Рожденные в декабре-2019: когда впервые сдаваться | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 24 за 2019 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
М.Г. Суховская,
старший юрист
У компаний и ИП, которые зарегистрировались с 1 по 31 декабря, налоговый период определяется по особым правилам. Это означает, что у них есть особенности в сроках представления первой отчетности. Чтобы вы не тратили время на изучение этих нюансов, а всецело сосредоточились на развитии своего бизнеса, мы сделали шпаргалку, показывающую, когда и за какой период нужно впервые подать декларации, расчеты и другие отчетные формы.

Рожденные в декабре-2019: когда впервые сдаваться

Вводные моменты

Прежде чем мы перейдем непосредственно к срокам сдачи отчетов для «декабристов», необходимо сказать, что для них первым налоговым периодом будет:

по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и по «предпринимательскому» НДФЛ — период с даты регистрации по 31.12.2020п. 2 ст. 55 НК РФ. Правда, с налогом на имущество все не так просто. Ведь у него по-особенному считается налоговая база. Но об этом чуть ниже;

по НДС — период с даты регистрации по 31.12.2019 (если фирма создана до 18.12.2019) либо по 31.03.2020 (если госрегистрация была 18.12.2019 или позднее)п. 3.1 ст. 55 НК РФ.

Внимание

Бо´ль­шая часть упоминаемой в статье отчетности сдается определенным способом — или на бумаге, или в электронном виде. Способ зависит от количества работников либо лиц, получивших от вас выплаты. Так, почти все налоговые декларации надо сдавать по ТКС, если численность работников превышает 100 человекп. 3 ст. 80 НК РФ. Исключение — НДС-декла­рация, она всегда сдается электронноп. 5 ст. 174 НК РФ.

За несоблюдение способа сдачи отчетности установлены штрафы:

для любых деклараций и расчетов — 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ);

для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ)

Тем, кто на общем режиме налогообложения

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Декларация по налогу на прибыльприложение № 1 к Приказу ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (только для организаций) Для тех, у кого отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев: за I квартал 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 28.04.2020. Далее декларация сдается в общем порядке. Для тех, у кого отчетные периоды — месяц, 2 месяца и т. д.: за январь 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 28.02.2020. Далее декларация сдается в общем порядке 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57
Декларация по НДСприложение № 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Фирма (ИП) зарегистрирована:
с 01.12.2019 по 17.12.2019 — декларация сдается за IV квартал 2019 г. не позднее 27.01.2020;
18.12.2019 и позже — декларация сдается за I квартал 2020 г. (с учетом данных за часть декабря 2019 г.) не позднее 27.04.2020.
Далее декларация сдается в общем порядке
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (только для предпринимателей) За 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) — 30.04.2020

Тем, кто на УСН и/или ЕНВД

Для «декабристов»-спецрежимников никаких особенностей нет. То есть для них первым налоговым периодом будет период со дня создания до конца календарного года, в котором была госрегистрацияп. 4 ст. 55 НК РФ. А значит, им придется сдавать спецрежимные декларации за 2019 г.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Декларация по УСНприложение 1 к Приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ За 2019 г.:
организации — 31.03.2020;
предприниматели — 30.04.2020
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по ЕНВДприложение 1 к Приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@С 01.01.2021 спецрежим в виде уплаты ЕНВД перестанет существоватьп. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ За IV квартал 2019 г. — 20.01.2020. Далее декларация сдается в общем порядке

Тем, у кого есть наемные работники

Здесь аналогичная ситуация. Для «декабристов» относительно сдачи отчетности по агентскому НДФЛ и страховым взносам тоже никаких особенностей нетп. 3.5 ст. 55 НК РФ. Начнем с форм, которые надо представлять в налоговую инспекцию.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Расчет 6-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ За 2019 г. — 02.03.2020. Далее расчет сдается в общем порядкеРасчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ Не менее 1000 руб.п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Справки 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ За 2019 г. — 02.03.2020Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ 200 руб. за каждую несданную справкуп. 1 ст. 126 НК РФ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@; Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@Может статься, что вновь созданная фирма или ИП в течение декабря не выплачивали никому доходы. К примеру, персонал, пусть даже он состоит только из директора, находится в длительном неоплачиваемом отпуске. Либо в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем. В таких случаях нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надо. Но если вы их сдадите, то как минимум нулевой расчет 6-НДФЛ инспекция обязана будет принятьПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Между тем нулевой РСВ подать нужно — с данными на руководителя в подразделе 3.1 раздела 3Письма Минфина от 13.02.2019 № 03-15-06/10549; ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ За 2019 г. — 30.01.2020. Далее за отчетные периоды 2020 г. расчет сдается в общем порядке, но уже по новой формеутв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ надо подать в электронном виде, если численность физлиц, получивших от вас доходы в декабре 2019 г., — 10 и более человек. А вот электронный расчет по взносам сдается, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты за 2019 г., — 11 человек и болееп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 3 ст. 431 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020); Письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@ Не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Сведения о среднесписочной численности работниковутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ За 2019 г. — 20.01.2020п. 3 ст. 80 НК РФ 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Теперь посмотрим, что «новорожденным» фирмам и ИП надо будет сдавать в фонды. Сразу отметим, что формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ обязательно надо сдавать в ПФР в электронном виде, если вы подаете сведения на 25 человек и болееп. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ.

Расчет 4-ФСС сдается электронно, если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых в декабре 2019 г. у вас были выплаты, составляет 26 человек и болееп. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п Впервые «декабристам» придется сдать эту форму уже за декабрь 2019 г. — 15.01.2020. И затем представлять ее ежемесячно: за январь 2020 г. — 17.02.2019, за февраль 2020 г. — 16.03.2020 и т. д. 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы либо поданы с опозданиемст. 17 Закона № 27-ФЗ
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п За 2019 г. — 02.03.2020
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (сдается в отделение ФСС) За 2019 г.:
в бумажном виде — 20.01.2020;
в электронном виде — 27.01.2020.
Далее расчет сдается в общем порядке
Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ

Тем, у кого есть транспорт, земля и недвижимость

Начиная с отчетности за 2020 г., то есть с 2021 г., для организаций отменяется обязанность сдавать декларации по транспортному и земельному налогампп. 17, 26 ст. 1, п. 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Эти налоги компании будут платить на основании специальных сообщений, полученных из своей ИФНСПриказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@. То есть «декабрьские» юрлица, у которых есть транспорт или земля, не должны будут ничего подавать по этим объектам ни за 2019 г., ни за 2020 г.

Обязанность сдавать декларации осталась только у тех, кто владеет недвижимостью.

Вид отчетности Предельный срок сдачи первой отчетности Штраф за непредставление
Декларация по налогу на имущество организацийприложение № 1 к Приказу ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ За 2019 г. — 30.03.2020Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость недвижимостип. 1 ст. 375 НК РФ. А это, по своей сути, стоимость именно за календарный год (12 месяцев), а не за период деятельности организации. Поэтому созданное в декабре 2019 г. юрлицо обязано представить налоговую декларацию по налогу на имущество за период со дня регистрации до конца 2019 г. Таковы разъяснения Минфина и ФНСПисьма Минфина от 24.02.2012 № 07-02-06/28 (п. 2); ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835 Минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ

* * *

Сдавать бухотчетность за 2019 г. компаниям-«декабристам» не надо. Ведь по общему правилу первым отчетным периодом для них будет период с даты регистрации по 31.12.2020п. 3 ст. 15 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное