Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2020 г.

Содержание журнала № 12 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С 1 июня организациям и ИП из пострадавших отраслей, из отраслей, требующих поддержки для возобновления деятельности, а также социально ориентированным НКО банки начнут выдавать новые льготные кредиты под 2%. Самое большое преимущество — кредит за вас полностью или частично может погасить государство. Но для этого вы должны выполнить определенные условия. А вот если что-то пойдет не так, кредит придется гасить своими средствами, да и ставка уже не будет льготной.

Новый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасный

Не путайте новый кредит с субсидией

От большого количества так называемых плюшек, которыми государство пытается поддержать пострадавший из-за эпидемии бизнес, у народа уже голова идет кругом. Сначала давали отсрочки по кредитам и налогам, потом — зарплатный кредит под 0%, потом — субсидии из бюджета. После того как объявили о новых мерах поддержки, которые будут доступны более широкой категории организаций и ИП, и о том, что государство готово погасить за бизнес льготные кредиты, многие решили — да это почти новая субсидия, ведь:

получить кредит может тот, кто в списке пострадавших, теперь не только с основным, но и с дополнительным видом деятельности в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

кредит дают на каждого работника из расчета не голого МРОТ, а с районными коэффициентами, да еще и с учетом страховых взносов;

кредит предоставляют на полгода, а не на 2 месяца, как субсидию;

надо сохранить 90% штата работников и тогда возвращать кредит и проценты по нему не придется, его погасит государство за счет бюджетных денег. Ну или вернуть кредит с уплатой процентов по ставке 2%, если не соблюдается параметр по численности работников.

Что поможет субъектам МСП сохранить бизнес

Да, это те плюсы, которые на поверхности. Но надо отдавать себе отчет, что кредит — это не субсидия, поскольку:

субсидию выдает ФНС, деньги эти государство вам дарит и возвращать их не придется (если в СЗВ-М вы указали достоверные данные о количестве работников);

кредит выдает банк, кредит и проценты по нему не нужно будет возвращать только при сохранении не менее 90% персонала, причем не в течение полугода, а более длительное время. Если штат сохранится в пределах 80%, условия будут еще более-менее приемлемые. А вот если штат сохранить не удастся и к тому же вы не выполните другие условия, то придется возвращать сам кредит, да еще и проценты по нему по стандартной ставке по договору, а вовсе не по 2%.

Так что, прежде чем взять этот кредит, ознакомьтесь со всеми условиями.

Кто может получить кредит

Получить льготный кредит может заемщик (как организация, так и ИП), которыйпп. 5, 9, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696 (далее — Правила):

является работодателем. То есть ИП без работников не может на него претендовать;

не находится в стадии банкротства, его деятельность не приостановлена, а заемщик-ИП не прекращает свою деятельность;

или работает в одной или нескольких из наиболее пострадавших от коронавируса отраслейутв. Постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434, или работает в одной или нескольких отраслях, требующих поддержки для возобновления деятельности. Перечень отраслей, требующих поддержки, приведен в приложении № 2 к правительственным Правилам выдачи льготного кредита. В нем перечислены 26 отраслей (с соответствующими им кодами по ОКВЭД2), относящихся исключительно к производству (в частности, одежды, мебели, текстильных изделий, бытовой электроники и электроприборов, спорттоваров, игрушек и др.).

Самое главное, что принадлежность к льготной отрасли, пострадавшей или требующей поддержки, определяется для заемщика:

малого предприятия и микропредприятия — либо по основному, либо по дополнительному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020;

всех остальных (в том числе для среднего предприятия) — строго по основному виду деятельности по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

Также на этот кредит могут претендовать социально ориентированные НКО, включенные в специальный реестр.

На что можно тратить кредит

Полученный кредит организация/ИП может использовать на любые документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. В частности, его можно направить на выплату заплаты (в размере не больше суммы, закрепленной в трудовом договоре), на оплату аренды, коммунальных услуг, на оплату поставщикам стоимости приобретенных материалов или товаров, а также на погашение ранее взятых кредитов — беспроцентного кредита на выплату зарплаты, кредита на пополнение оборотных средств по программе 8,5%п. 5 Правил.

А вот на выплату дивидендов, на выкуп собственных акций и долей в уставном капитале, на благотворительность тратить этот кредит нельзяп. 5 Правил.

Когда и сколько можно получить

Кредитный договор с банком можно заключить в период с 1 июня по 1 ноября 2020 г. При этом договор заключается на срок до 30 июня 2021 г.подп. «г» п. 9 Правил Максимальный размер кредита определяется по такой формулепп. 5, 24 Правил.

Максимальная сумма кредита

Расчетный размер оплаты труда определяется по следующей формуле:

Расчетный размер оплаты труда

А базовый период — период с даты заключения кредитного договора до 1 декабря 2020 г. Проще говоря, это количество месяцев, оставшихся до 30.11.2020.

Если кредитный договор организация заключит с 1 июня, сумма кредита будет определяться из расчета 6 месяцев. А если позже — тогда кредит выдадут на меньшую сумму.

Однако всю сумму кредита сразу банк не даст. Он будет перечислять его траншами ежемесячно. При этом максимальная сумма кредита в месяц определяется по такой формулеподп. «ж» п. 9 Правил:

Ежемесячная максимальная сумма кредита

Какова ставка по кредиту

Льготная ставка 2% установлена только на базовый период и период наблюдения. А вот в период погашения действует стандартная ставка по договору банкаподп. «в» п. 9 Правил.

Условия погашения и списания кредита

Условия кредита предусматривают три стадии действия договора, и каждая со своими особенностямип. 5, подп. «в», «д», «е» п. 9, пп. 11, 12, 13, 24, 28 Правил.

Стадия 1. Базовый период

Это обязательный период, который длится с даты заключения договора до 01.12.2020. В этом периоде:

с момента заключения договора до 01.12.2020 заемщик ничего не платит банку;

действует ставка не выше 2% годовых. При этом начисляемые проценты копятся и прибавляются к сумме основного долга на дату окончания базового периода;

банк ежемесячно следит за численностью работников заемщика.

И по окончании базового периода возможны такие варианты.

Вариант 1. Переход кредита с 01.12.2020 в стадию погашения. Это происходит:

или при снижении числа работников более чем на 20% по сравнению с количеством на 01.06.2020 по итогам одного или нескольких месяцев в течение базового периода;

или при введении не позднее 25 ноября процедуры банкротства в отношении заемщика;

или при приостановлении деятельности заемщиком-организацией/прекращении деятельности заемщиком-ИП.

Вариант 2. Переход кредита с 01.12.2020 в стадию наблюдения. Это происходит, если число работников по состоянию на 01.12.2020 сохранилось на уровне 80% и более по сравнению с количеством на 01.06.2020 и нет других обстоятельств, указанных в варианте 1.

Стадия 2. Период наблюдения

Этот период длится с 01.12.2020 по 01.04.2021:

с 01.12.2020 по 01.04.2021 заемщик ничего не платит банку;

действует ставка не выше 2% годовых. Начисляемые проценты также копятся и плюсуются к сумме основного долга на дату окончания периода наблюдения;

банк продолжает ежемесячно следить за численностью работников заемщика.

И по окончании периода наблюдения возможны такие варианты.

Вариант 1. Списание всей суммы кредита и процентов по нему. Это произойдет, если выполняются такие условия:

по состоянию на 01.03.2021 штат работников сохранился на уровне 90% штата по состоянию на 01.06.2020. Если в течение какого-то месяца с момента взятия кредита и до 1 марта 2021 г., например, три сотрудника уволились, а на их места в этом же месяце приняты новые работники, то условие о численности будет соблюдаться;

на конец каждого месяца периода наблюдения число работников составляет не менее 80% от штата на 01.06.2020;

средняя зарплата, выплачиваемая одному работнику в период наблюдения, составляет не менее МРОТ. Заметим, что зарплата не ниже МРОТ у работников должна быть не только в период наблюдения, но и с момента их трудоустройства в организацию (к ИП). Ведь если сотрудник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил нормы труда, ему гарантирована оплата не ниже МРОТст. 133 ТК РФ. Но у совместителей, которые трудятся неполное время, зарплата за месяц может быть ниже МРОТ (подробнее об этом читайте в , 2020, № 3). Поэтому надо уточнить в банке, будет ли в этом случае выполняться условие для списания кредита;

на дату завершения периода наблюдения (на 01.04.2021) не введена процедура банкротства заемщика либо не приостановлена деятельность заемщика-организации/не прекращена деятельность заемщика-ИП.

Внимание

Данные о численности работников заемщика, об их средней зарплате, о размерах надбавок, доплат, компенсационных выплат банки будут узнавать через информационный сервис ФНС, к которому они получат доступ.подп. «в» п. 12, п. 24 Правил

Вариант 2. Списание половины суммы кредита и процентов по нему. Это произойдет, если:

по состоянию на 01.03.2021 штат работников сохранился на уровне 80% штата по состоянию на 01.06.2020;

выполняются остальные вышеуказанные условия — по уровню численности, зарплаты, непрекращению деятельности.

Вторую половину кредита придется возвращать из своих средств, вероятно, по ставке 2%. Этот момент надо уточнить в банке.

Долги заемщиков банк спишет за счет субсидии, полученной им из бюджета.

Вариант 3. Переход кредита с 01.04.2021 в стадию погашения. Это происходит при невыполнении любого условия, указанного в варианте 1 (снижение числа работников более чем на 20% по сравнению с количеством на 01.06.2020 по итогам одного или нескольких месяцев в течение периода наблюдения, зарплата меньше МРОТ, прекращение деятельности, банкротство).

Стадия 3. Период погашения

Это необязательный (трехмесячный) период, который может и не наступить, если соблюдаются условия для списания кредита. А вот если они не соблюдаются, то сроки погашения кредита и процентов по нему различаются в зависимости от времени наступления третьей стадии.

Карета Золушки после полуночи превратилась в тыкву. «Противовирусный» кредит, конечно, не подарок от феи, но, если заемщик не выполнит все условия, кредит из льготного, как по волшебству, превратится в обычный

Карета Золушки после полуночи превратилась в тыкву. «Противовирусный» кредит, конечно, не подарок от феи, но, если заемщик не выполнит все условия, кредит из льготного, как по волшебству, превратится в обычный

Вариант 1. Период погашения наступил после базового периода. Кредит и проценты по нему надо вернуть тремя равными платежами в такие сроки:

28.12.2020;

28.01.2021;

01.03.2021.

Вариант 2. Период погашения наступил после периода наблюдения. Кредит и проценты по нему надо вернуть тремя равными платежами в такие сроки:

30.04.2021;

30.05.2021;

30.06.2021.

В обоих вариантах в период погашения действует стандартная ставка по договору (а не льготная).

А что с налогами?

И у организаций, и у ИП доходы в виде полностью или частично списанного обязательства по уплате задолженности по рассматриваемому нами льготному кредиту, а также начисленным по этому кредиту процентам освобождаются от налогообложения как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенке. Дополнения внесены в статьи 217 и 251 НК РФ. Причем у ИП не облагаются НДФЛ и доходы в виде материальной выгоды по кредитному договору с льготной ставкойп. 62.2 ст. 217, подп. 21.4 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

То есть суммы списанного льготного кредита и процентов по нему не нужно отражать в доходах:

ни в налоговом регистре при исчислении налога на прибыль;

ни в графе 4 книги учета доходов и расходов при УСНп. 2.4 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н.

При этом про порядок учета расходов, на которые был потрачен «прощенный» кредит и проценты по нему, ничего не сказано. Слишком уж роскошной выглядит возможность их учета при исчислении налогов при ОСН и УСН. Не исключено, что порядок учета расходов, оплаченных за счет «прощенного» кредита и процентов по нему, может быть аналогичен тому, который применяется при использовании субсидии, полученной из бюджета (подробнее см. , 2020, № 10). А именно: раз доходы не учитываются при налогообложении, то и расходы, оплаченные за счет этого кредита, тоже нельзя учитывать. Наверняка в скором времени появятся либо поправки в законодательство, либо разъяснения Минфина или ФНС по этому вопросу.

* * *

Пока о выдаче таких льготных кредитов объявили Сбербанк, ВТБ, ПСБ. Но наверняка скоро в проекте будут участвовать и другие банки. Вероятно, их перечень будет размещен на сайте Минэкономразвития, поскольку это ведомство будет контролировать выдачу субсидий банкам по таким льготным кредитам.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
декабрь 2021 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Удалось ли вам получить из бюджета субсидию на нерабочие дни?
Да, уже пришли деньги на всех работников
Да, но сумма меньше, чем мы ожидали
Нет, мы только подали заявление, ждем
Нет, наш вид деятельности не в списке пострадавших отраслей
Нет, мы не относимся к МСП и НКО
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание