Правительство РФ не внесло соответствующие изменения в Перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10%Постановление Правительства от 31.12.2004 № 908. Получилось так, что некоторые организации продают фрукты с 10%-м НДС, другие — с 20%-м. Кто прав, какую ставку НДС применять и чего ожидать в дальнейшем?

— В настоящее время готов проект постановления Правительства РФ, вносящий изменения в Перечни товаров, облагаемых по ставке 10%Постановление Правительства от 31.12.2004 № 908. Этот проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Им предусмотрено, что действие изменений в соответствующие Перечни товаров будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 г.

Таким образом, если налогоплательщик с 1 октября 2019 г. при реализации конкретных видов товаров, входящих в группу «фрукты и ягоды (включая виноград)», предусмотренных проектом постановления Правительства РФ, применяет пониженную ставку НДС, то это соответствует законодательству о налогах и сборах.

Если же продавец конкретных видов товаров, входящих в группу «фрукты и ягоды (включая виноград)», предусмотренных проектом постановления Правительства РФ, например яблок, исчисляет НДС по ставке 20%, то:

при реализации товаров в розницу вся полученная от покупателей сумма НДС уплачивается в бюджет;

при реализации таких товаров оптом продавец вправе внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры и пересчитать НДС исходя из ставки 10%. Сделать это можно будет после вступления в силу упомянутого постановления Правительства РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Были ли к вашей компании претензии ИФНС из-за того, что вы воспользовались отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов и сборов, введенных автоматически из-за коронавируса?
Нет, не было
Да, получили требование об уплате невзирая на отсрочку/рассрочку
Мы не пользуемся отсрочками и рассрочками
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
10 декабря – Всероссийский зимний деловой онлайн-конгресс «Такском» «Налоги и отчётность в 2021 году».Интернет-конфренция
Содержание
Нужное