Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 24 за 2019 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
М.Г. Суховская,
старший юрист
У компаний и ИП, которые зарегистрировались с 1 по 31 декабря, налоговый период определяется по особым правилам. Это означает, что у них есть особенности в сроках представления первой отчетности. Чтобы вы не тратили время на изучение этих нюансов, а всецело сосредоточились на развитии своего бизнеса, мы сделали шпаргалку, показывающую, когда и за какой период нужно впервые подать декларации, расчеты и другие отчетные формы.

Рожденные в декабре-2019: когда впервые сдаваться

Вводные моменты

Прежде чем мы перейдем непосредственно к срокам сдачи отчетов для «декабристов», необходимо сказать, что для них первым налоговым периодом будет:

по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и по «предпринимательскому» НДФЛ — период с даты регистрации по 31.12.2020п. 2 ст. 55 НК РФ. Правда, с налогом на имущество все не так просто. Ведь у него по-особенному считается налоговая база. Но об этом чуть ниже;

по НДС — период с даты регистрации по 31.12.2019 (если фирма создана до 18.12.2019) либо по 31.03.2020 (если госрегистрация была 18.12.2019 или позднее)п. 3.1 ст. 55 НК РФ.

Внимание

Бо´ль­шая часть упоминаемой в статье отчетности сдается определенным способом — или на бумаге, или в электронном виде. Способ зависит от количества работников либо лиц, получивших от вас выплаты. Так, почти все налоговые декларации надо сдавать по ТКС, если численность работников превышает 100 человекп. 3 ст. 80 НК РФ. Исключение — НДС-декла­рация, она всегда сдается электронноп. 5 ст. 174 НК РФ.

За несоблюдение способа сдачи отчетности установлены штрафы:

для любых деклараций и расчетов — 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ);

для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ)

Тем, кто на общем режиме налогообложения

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Декларация по налогу на прибыльприложение № 1 к Приказу ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (только для организаций) Для тех, у кого отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев: за I квартал 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 28.04.2020. Далее декларация сдается в общем порядке. Для тех, у кого отчетные периоды — месяц, 2 месяца и т. д.: за январь 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 28.02.2020. Далее декларация сдается в общем порядке 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57
Декларация по НДСприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Фирма (ИП) зарегистрирована:
с 01.12.2019 по 17.12.2019 — декларация сдается за IV квартал 2019 г. не позднее 27.01.2020;
18.12.2019 и позже — декларация сдается за I квартал 2020 г. (с учетом данных за часть декабря 2019 г.) не позднее 27.04.2020.
Далее декларация сдается в общем порядке
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (только для предпринимателей) За 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 30.04.2020

Тем, кто на УСН и/или ЕНВД

Для «декабристов»-спецрежимников никаких особенностей нет. То есть для них первым налоговым периодом будет период со дня создания до конца календарного года, в котором была госрегистрацияп. 4 ст. 55 НК РФ. А значит, им придется сдавать спецрежимные декларации за 2019 г.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Декларация по УСНприложение 1 к Приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ За 2019 г.:
организации — 31.03.2020;
предприниматели — 30.04.2020
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по ЕНВДприложение 1 к Приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@С 01.01.2021 спецрежим в виде уплаты ЕНВД перестанет существоватьп. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ За IV квартал 2019 г. — 20.01.2020. Далее декларация сдается в общем порядке

Тем, у кого есть наемные работники

Здесь аналогичная ситуация. Для «декабристов» относительно сдачи отчетности по агентскому НДФЛ и страховым взносам тоже никаких особенностей нетп. 3.5 ст. 55 НК РФ. Начнем с форм, которые надо представлять в налоговую инспекцию.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Расчет 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ За 2019 г. — 02.03.2020. Далее расчет сдается в общем порядкеРасчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ Не менее 1000 руб.п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Справки 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ За 2019 г. — 02.03.2020Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ 200 руб. за каждую несданную справкуп. 1 ст. 126 НК РФ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ За 2019 г. — 30.01.2020. Далее за отчетные периоды 2020 г. расчет сдается в общем порядке, но уже по новой формеутв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ Не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Сведения о среднесписочной численности работниковутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ За 2019 г. — 20.01.2020п. 3 ст. 80 НК РФ 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Теперь посмотрим, что «новорожденным» фирмам и ИП надо будет сдавать в фонды. Сразу отметим, что формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательно надо сдавать в ПФР в электронном виде, если вы подаете сведения на 25 человек и болееп. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ.

Расчет 4-ФСС сдается электронно, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2019 г. у вас были выплаты, составляет 26 человек и болееп. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п Впервые «декабристам» придется сдать эту форму уже за декабрь 2019 г. — 15.01.2020. И затем представлять ее ежемесячно: за январь 2020 г. — 17.02.2019, за февраль 2020 г. — 16.03.2020 и т. д. 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы либо поданы с опозданиемст. 17 Закона № 27-ФЗ
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п За 2019 г. — 02.03.2020
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (сдается в отделение ФСС) За 2019 г.:
в бумажном виде — 20.01.2020;
в электронном виде — 27.01.2020.
Далее расчет сдается в общем порядке
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ

Тем, у кого есть транспорт, земля и недвижимость

Начиная с отчетности за 2020 г., то есть с 2021 г., для организаций отменяется обязанность сдавать декларации по транспортному и земельному налогампп. 17, 26 ст. 1, п. 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Эти налоги компании будут платить на основании специальных сообщений, полученных из своей ИФНСПриказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@. То есть «декабрьские» юрлица, у которых есть транспорт или земля, не должны будут ничего подавать по этим объектам ни за 2019 г., ни за 2020 г.

Обязанность сдавать декларации осталась только у тех, кто владеет недвижимостью.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Декларация по налогу на имущество организацийприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ За 2019 г. — 30.03.2020Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость недвижимостип. 1 ст. 375 НК РФ. А это, по своей сути, стоимость именно за календарный год (12 месяцев), а не за период деятельности организации. Поэтому созданное в декабре 2019 г. юрлицо обязано представить налоговую декларацию по налогу на имущество за период со дня регистрации до конца 2019 г. Таковы разъяснения Минфина и ФНСПисьма Минфина от 24.02.2012 № 07-02-06/28 (п. 2); ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835 Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

* * *

Сдавать бухотчетность за 2019 г. компаниям-«декабристам» не надо. Ведь по общему правилу первым отчетным периодом для них будет период с даты регистрации по 31.12.2020п. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
ноябрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Читаете ли вы на нашем сайте еженедельный пятничный обзор бухгалтерских событий?
Да, при этом пользуюсь фильтром
Да, но фильтром не пользуюсь
Нет, не читаю
Нужное
Содержание