Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
По разным причинам, например из-за резкого падения спроса на продукцию, у компании или ИП может сложиться ситуация, что работы нет и неизвестно, когда будет. И если собственники не намерены совсем закрывать бизнес, то, как правило, принимается решение временно приостановить деятельность. Только надо учитывать, что в течение всего периода, пока длится перерыв в работе, нужно продолжать сдавать отчетность — и налоговую, и бухгалтерскую.

Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать

Любые организации и ИП, у которых есть наемные работники

Этот раздел актуален, в частности, для следующих ситуаций:

отсутствуют начисления в пользу работников, к примеру персонал (даже если он состоит только из директора) находится в длительном неоплачиваемом отпуске;

в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем и с ним не оформлен трудовой договорПисьма ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@; Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 07.06.2018 № 08/30755.

Режим налогообложения, применяемый организацией или ИП, в этом случае значения не имеет.

Учтите, что если фирма или ИП не начисляют и не выплачивают доходы работникам или другим гражданам, то нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надоПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@; Минфина от 19.12.2018 № 03-04-05/92588. Но если, к примеру, в I квартале физлицу были выплачены доходы, а уже потом до конца года физлицам никакие доходы не выплачивались, то расчет 6-НДФЛ придется сдавать за каждый отчетный период и за год в целом.

Внимание

Способ подачи — в бумажном или в электронном виде — большинства упоминаемых в данном материале форм отчетности зависит от количества работников либо лиц, получающих от вас выплаты. И за несоблюдение установленного способа подачи тоже предусмотрены штрафы:

для любых деклараций и расчетов — 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если 25 чел.) по ТКС (если > 25 чел.)
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п (представляется в ПФР)Форма СЗВ-М сдается по ТКС при численности 25 человек и более Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть за январь 2019 г. — 15.02.2019, за февраль 2019 г. — 15.03.2019 и т. д.)В 2019 г. 15 июня, 15 сентября и 15 декабря приходятся на выходные дни. В этих случаях крайний срок сдачи формы СЗВ-М переносится на ближайший рабочий день — 17 июня, 16 сентября и 16 декабря соответственноПисьмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 Вся форма целиком Штраф 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы (либо поданы с опозданием)ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (представляется в ИФНС) за I квартал 2019 г. — 30.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 30.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 30.10.2019;
за 2019 г. — 30.01.2020
титульный лист;
раздел 1;
подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;
подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (представляется в ФСС) за I квартал 2019 г. — 22.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 22.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 21.10.2019;
за 2019 г. — 20.01.2020
за I квартал 2019 г. — 25.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 25.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 25.10.2019;
за 2019 г. — 27.01.2020
титульный лист;
таблицы 1, 2 и 5
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Сведения о среднесписочной численности работниковутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ (представляются в ИФНС) За 2019 г. — 20.01.2020 (обязанности подавать форму в электронном виде нет)Компании, созданные в течение 2019 г., должны подать сведения о численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем созданияп. 3 ст. 80 НК РФ Вся форма целикомПисьмо Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390 Штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (представляется в ПФР) За 2019 г. — 02.03.2020 (обязанности подавать форму в электронном виде нет) Вся форма целиком Штраф 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы (либо поданы с опозданием)ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Любые организации, у которых есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт или земля

Здесь тоже неважно, на каком налоговом режиме «сидит» компания. Значение имеет лишь то, чем из перечисленного она владеет. Вся упомянутая в этом разделе отчетность подается в ИФНС.

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Авансовый расчет по налогу на имущество организацийприложение 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ за I квартал 2019 г. — 30.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 30.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 30.10.2019
титульный лист;
разделы 1 и 2;
раздел 3 — по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимостист. 378.2 НК РФ;
раздел 2.1 — по остальным объектам
Штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ
Декларация по налогу на имущество организацийприложение 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ За 2019 г. — 30.03.2020 Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по транспортному налогуприложение 1 к Приказу ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ За 2019 г. — 03.02.2020 Вся декларация целиком
Декларация по земельному налогуприложение 1 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@

Организации и ИП, применяющие ОСН

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Декларация по налогу на прибыльприложение 1 к Приказу ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (сдают только организации) за I квартал 2019 г. — 29.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 29.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 28.10.2019;
за 2019 г. — 30.03.2020
титульный лист (лист 01);
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложение № 1 к листу 02;
приложение № 2 к листу 02
Штраф 200 руб. — за неподачу нулевых деклараций по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцевп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (п. 17). Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ за неподачу нулевой декларации по итогам года
Декларация по НДСприложение 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (подается в электронном виде независимо от численности работников) за I квартал 2019 г. — 25.04.2019;
за II квартал 2019 г. — 25.07.2019;
за III квартал 2019 г. — 25.10.2019;
за IV квартал 2019 г. — 27.01.2020
титульный лист;
раздел 1
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛприложение 1 к Приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (сдают только предприниматели) За 2019 г. — 30.04.2020 титульный лист;
разделы 1 и 2

Организации и ИП, применяющие УСН и/или ЕНВД

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Декларация по УСНприложение 1 к Приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ За 2019 г.:
организации — 31.03.2020;
предприниматели — 30.04.2020
титульный лист;
разделы 1.1 и 2.1.1 — для тех, у кого «доходная» УСН;
разделы 1.2 и 2.2 — для тех, у кого «доходно-расходная» УСН
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по ЕНВДприложение 1 к Приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@Минфин категорически против представления нулевых деклараций по ЕНВД. Его логика такова: вмененка предполагает уплату налога независимо от фактического ведения деятельности и получения дохода. Отсутствие же физических показателей в течение квартала равнозначно полному прекращению «вмененного» бизнеса.
Компания или ИП освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога, только если снимутся с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход.
До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности в месяц. А если у плательщика в течение налогового периода не было физического показателя, например не было наемных работников, ему просто надо рассчитать налог по данным декларации за последний квартал, в котором работники былиПисьма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, от 19.03.2015 № 03-11-11/14987.
При этом в ФНС считают, что сдать нулевую декларацию можно, если не было физических показателейИнформация ФНС «О разъяснении налоговых последствий...». Однако полностью исключить претензии от налоговиков при подаче нулевки нельзя. Поэтому безопаснее сняться с «вмененного» учета и сдавать декларации по УСН или ОСН
за I квартал 2019 г. — 22.04.2019;
за II квартал 2019 г. — 22.07.2019;
за III квартал 2019 г. — 21.10.2019;
за IV квартал 2019 г. — 20.01.2020
Вся декларация, кроме раздела 4

* * *

Кроме всего перечисленного, организациям надо будет еще сдать в ИФНС бухотчетность за 2019 г. — не позднее 31 марта 2020 г. Причем у малых предприятий есть возможность сдать ее по упрощенной формеподп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 6, ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. А вот сдавать бухотчетность в Росстат по итогам 2019 г. уже не нужно. Росстат сможет получить данные об организациях в рамках межведомственного обмена.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиЮ-Софт
Содержание
Нужное