Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
М.Г. Суховская,
старший юрист
По разным причинам, например из-за резкого падения спроса на продукцию, у компании или ИП может сложиться ситуация, что работы нет и неизвестно, когда будет. И если собственники не намерены совсем закрывать бизнес, то, как правило, принимается решение временно приостановить деятельность. Только надо учитывать, что в течение всего периода, пока длится перерыв в работе, нужно продолжать сдавать отчетность — и налоговую, и бухгалтерскую.

Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать

Любые организации и ИП, у которых есть наемные работники

Этот раздел актуален, в частности, для следующих ситуаций:

отсутствуют начисления в пользу работников, к примеру персонал (даже если он состоит только из директора) находится в длительном неоплачиваемом отпуске;

в компании нет наемных работников, а единственный учредитель фирмы является ее же руководителем и с ним не оформлен трудовой договорПисьма ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@; Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 07.06.2018 № 08/30755.

Режим налогообложения, применяемый организацией или ИП, в этом случае значения не имеет.

Учтите, что если фирма или ИП не начисляют и не выплачивают доходы работникам или другим гражданам, то нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не надоПисьма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@; Минфина от 19.12.2018 № 03-04-05/92588. Но если, к примеру, в I квартале физлицу были выплачены доходы, а уже потом до конца года физлицам никакие доходы не выплачивались, то расчет 6-НДФЛ придется сдавать за каждый отчетный период и за год в целом.

Внимание

Способ подачи — в бумажном или в электронном виде — большинства упоминаемых в данном материале форм отчетности зависит от количества работников либо лиц, получающих от вас выплаты. И за несоблюдение установленного способа подачи тоже предусмотрены штрафы:

для любых деклараций и расчетов — 200 руб.ст. 119.1 НК РФ; п. 2 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

для форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — 1000 руб.ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если 25 чел.) по ТКС (если > 25 чел.)
Форма СЗВ-Мутв. Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п (представляется в ПФР)Форма СЗВ-М сдается по ТКС при численности 25 человек и более Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть за январь 2019 г. — 15.02.2019, за февраль 2019 г. — 15.03.2019 и т. д.)В 2019 г. 15 июня, 15 сентября и 15 декабря приходятся на выходные дни. В этих случаях крайний срок сдачи формы СЗВ-М переносится на ближайший рабочий день — 17 июня, 16 сентября и 16 декабря соответственноПисьмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 Вся форма целиком Штраф 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы (либо поданы с опозданием)ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ
Расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (представляется в ИФНС) за I квартал 2019 г. — 30.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 30.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 30.10.2019;
за 2019 г. — 30.01.2020
титульный лист;
раздел 1;
подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1;
подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Расчет 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (представляется в ФСС) за I квартал 2019 г. — 22.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 22.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 21.10.2019;
за 2019 г. — 20.01.2020
за I квартал 2019 г. — 25.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 25.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 25.10.2019;
за 2019 г. — 27.01.2020
титульный лист;
таблицы 1, 2 и 5
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Сведения о среднесписочной численности работниковутв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ (представляются в ИФНС) За 2019 г. — 20.01.2020 (обязанности подавать форму в электронном виде нет)Компании, созданные в течение 2019 г., должны подать сведения о численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем созданияп. 3 ст. 80 НК РФ Вся форма целикомПисьмо Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390 Штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ
Форма СЗВ-СТАЖутв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (представляется в ПФР) За 2019 г. — 02.03.2020 (обязанности подавать форму в электронном виде нет) Вся форма целиком Штраф 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором не поданы (либо поданы с опозданием)ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ

Любые организации, у которых есть объект налогообложения — недвижимость, транспорт или земля

Здесь тоже неважно, на каком налоговом режиме «сидит» компания. Значение имеет лишь то, чем из перечисленного она владеет. Вся упомянутая в этом разделе отчетность подается в ИФНС.

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Авансовый расчет по налогу на имущество организацийприложение 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ за I квартал 2019 г. — 30.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 30.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 30.10.2019
титульный лист;
разделы 1 и 2;
раздел 3 — по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимостист. 378.2 НК РФ;
раздел 2.1 — по остальным объектам
Штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ
Декларация по налогу на имущество организацийприложение 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ За 2019 г. — 30.03.2020 Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по транспортному налогуприложение 1 к Приказу ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ За 2019 г. — 03.02.2020 Вся декларация целиком
Декларация по земельному налогуприложение 1 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@

Организации и ИП, применяющие ОСН

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Декларация по налогу на прибыльприложение 1 к Приказу ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (сдают только организации) за I квартал 2019 г. — 29.04.2019;
за полугодие 2019 г. — 29.07.2019;
за 9 месяцев 2019 г. — 28.10.2019;
за 2019 г. — 30.03.2020
титульный лист (лист 01);
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложение № 1 к листу 02;
приложение № 2 к листу 02
Штраф 200 руб. — за неподачу нулевых деклараций по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцевп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (п. 17). Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ за неподачу нулевой декларации по итогам года
Декларация по НДСприложение 1 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (подается в электронном виде независимо от численности работников) за I квартал 2019 г. — 25.04.2019;
за II квартал 2019 г. — 25.07.2019;
за III квартал 2019 г. — 25.10.2019;
за IV квартал 2019 г. — 27.01.2020
титульный лист;
раздел 1
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация 3-НДФЛприложение 1 к Приказу ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ (сдают только предприниматели) За 2019 г. — 30.04.2020 титульный лист;
разделы 1 и 2

Организации и ИП, применяющие УСН и/или ЕНВД

Вид отчетности Предельный срок сдачи отчетности Состав представляемой отчетности Что грозит за непредставление нулевой отчетности
на бумаге (если работников 100 чел.) по ТКС (если работников > 100 чел.)
Декларация по УСНприложение 1 к Приказу ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ За 2019 г.:
организации — 31.03.2020;
предприниматели — 30.04.2020
титульный лист;
разделы 1.1 и 2.1.1 — для тех, у кого «доходная» УСН;
разделы 1.2 и 2.2 — для тех, у кого «доходно-расходная» УСН
Штраф 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Декларация по ЕНВДприложение 1 к Приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@Минфин категорически против представления нулевых деклараций по ЕНВД. Его логика такова: вмененка предполагает уплату налога независимо от фактического ведения деятельности и получения дохода. Отсутствие же физических показателей в течение квартала равнозначно полному прекращению «вмененного» бизнеса.
Компания или ИП освобождаются от обязанностей по представлению деклараций и уплате налога, только если снимутся с учета в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход.
До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется исходя из физических показателей и базовой доходности в месяц. А если у плательщика в течение налогового периода не было физического показателя, например не было наемных работников, ему просто надо рассчитать налог по данным декларации за последний квартал, в котором работники былиПисьма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875, от 19.03.2015 № 03-11-11/14987.
При этом в ФНС считают, что сдать нулевую декларацию можно, если не было физических показателейИнформация ФНС «О разъяснении налоговых последствий...». Однако полностью исключить претензии от налоговиков при подаче нулевки нельзя. Поэтому безопаснее сняться с «вмененного» учета и сдавать декларации по УСН или ОСН
за I квартал 2019 г. — 22.04.2019;
за II квартал 2019 г. — 22.07.2019;
за III квартал 2019 г. — 21.10.2019;
за IV квартал 2019 г. — 20.01.2020
Вся декларация, кроме раздела 4

* * *

Кроме всего перечисленного, организациям надо будет еще сдать в ИФНС бухотчетность за 2019 г. — не позднее 31 марта 2020 г. Причем у малых предприятий есть возможность сдать ее по упрощенной формеподп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 6, ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. А вот сдавать бухотчетность в Росстат по итогам 2019 г. уже не нужно. Росстат сможет получить данные об организациях в рамках межведомственного обмена.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: как оформлять и оплачивать нерабочую неделю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Есть ли в вашей организации работники, получившие больничный в связи с коронавирусом?
Да, подтвердился такой диагноз
Да, но они не болеют, а на карантине из-за посещения неблагополучных стран
У нас таких работников нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ к ГКПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет