БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июля 2020 г.

Содержание журнала № 14 за 2020 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Отпуск — явление привычное, обязательное и относительно регулярное. Но вот за 12 календарных месяцев до его предоставления (это, напомним, расчетный период для отпускных) могут случаться нерабочие дни с сохранением зарплаты, отгулы, выплаты «праздничных» премий, простои. Влияют ли подобные неожиданности на расчет отпускных, а сам отпуск — на размеры или периодичность положенных работникам выплат, мы рассмотрим в статье.

Отпускные с учетом дня голосования, отгулов и других особенностей

Упомянутые в статье Указы Президента можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

24 июня и 1 июля 2020 г. оплачиваются, но не исключаются из нормы рабочего времени

Работник ушел в отпуск на 33 календарных дня с 1 июня. Отпускные выплатили в мае. Нужно ли теперь что-то менять с учетом того, что 24 июня и 1 июля — нерабочие дни?

— Обратите внимание на такие моменты:

12 июня — нерабочий праздничный день, поэтому он в период отпуска не включается и его нужно обозначить в табеле учета рабочего времени кодом «В» или «26». На этот 1 день отпуск работника будет удлинен. При расчете среднего заработка для отпускных в будущем 12 июня не нужно исключать, когда будете считать календарные дни, приходящиеся на отработанный периодПисьмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351;

24 июня — это нерабочий день с сохранением зарплаты, а 1 июля — это нерабочий день, оплачиваемый как праздничный. В вашей ситуации эти дни в табеле отмечаются как отпуск кодом «ОТ» или «09». Они не уменьшают норму рабочего времени и включаются в период отпуска. То есть на эти дни отпуск не продлитсяИнформация Роструда от 15.06.2020. В дальнейшем при расчете отпускных для другого отпуска весь период отпуска учитываться не будетп. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

Нерабочие «президентские» дни не учитываются при расчете среднего заработка

В августе сотрудник пойдет в отпуск. Как считать ему отпускные, если с 26 августа по 8 сентября 2019 г. он был в очередном оплачиваемом отпуске, с 9 по 17 июня 2020 г. — на больничном, а все дни по Указам Президента РФ не работал?

— При расчете отпускных нужно учесть, что в расчетном периоде с 1 августа 2019 г. по 31 июля 2020 г. у работника несколько не полностью отработанных месяцев. Поэтому при расчете среднего дневного заработка для отпускных нужно посчитать количество календарных дней в месяцах, в которых есть исключаемые периодыпп. 5, 10 Положения; Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294; Письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585.

Месяц, имеющий исключаемые периоды Количество отработанных дней в месяце Количество календарных дней для расчета среднего заработка
Август 2019 г. 25
(31 д. – 6 дн. отпуска)
23,6
(29,3 / 31 календ. д. х 25 дн.)
Сентябрь 2019 г. 22
(30 дн. – 8 дн. отпуска)
21,5
(29,3 / 30 календ. дн. х 22 дн.)
Март 2020 г. 29
(31 д. – 2 нераб. дн. с сохранением зарплаты)
27,4
(29,3 / 31 календ. д. х 29 дн.)
Апрель 2020 г. Весь месяц исключается из расчета среднего заработка, так как все дни месяца были объявлены нерабочими с сохранением зарплаты
Май 2020 г. 28
(31 д. – 3 нераб. дн. с сохранением зарплаты)
26,5
(29,3 / 31 календ. д. х 28 дн.)
Июнь 2020 г. 20
(30 дн. – 9 дн. больничного – 1 нераб. д. с сохранением зарплаты)
19,5
(29,3 / 30 календ. дн. х 20 дн.)
Июль 2020 г. 30
(31 д. – 1 нераб. д. с сохранением зарплаты)
28,4
(29,3 / 31 календ. д. х 30 дн.)

Обратите внимание: для тех сотрудников, которые работали в «президентские» нерабочие дни, такие дни и выплаченные за них суммы не нужно исключать при расчете среднего заработка.

За остальные месяцы расчетного периода учитывайте среднемесячное число календарных дней 29,3ст. 139 ТК РФ. Далее посчитайте:

расчетное количество дней за расчетный период:

Расчетное количество календарных дней за расчетный период

средний заработок для оплаты отпуска:

Средний заработок для оплаты отпуска

Помните, что в сумму выплат вашему сотруднику за расчетный период не войдут суммы, начисленные за не отработанные им периоды, то есть суммы отпускных, больничных, выплат за нерабочие «президентские» дни.

Внимание

Выплаты сотрудникам, которые не работали в нерабочие дни с сохранением зарплаты, в полном объеме учитываются для налога на прибыль и УСН. При этом такие выплаты не учитываются при расчете среднего заработка для оплаты отпусков или командировок не работавшим в «президентские» дни сотрудникам.

Выплата отпускных не влияет на выплату текущей зарплаты

Сотрудник пойдет в очередной отпуск с 15 июля по 1 августа. Отпускные выплатим 8 июля. Когда выплачивать ему зарплату за июнь (ЛНА установлено 12-е число месяца) и надо ли выплачивать ему аванс за июль (день выплаты аванса в ЛНА — 27-е число)?

— Нахождение сотрудника в отпуске никак не влияет на выплату ему сумм за отработанное им ранее время. Зарплату вы обязаны платить в установленные в ЛНА срокистатьи 129, 136 ТК РФ. В вашем случае нужно:

выплатить вторую часть зарплаты за июнь не позднее 10 июля, так как 12 июля — выходной день (воскресенье). Кстати, вы не опоздаете с отпускными, если выплатите их не 8 июля, а вместе с зарплатой. Получится в любом случае раньше, чем за 3 календарных дня до начала отпуска;

выплатить первую часть зарплаты за июль (аванс) 27 июля. Рекомендуем всегда выплачивать аванс в размере, рассчитанном за реально отработанное сотрудником за первую половину месяца время. Напомним, что НДФЛ при выплате аванса удерживать не нужно. Но при расчете аванса примените коэффициент 0,87 (100% – 13%). Так у вас гарантированно останется часть июльской зарплаты для удержания НДФЛ у отпускника за июль. Ведь у него не будет начислений за вторую половину июля, когда он в отпуске;

как и всем работникам, рассчитать и удержать НДФЛ, перечислить НДФЛ на следующий день после выплаты всем зарплаты за июль, то есть 13 августап. 6 ст. 226 НК РФ.

Отгул за работу в выходной = выходной

Сотрудник работал в выходной день, за что взял отгул в другом месяце. Нужно ли учитывать такой отгул при расчете среднего заработка для отпуска?

— Нужно. Ведь сотрудник отработал норму рабочего времени в месяце, в котором он трудился в свой выходной. За такую работу он получил не оплату, а другой выходной деньст. 153 ТК РФ. Законодательством не предусмотрено исключение выходных дней из расчетного периода при определении среднего заработкап. 5 Положения.

Поэтому дополнительные дни отдыха, предоставленные вместо выходных дней, которые сотрудник был занят на работе, нужно учитывать в расчетном периоде при определении среднего заработка для оплаты отпуска как обычные выходные дни.

Болеть в простое не то же самое, что болеть в отпуске

Наше предприятие в простое и планирует еще 2 месяца быть в этом режиме. Работник ушел в отпуск и в период отпуска заболел. Как ему оплачивать больничный?

— Оплачивать дни болезни нужно по-разному в зависимости от ситуации.

Ситуация 1. Работник заболел в отпуске, начавшемся, когда в компании уже был объявлен простой. Пособие по нетрудоспособности работнику не начисляйте, оплачивайте ему дни болезни как простой в зависимости от причины. Если простой возник по вине работодателя, то в размере 2/3 среднего заработка. Если простой по не зависящим от работника и работодателя причинам, то в размере 2/3 оклада или тарифной ставкич. 7 ст. 7, п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 157 ТК РФ.

Где вы планируете провести летний отпуск

Ситуация 2. Работник заболел в отпуске до объявления в компании простоя, а выздоровел после объявления простоя. Тогдач. 7 ст. 7, п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 157 ТК РФ:

за дни болезни, которые попали на дни до простоя, выплачиваете пособие по временной нетрудоспособности в общем порядке. Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя;

за дни болезни, которые попали на период простоя, платите меньшую из сумм: сохраненный заработок или рассчитанное в общем порядке пособие.

В обеих ситуациях сотрудник вправе:

или продлить отпуск на дни болезни. Причем сделать это он может, не сообщая о продлении заранее, никакого заявления от него или приказа о продлении от руководителя не нужно. Пересчет отпускных, НДФЛ, взносов не понадобится;

или подать заявление о переносе отпуска, указав новые даты отпуска или не указывая их. Вы вправе согласовать запрошенные работником даты или предложить другие. При этом придется пересчитать уже выплаченные отпускные, НДФЛ и взносы, учесть переплату при последующей выплате зарплаты, при необходимости подать уточненный расчет 6-НДФЛ и расчет по взносамПисьмо ФНС от 03.09.2019 № БС-4-11/17598@. Когда сотрудник определится с переносом оставшихся дней отпуска, рассчитаете за них отпускные заново, исходя из другого расчетного периода.

«Праздничная» премия никогда не учитывается при расчете среднего заработка

Учитывать ли при расчете отпускных премию, выплаченную работнице к 8 Марта, персональную надбавку к окладу и разовое начисление за наставничество?

— При расчете среднего заработка учитываются выплаты работнику, для которых выполняются следующие условия:

выплата установлена системой оплаты труда работодателя, то есть предусмотрена коллективным договором, соглашением между сотрудником и работодателем или локальным нормативным актом;

выплата полагается за выполнение трудовых обязанностей, в том числе за трудовые достижения. Этому условию у вас соответствуют надбавки к окладу и за наставничество. Поэтому их нужно учесть при расчете среднего заработка, если такие надбавки документально закреплены у вас в системе оплаты труда.

А вот премию к празднику нельзя включить в расчет среднего заработка, даже если она регулярная и ее выплата прописана в ЛНА, соглашении или коллективном договоре. Ведь это подарок к празднику, а не оплата за трудпп. 2, 3 Положения.

График отпусков может обойтись без новых сотрудников

Сотрудник принят на работу в июне. В график отпусков на 2020 г. он не включен. Обязан ли работодатель отправлять работника в отпуск в декабре 2020 г.?

— Не обязан.

По истечении первых 6 месяцев работы в компании у сотрудника возникает право на ежегодный оплачиваемый отпуск у этого работодателяст. 122 ТК РФ. Но это не означает, что сразу по истечении этого периода работник обязан пойти в отпуск или работодатель вправе в одностороннем порядке отправить его в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Если новый сотрудник не собирается в отпуск в декабре, то в график отпусков можно его не включать. Даже если он передумает и согласует с вами предоставление отпуска до конца 2020 г., то можно отправить его в отпуск по заявлению.

Если сотрудник заранее планирует отпуск в декабре и сообщает вам об этом, то внесите изменения в график отпусков, включив в него нового работника. В приказе об утверждении нового графика укажите: «В связи с принятием в организацию нового работника».

Заниженные отпускные лучше выплатить с компенсацией

Двум сотрудникам неправильно посчитала отпускные, выплатила меньше, чем нужно. Как лучше теперь поступить?

— Сделайте следующее.

Шаг 1. Оформите бухгалтерскую справку об ошибке, указав ее причину. Сформулируйте, например, так: «В связи с ошибкой в расчетах» или «Из-за оплаты меньшего количества дней отпуска, чем полагается сотрудникам».

Шаг 2. Выплатите работникам:

недостающую сумму отпускных;

компенсацию за неполную выплату отпускных. Ее нужно рассчитать исходя из недоплаченной суммы начиная с крайнего дня, когда должны были быть выплачены отпускные (не позднее 3 календарных дней до начала отпуска), до дня, когда вы их доплатите, включительно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЯндекс.Дзен
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное