Декларация 3-НДФЛ: перезагрузка | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 января 2019 г.

Содержание журнала № 3 за 2019 г.
ОТЧЕТНОСТЬ
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В новом году отчитываться по доходам 2018 г. и заявлять вычеты по НДФЛ предпринимателям и гражданам придется по новой форме 3-НДФЛ, учитывающей последние изменения в налогообложении доходов физических лиц. Помимо технических изменений (новые штрихкоды и нумерация строк), в декларации есть и более важные поправки, в частности существенно поменялась структура. Налоговики считают, что новая форма проще в заполнении.

Декларация 3-НДФЛ: перезагрузка

Скачать программу для автоматического формирования декларации 3-НДФЛ можно:

сайт ФНС → Программные средства

Недавно ФНС утвердила новую форму декларации 3-НДФЛПриказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Декларация заметно сократилась: всего 13 листов вместо 20 в предыдущей версии. Сделано это за счет перераспределения сведений и удаления лишних показателей. В целом, как отмечает налоговая служба, общее количество показателей в новой форме сокращено почти в два раза. Это, по мнению налоговиков, позволит сделать процесс заполнения декларации еще проще, в том числе с использованием специальных программ на сайте ФНС и личного кабинета физлица.

Как и прежде, в декларации есть титульный лист и разделы 1 и 2, которые по своему содержанию практически не отличаются от аналогичных листов ранее действовавшей формы. Остальные показатели декларации вынесены в восемь приложений и два расчета (к приложениям 1 и 5).

Титульный лист, разделы 1 и 2 при представлении декларации заполняются в обязательном порядке (в том числе в случае, когда предприниматель подает нулевую декларацию), приложения 1—8 и расчеты — по необходимостип. 2.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (далее — Порядок).

Справка

При заполнении декларации физлицо, не зарегистрированное в качестве ИП, может не указывать ИНН, если заполнены сведения о документе, удостоверяющем личность. И наоборот, можно не указывать персональные данные, если указан ИННп. 1.10, подп. 7.2 п. 3.2 Порядка.

Расскажем, для чего нужны приложения в новой 3-НДФЛ.

№ приложения Что отражается Комментарий
1 Доходы от источников в РФ Соответствует листу А в старой форме. Исчезли строки «Сумма облагаемого дохода» и «Сумма налога исчисленная». Теперь надо показывать только сумму дохода и сумму удержанного НДФЛ. Других значимых изменений нет
2 Доходы от источников за пределами РФ Соответствует листу Б в предыдущей версии. Изменений почти нет. Отметим, что на странице теперь размещается один блок информации, а не два, как раньше
3 Доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, расчет профессиональных налоговых вычетов Больше нет отдельной строки для выплат по трудовым договорам в расшифровке расходов. Исчезла и строка с начисленными предпринимателю авансовыми платежами. Главам КФХ больше не нужно указывать не подлежащий налогообложению доход от этого хозяйства.
В приложении 3 теперь рассчитывают и профессиональные вычеты по ГПД и авторским вознаграждениям. В прежней версии для этих целей использовался отдельный лист Ж
4 Доходы, не подлежащие налогообложению Соответствует листу Г в прежней версии. Но теперь здесь показывают только доходы в сумме, не подлежащей налогообложению, без полных сумм выплат. Например, если при рождении ребенка работодатель выплатил сотруднику единовременную помощь в сумме 60 000 руб., в приложении 4 по строке 010 нужно отразить только необлагаемую ее часть в размере 50 000 руб.п. 9.1 ПорядкаПодать 3-НДФЛ за 2018 г. нужно, если вы получили выигрыш как участник азартных игр (участник лотерей) в сумме, превышающей 4000 руб., и НДФЛ с этой суммы не был удержан (организатор удерживает НДФЛ, только если сумма выигрыша равна или превышает 15 000 руб.).
К примеру, если вам выплатили в течение 2018 г. выигрыш по лотерейному билету в размере 7000 руб., то вы обязаны подать декларациюпп. 1, 2 ст. 214.7, п. 28 ст. 217, подп. 5 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ. В строке 080 приложения 4 вы укажете необлагаемую сумму дохода в размере 4000 руб. А с остальной части дохода должны будете исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13%. Если единственный выигрыш или общая сумма нескольких выигрышей не превышают 4000 руб., то декларацию подавать не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2018 № 03-04-07/23939
5 Расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов Эти вычеты рассчитывались в листах Е1 и Е2 предыдущей версии декларации. Теперь все сведения умещаются в одном приложении, благодаря тому что в самой декларации не нужно показывать расчет сумм страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного страхования и дополнительных взносов на накопительную пенсию. Хотя по сути все осталось как было, только сумму, принимаемую к вычету, нужно показать по строке 160 приложения 5 (ранее этот показатель отражался по строке 150 листа Е1), а расчет к приложению заполнить отдельно
6 Расчет имущественных вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав В этом приложении объединены показатели листов Ж (в части расчета вычета по доходам, полученным от продажи доли в уставном капитале, при выходе из ООО или при ликвидации фирмы, а также расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договорам долевого строительства) и Д2. Причем в приложении 6 указываются только непосредственно суммы вычета или фактические расходы, связанные с приобретением имущества (имущественных прав). Полей для указания полной суммы дохода, полученного от продажи, здесь больше нет
7 Расчет имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья Почти полный аналог листа Д1 в старой форме. Хотя визуально раздел изменился мало, показателей в нем стало меньше. Убрали поле, где нужно было указывать вид собственности на объект недвижимости (индивидуальная, общая долевая, общая совместная и т. д.). О том, является ли декларант пенсионером, заявляющим вычет за периоды до года приобретения жильяп. 10 ст. 220 НК РФ, теперь он сообщит путем указания в строке 020 кода признака налогоплательщика, выбранного из приложения 7 к Порядку заполнения декларации. Не надо указывать год начала использования имущественного вычета и дату заявления о распределении вычета супругамиНапомним, что для целей получения вычета супруги вправе подать заявление о распределении между ними расходов на приобретение жилья независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы и сама недвижимостьсм., например, Письмо Минфина от 04.05.2018 № 03-04-05/30295.
Распределить расходы (в пределах установленного лимита — не более 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ на каждого супруга) супруги могут и в том случае, когда жилье приобретено ими в общую долевую собственность, не считаясь с размером долей
8 Расчет расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ), а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества Раньше налоговая база по операциям с ценными бумагами и ПФИ определялась в листе З. А налоговая база по доходам от участия предпринимателей в инвестиционных товариществах — в листе И. Теперь эти данные сведены в одно приложение, и количество показателей существенно уменьшилось.
Отметим, что ИП должен отразить доход от деятельности в рамках инвестиционного товарищества в приложении 1п. 13.1, подп «а» п. 6.4 Порядка
Расчет к приложению 1 Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества Расчет идентичен приведенному в приложении к предыдущей версии 3-НДФЛ. Только вместо трех блоков информации на страничке уместили четыре
Расчет к приложению 5 Расчет социальных вычетов, установленных подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ По сути аналогичен первой части листа Е2 в предыдущей версии

Визуально декларация стала «читаться» лучше. Правда, исчезли расшифровки-подсказки ко многим показателям. Например, в предыдущей версии в листе Е1 п. 2.1 звучал так: «Сумма, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению)». В приложении 5 новой формы текст п. 2.1 куда более лаконичен: «Сумма, перечисленная в виде пожертвований». Очевидно, это сделано в целях экономии места, а также в расчете на то, что большая часть граждан все-таки заполняет декларации не на бумаге, а с использованием программных средств и им эти подсказки попросту не нужны.

* * *

В одном из ближайших номеров мы разберем на примерах заполнение новой 3-НДФЛ по наиболее часто встречающимся ситуациям (декларирование доходов от продажи имущества, заявление социальных вычетов и имущественного вычета при приобретении жилья и т. д.).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет