Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2019 г.

Содержание журнала № 3 за 2019 г.
ПОПРАВКИ-2019 ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
За уплату НДФЛ в бюджет позже установленного срока грозит штраф. Но поправки в Налоговый кодекс помогут избежать его всем добросовестным налоговым агентам.

Опоздание с уплатой НДФЛ: стало проще избежать штрафа

Предыстория вопроса

За неудержание и/или неперечисление (неполное удержание или перечисление) НДФЛ в установленный срок для налоговых агентов предусмотрен штраф — 20% от суммы, подлежащей удержанию либо перечислениюст. 123 НК РФ.

Внимание

Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных нужно не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены физлицу, а с остальных доходов — не позже рабочего дня, следующего за днем их выплатыпп. 4, 6 ст. 226, пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ.

Ранее по нормам НК получалось, что от штрафа могли быть освобождены лишь налоговые агенты, которые из-за неверного расчета занизили сумму НДФЛ к уплате в бюджет и, соответственно, сначала представили недостоверный расчет, а потом его исправили.

То есть, чтобы избежать штрафа, нужно былопп. 4, 6 ст. 81 НК РФ:

исправить ошибку и представить в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ;

до подачи уточненки уплатить недоимку по НДФЛ и пени;

все это сделать до того момента, как ошибку обнаружили налоговики.

Штрафа за несвоевременное либо неполное перечисление НДФЛ налоговые агенты могут не бояться, если выполнен букет из трех условий

Штрафа за несвоевременное либо неполное перечисление НДФЛ налоговые агенты могут не бояться, если выполнен букет из трех условий

Но эти условия не могли выполнить налоговые агенты, которые не совершали ошибку в расчете самого налога. Например, они исчислили и удержали НДФЛ в правильной сумме, а вот в бюджет перечислили его позже, чем следовало. При всем желании им нечего было исправлять в 6-НДФЛ. Ведь уплаченные в бюджет суммы в нем не отражаются. И у налоговых агентов был только первоначально представленный расчет 6-НДФЛ.

А это, в общем-то, несправедливо. И в прошлом году на это обратил внимание Конституционный суд. Он решил, что за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет штрафа быть не должно и в том случае, когдап. 1 резолютивной части, пп. 3.1, 3.2 мотивировочной части Постановления КС от 06.02.2018 № 6-П:

налоговый агент представил в ИФНС первичный расчет 6-НДФЛ с правильными данными;

налоговый агент погасил недоимку и заплатил пени до того, как нарушение обнаружили налоговики;

опоздание было следствием непреднамеренной технической или иной ошибки.

И вот как раз последнее условие порождало массу вопросов. Поскольку в НК нет таких понятий, как техническая ошибка и непреднамеренный характер опоздания.

Новые условия для освобождения от штрафа

Радует, что к позиции КС прислушались и законодатели внесли поправки. Причем в них нет упоминания о непреднамеренных технических или иных ошибках, о которых говорил КС. Тем самым законодатели сразу исключили спорные вопросы, связанные с доказыванием непреднамеренного характера опоздания с уплатой НДФЛ.

О позиции КС мы на примерах подробно рассказывали:

2018, № 11

Изменения внесены в ст. 123 НК. Теперь налоговый агент, который не вовремя перечислил (не полностью перечислил) НДФЛ в бюджет, освобождается от штрафа при одновременном выполнении таких условийп. 2 ст. 123 НК РФ (ред., действ. с 28.01.2019):

расчет 6-НДФЛ представлен в ИФНС своевременно (в установленный срок);

в расчете 6-НДФЛ нет ошибок и неточностей, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;

не уплаченная своевременно сумма НДФЛ, а также соответствующие пени перечислены агентом в бюджет самостоятельно до того момента, когда ему стало известно о том, что сотрудники ИФНС обнаружили недоплату налога или назначили выездную проверку за налоговый период, в котором произошла недоплата.

Закон, вносящий эти поправки, был опубликован 28 декабря 2018 г. и вступает в силу по истечении 1 месяца с этой даты, то есть с 28 января 2019 г.п. 1 ст. 3 Закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ Так что избежать штрафа можно только в отношении недоплаты налога, которая произойдет 28 января 2019 г. и позднеепп. 1, 3 ст. 5 НК РФ.

* * *

При рассмотрении поправок мы уделили внимание именно НДФЛ, поскольку его платят чаще всего. Но эти поправки распространяются также и на налоговых агентов по налогу на прибыль, которые выплачивают дивиденды и иные доходы другим организациямп. 2 ст. 287, пп. 1, 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. Они также будут освобождаться от штрафа за несвоевременное перечисление налога на прибыль, если своевременно сдадут налоговый расчет с достоверными сведениями:

или декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 раздела 1 и листом 03п. 1.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, если дивиденды выплачивали российским организациям;

или расчет по доходам, выплаченным иностранным организациям, если дивиденды и иные доходы выплачивались иностранцамп. 4 ст. 310 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание