Списание отложенных налогов при переходе на УСН | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 февраля 2019 г.

Содержание журнала № 4 за 2019 г.
ОСН | УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Списание отложенных налогов при переходе на УСН

Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02п. 2 ст. 346.11 НК РФ; п. 1 ПБУ 18/02; Письмо Минфина от 14.07.2003 № 16-00-14/220.

Списать остатки ОНА и ОНО можно заключительными проводками декабря в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (по аналогии с порядком списания ОНА и ОНО при выбытии актива/обязательства, по которому они были начислены)пп. 17, 18 ПБУ 18/02:

Дт 99 – Кт 09 — списание остатка ОНА;

Дт 77 – Кт 99 — списание остатка ОНО.

Есть и другой подход — списывать остатки ОНА и ОНО в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток). Но при таком подходе сложнее заполнять отчет о финансовых результатах.

Обратите внимание, что в любом случае при списании ОНА и ОНО не надо задействовать субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Иначе получится несоответствие между бухгалтерскими данными о текущем налоге на прибыль и реальной величиной этого налога.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы добираетесь до работы?
Никак, работаю из дома
Пешком, работа в шаговой доступности
Пешком, стараюсь больше двигаться
На общественном транспорте без пересадок
На общественном транспорте с пересадками
Предпочитаю автомобиль
Да по-разному бывает...
Моя работа - постоянные разъезды
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
декабрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конргесс ТАКСКОМФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ