Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1 | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1

В строке 080 нарастающим итогом с начала года показывают сумму НДФЛ, которая в отчетном/налоговом периоде была исчислена на дату получения дохода физлицом, но не удержана. В расчетах за I квартал, полугодие и 9 месяцев строку 080 нужно заполнять только в том случае, когда вы уверены, что до конца календарного года не сможете удержать этот НДФЛПисьма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 5, 6), от 16.05.2016 № БС-4-11/8609. Чаще всего такое происходит, когда физлица получают от вас доходы в натуральной форме, а деньги вы им не выплачиваете. Например, выдаете подарки, призы физлицам, которые не являются вашими работниками. Или исчисляете доход в виде материальной выгоды с выданного такому физлицу займаПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (п. 10), от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ (п. 1); Минфина от 18.03.2016 № 03-04-07/15279.

В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком «1» (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налогап. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-4-11/5443; п. 2.7 Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком «1» по всем физлицам. Это предусмотрено контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (п. 3.4).

А вот налога с переходящей зарплаты (мартовской, выплаченной в апреле, июньской, выплаченной в июле, сентябрьской, выплаченной в октябре, декабрьской, выплаченной в январе) в строке 080 быть не должно. Ведь хотя на конец отчетного/налогового периода установленная НК дата получения дохода в виде такой зарплаты уже наступила, сам доход еще не был выплачен. Поэтому о невозможности удержания НДФЛ говорить нельзя. Вы его удержите при выплате зарплаты в течение года или в январе следующего годаПисьма ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 6).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам получить «коронавирусную» субсидию 12130 руб.?
Да, без проблем
Да, но сначала придрались к некорректным данным расчетного счета
Да, но пришлось открывать расчетный счет
Нет, потому что есть задолженность больше 3000 руб.
Нет, так как пострадавший вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан как дополнительный
Нет, поскольку пострадавший вид деятельности не указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Нет, потому что мы не попали в список пострадавших отраслей
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонгресс_Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»