БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Пандемия COVID-19 требует от работодателей принятия особых мер санитарной безопасности. Для противодействия распространению инфекции они вынуждены нести расходы на маски и перчатки, дезинфицирующие средства, градусники и другое. В связи с этим были внесены изменения в НК. Давайте разберемся, можно ли учесть расходы на коронавирус в налоговом учете при ОСН, вправе ли организации и ИП на УСН расходы на дезинфекцию учесть при расчете налога, а также как отразить расходы на маски и перчатки в бухучете.

«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев

Изменения для плательщиков налога на прибыль

Дополнен список расходов, которые можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль. Причем такое дополнение можно применять к затратам, понесенным начиная с 01.01.2020.

Изменение 1. В качестве прочих расходов можно учесть затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, который должно утвердить Правительство РФ. Кроме того, в прочих расходах можно учесть и затраты на сооружение, изготовление, доставку и доведение таких медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использованияподп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Причем медицинские изделия из этого правительственного перечня не надо будет амортизироватьподп. 11 п. 2 ст. 256 НК РФ. Это значит, что, даже если у них большая первоначальная стоимость и срок их службы превышает 12 месяцев, затраты на их приобретение, установку и доведение до ума можно сразу признать в налоговых расходах.

Изменение 2. Теперь в НК четко прописано, что к расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности относятся в числе прочего и расходы, понесенные при выполнении санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований власти в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Это касается затратподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ:

на дезинфекцию помещений;

на приобретение приборов, лабораторного оборудования;

на приобретение спецодежды;

на приобретение других средств индивидуальной и коллективной защиты.

Справка

Не изменился учет приобретения спецодежды и средств защиты и дезинфекции, которые работодатель должен выдавать по нормам, установленным Правительством РФст. 221 ТК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Так что теперь точно не должно быть проблем с учетом в налоговых расходах бактерицидных ламп, градусников (термометров), аппаратов для распыления на руки дезинфицирующих средств, самих средств дезинфекции, медицинских масок, одноразовых перчаток и прочих средств из противовирусного арсенала.

Правда, и без таких поправок плательщики налога на прибыль могли обосновать признание указанных затрат в налоговых расходахподп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письма Минфина от 14.02.2020 № 03-03-06/1/10357, от 15.12.2017 № 03-07-11/84162, от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112. Но теперь это сделать проще, а значит, будет меньше споров с инспекторами.

В бухучете приобретенные маски, респираторы, антисептики и прочее включаются в состав материалов и отражаются на счете 10 «Материалы». Далее — при выдаче работникам — их стоимость списывается на счет 91-2 «Прочие расходы».

Совет

Лучше издать приказ руководителя о закупке защитных средств, а в нем сослаться на конкретный нормативно-правовой акт. В том числе и на Рекомендации РоспотребнадзораПисьма Роспотребнадзора от 20.04.2020 № 02/7376-2020-24, от 11.04.2020 № 02/6673-2020-32, от 07.04.2020 № 02/6338-2020-15, от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27.

Новые расходы спецрежимников

Для спецрежимников (организаций и предпринимателей на ЕСХН и «доходно-расходной» УСН) новые поправки, касающиеся «противовирусных» расходов, более значимые.

Теперь (задним числом, с 01.01.2020) в перечень «спецрежимных» затрат включены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти/местного самоуправления в связи с распространением новой коронавирусной инфекцииподп. 39 п. 1 ст. 346.16, подп. 46 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Ну и не забудьте, что для целей УСН-учета приобретенные противовирусные средства должны быть оплачены и приняты к учетуп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Поскольку изменения действуют для расходов, понесенных начиная с 01.01.2020, то в конце апреля можно признать для целей налогообложения все подходящие «противовирусные» затраты, относящиеся к январю — апрелю 2020 г.

* * *

Получение работниками медицинских средств и средств защиты не влечет возникновения у них дохода. Поэтому НДФЛ и страховые взносы со стоимости таких средств не надо начислятьст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
6-НДФЛ за I квартал
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Затягиваете ли вы со сдачей отчетности?
Нет, всегда сдаю заблаговременно
Да, сдаю все в самый последний момент
Каюсь, иногда сдаю отчетность с нарушением срока
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное