БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2020 г.

Содержание журнала № 16 за 2020 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Поправки в КоАП существенно смягчили ответственность резидентов за нарушение валютного законодательства. В частности, снижены штрафы за несоблюдение требований по репатриации. А также введен период, в течение которого экспортеры и импортеры смогут решить проблемы с иностранными контрагентами без риска получить штраф.

Штрафы за валютные нарушения снизили!

Обновленные санкции за нарушения требований по репатриации

Изменения в ст. 15.35 КоАП вступили в силу 31.07.2020. Поправками, в частности, определены случаи, когда не применяется административная ответственность за неполучение на счета в уполномоченных банках (за нерепатриацию) или получение с нарушением срока экспортной выручки, предоплаты по не исполненным нерезидентом импортным контрактам и денег по договорам займа с нерезидентом.

1. Получение экспортной выручки не на счет в уполномоченном банке. Если выручка была зачислена в срок, но на счет в иностранном банке в ситуации, когда это не разрешено, а потом в течение 45 календарных дней была списана с иностранного счета и зачислена на счет в уполномоченном банке, санкций не будет. Если при этом в уполномоченный банк будет переведена не вся сумма выручки, резидент будет освобожден от ответственности в отношении суммы, зачисленной на счет в уполномоченном банкепримечание 7 к ст. 15.25, ч. 3 ст. 4.8 КоАП РФ.

2. Сумма экспортного контракта не более 200 000 руб. Если обязательства по контракту не превышают эту сумму или ее эквивалент в иностранной валюте, резидента не оштрафуют за нарушение требований по репатриации экспортной выручкипримечание 8 к ст. 15.25 КоАП РФ.

3. Репатриация с просрочкой менее 45 дней. Законодатели ввели 45-днев­ный период, в течение которого не наступает административная ответственность за невыполнение требований о репатриации экспортной выручки, предоплаты по неисполненным нерезидентом импортным контрактам и денег по договорам займа с нерезидентом. Получается, что штрафа не будет, если резидент сможет получить от нерезидента не поступившие в срок суммы в течение 45 календарных днейпримечание 9 к ст. 15.25, ч. 3 ст. 4.8 КоАП РФ.

И это не единственные послабления.

Нарушение валютного законодательства Санкции для организаций и ИП
Сумма, в отношении которой нарушены требования валютного законодательства, не превышает 100 млн руб.По одной валютной операции или нескольким, проведенным за годч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ
Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке резидентом — не профучастником ВЭДПрофессиональные участники ВЭД — резиденты, включенные в специальный перечень. Порядок включения организаций и предпринимателей в такой перечень должно определить Правительство РФподп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ выручки по экспортному контракту в рубляхч. 4 ст. 15.25 КоАП РФИ сумма обязательств по контракту определена в рублях, и оплата предусмотрена также в рублях либо предупреждение;
либо штраф в размере:
— и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки;
— и (или) 3—10% неполученной суммыДо 31.07.2020 размер этого штрафа составлял от 3/4 до одного размера не полученной в срок суммыч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020). То есть 75—100%, что существенно выше
Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке резидентом — не профучастником ВЭДПрофессиональные участники ВЭД — резиденты, включенные в специальный перечень. Порядок включения организаций и предпринимателей в такой перечень должно определить Правительство РФподп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ выручки по экспортному контракту в валютеч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ либо предупреждение;
либо штраф в размере:
— и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки;
— и (или) 5—30% неполученной суммыДо 31.07.2020 размер этого штрафа составлял от 3/4 до одного размера не полученной в срок суммыч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020). То есть 75—100%, что существенно выше
Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке резидентом — профучастником ВЭДПрофессиональные участники ВЭД — резиденты, включенные в специальный перечень. Порядок включения организаций и предпринимателей в такой перечень должно определить Правительство РФподп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ выручки по экспортному контракту в валюте или в рубляхч. 4.2 ст. 15.25 КоАП РФ либо предупреждение;
либо штраф в размере 3—5% неполученной суммыДо 31.07.2020 размер штрафа за это нарушение составлял:
и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки;
и (или) от 3/4 до одного размера неполученной суммыч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020)
Невыполнение в срок резидентом обязанности по прекращению (исполнению) обязательств иными способами по контракту с нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства, кроме зачисления выручки в уполномоченные банкич. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФДля экспортных контрактов, по которым и сумма обязательств определена в рублях, и оплата производится в рублях, требования о репатриации выручки отмененып. 4 ст. 2 Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ:
частично — по контрактам на поставку отдельных видов минеральных и сырьевых товаров. Так, репатриация отменена с 01.01.2020 в отношении не более 10% от суммы таких контрактов, с 01.01.2021 — не более 30%, с 01.01.2022 —не более 50%, с 01.01.2023 — не более 70%, а с 01.01.2024 — уже всей суммы;
полностью — по прочим экспортным контрактам (как на поставку товаров, так и на выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности). С 01.01.2020 — в отношении всей суммы таких контрактов. За исключением контрактов на экспорт некоторых видов древесины, древесного угля и лесоматериалов.
Вместе с тем резиденты обязаны обеспечить прекращение обязательств по таким контрактам или их исполнение иным способом, разрешенным законодательствомч. 4 ст. 24 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ
либо предупреждение;
либо штраф в размере 5—30% суммы, причитающейся от нерезидента
Неполучение в срок на счета в уполномоченном банке валюты или рублей по договору займа с нерезидентомч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ либо предупреждение;
либо штраф в размере:
— или 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки;
— или 5—30% неполученной суммыДо 31.07.2020 размер этого штрафа составлял от 3/4 до одного размера не полученной в срок суммыч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020). То есть 75—100%, что существенно выше
Невыполнение в установленный срок резидентом — не профучастником ВЭДПрофессиональные участники ВЭД — резиденты, включенные в специальный перечень. Порядок включения организаций и предпринимателей в такой перечень должно определить Правительство РФподп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ обязанности по возврату предоплаты по импортному контракту в рубляхч. 5 ст. 15.25 КоАП РФИ сумма обязательств по контракту определена в рублях, и оплата предусмотрена также в рублях либо предупреждение;
либо штраф в размере:
— и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки;
— и (или) 3—10% невозвращенной суммыДо 31.07.2020 размер этого штрафа составлял от 3/4 до одного размера не полученной в срок суммыч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020). То есть 75—100%, что существенно выше
Невыполнение в установленный срок резидентом — не профучастником ВЭДПрофессиональные участники ВЭД — резиденты, включенные в специальный перечень. Порядок включения организаций и предпринимателей в такой перечень должно определить Правительство РФподп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ обязанности по возврату предоплаты по импортному контракту в валютеч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ либо предупреждение;
либо штраф в размере:
— и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не возвращенной в срок суммы за каждый день просрочки;
— и (или) 5—30% невозвращенной суммы
Невыполнение в установленный срок резидентом — профучастником ВЭДПрофессиональные участники ВЭД — резиденты, включенные в специальный перечень. Порядок включения организаций и предпринимателей в такой перечень должно определить Правительство РФподп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ обязанности по возврату предоплаты по импортному контракту в валюте или в рубляхч. 5.3 ст. 15.25 КоАП РФ Штраф в размере 3—5% невозвращенной суммыДо 31.07.2020 за это правонарушение можно было получить либо предупреждение, либо штраф в размере:
и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки;
и (или) от 3/4 до одного размера неполученной суммыч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020)
Невыполнение резидентом в срок обязанности по получению рублей в доле, определяемой Правительством РФч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФДоля обязательных поступлений в рублях Правительством РФ не определена либо предупреждение;
либо штраф в размере 40 000—50 000 руб.
Сумма, в отношении которой нарушены требования валютного законодательства, превышает 100 млн руб.По одной валютной операции или нескольким, проведенным за годч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ
Все вышеуказанные нарушения Штраф в размере:
и (или) 1/150 ключевой ставки ЦБ от не полученной в срок суммы за каждый день просрочки;
и (или) 75—100% неполученной суммыТакие санкции применяются, если нет оснований для привлечения к уголовной ответственностич. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ. Для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц организации уголовная ответственность может наступить за нарушения требований по репатриации по экспортным и импортным контрактам, если на момент совершения преступления эти лица уже привлекались к административной ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАПч. 1 ст. 193 УК РФ

Как видим, законодатели снизили размеры штрафов для организаций и предпринимателей. Кроме того, теперь сумма санкций будет зависеть от того, в валюте или в рублях определены и исполняются обязательства по экспортным и импортным контрактам. Причем нарушения по рублевым контрактам обойдутся дешевле.

Что касается размеров санкций для должностных лиц за нарушения требований по репатриации, то тут никаких изменений не произошло. Если речь идет о нарушениях на суммы, не превышающие 100 млн руб., директору грозит предупреждение или штраф в размере 20 000—30 000 руб.ч. 4—4.3, 5 ст. 15.25 КоАП РФ При повторном аналогичном нарушении виновное должностное лицо ждет дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 летч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ. А в случаях нарушений в крупных размерах, если оснований для уголовной ответственности нет, руководителю грозит или штраф 40 000—50 000 руб., или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 летч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Документы валютного учета: за маленькую просрочку больше не оштрафуют

Размер санкций за нарушение срока представления в уполномоченные банки справок, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций больше не будет возрастать по мере увеличения просрочки. Более того, если вы подадите справки, документы и информацию хотя и с нарушением срока, но в течение 90 дней после его окончания, то штраф вам вообще не грозит.

Правда, остается открытым вопрос, о каких днях идет речь. Если руководствоваться общим правилом подсчета сроков в КоАП — то календарныхч. 3 ст. 4.8 КоАП РФ. Однако ранее Верховный суд, рассмотрев спор об исчислении периода просрочки подачи документов валютного учета, указал, что такой период нужно считать в рабочих дняхОпределение ВС от 28.03.2018 № 305-АД17-18495; п. 48 Обзора судебной практики ВС № 3 (2018); Письмо ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940. Возможно, нижестоящие суды учтут эту позицию при рассмотрении споров. Но безопаснее ориентироваться на срок в календарных днях.

Нарушение валютного законодательства Размер штрафов
для организаций для ИП и должностных лиц
Нарушение сроков хранения:
учетных и отчетных документов по валютным операциям;
подтверждающих документов;
информации при осуществлении валютных операций
в первый разч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ 40 000—50 000 руб. 4000—5000 руб.
повторноч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ 120 000—150 000 руб. 12 000—15 000 руб.
Непредставление по истечении 90 дней после окончания срокач. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ:
форм учета и отчетности по валютным операциям;
подтверждающих документов;
информации при осуществлении валютных операций
40 000—50 000 руб.До 31.07.2020 санкции за нарушение срока представления документов валютного учета в зависимости от продолжительности просрочки были следующие:
если просрочка не более 10 дней — или предупреждение, или штраф:
— для организаций — 5000—15 000 руб.;
— для ИП и должностных лиц — 500—1000 руб.ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020);
если просрочка 11—30 дней — штраф:
— для организаций — 20 000—30 000 руб.;
— для ИП и должностных лиц — 2000—3000 руб.ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020);
если просрочка более 30 дней — штраф:
— для организаций — 40 000—50 000 руб.;
— для ИП и должностных лиц — 4000—5000 руб.ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020)
4000—5000 руб.До 31.07.2020 санкции за нарушение срока представления документов валютного учета в зависимости от продолжительности просрочки были следующие:
если просрочка не более 10 дней — или предупреждение, или штраф:
— для организаций — 5000—15 000 руб.;
— для ИП и должностных лиц — 500—1000 руб.ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020);
если просрочка 11—30 дней — штраф:
— для организаций — 20 000—30 000 руб.;
— для ИП и должностных лиц — 2000—3000 руб.ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020);
если просрочка более 30 дней — штраф:
— для организаций — 40 000—50 000 руб.;
— для ИП и должностных лиц — 4000—5000 руб.ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ (ред., действ. до 31.07.2020)

Наказание за незаконные операции: теперь в процентах

Ранее размер штрафа за запрещенные валютные операции или операции, совершенные с нарушением законодательства, был определен как доля суммы незаконной операции — от 3/4 до одного размера такой суммы.

Теперь же размер этих штрафов установлен в процентах. Но ответственность осталась прежней. Ведь законодатели просто заменили фразу «от трех четвертых до одного размера» на «от 75 до 100 процентов»ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Так что это просто техническая поправка.

Штрафы за уведомления и отчеты о зарубежных счетах: теперь не только банковских

Как вы помните, с 01.01.2020 резиденты (за исключением отдельных категорий лиц) получили право открывать без ограничений счета (вклады) не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка, расположенных за рубежом, и зачислять средства на эти «иные» счетаЗакон от 02.08.2019 № 265-ФЗ; Указание ЦБ от 24.12.2019 № 5371-У.

Но одновременно у резидентов появились обязанности уведомлять налоговую об открытии и закрытии счетов (вкладов) не только в иностранных банках, но и в зарубежных небанковских финансовых организациях. Кроме того, нужно уведомлять и об изменении реквизитов иностранных небанковских счетов (вкладов), и о движении средств по нимч. 2, 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Заметим, что в отношении заграничных счетов (вкладов) как в банках, так и в иных финансовых организациях нужно подавать уведомления и отчеты по одним и тем же формамПриказ ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@; Постановление Правительства от 28.12.2005 № 819.

Поэтому теперь в тексте норм, которыми установлена ответственность за нарушения, связанные с представлением уведомлений и отчетов, упомянуты не только зарубежные банки, но и небанковские иностранные финансовые организации. Размер штрафов не изменился:

Нарушение валютного законодательства Санкции
для организаций для ИП и должностных лиц
Уведомление об открытии (закрытии) или об изменении реквизитов счета (вклада) в зарубежном банке или иной организации финансового рынка представлено с нарушением срокач. 2 ст. 15.25 КоАП РФ 50 000—100 000 руб. 5000—10 000 руб.
представлено не по формеч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ
не представленоч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ 800 000—1 000 000 руб. 40 000—50 000 руб.
Нарушен порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке или иной организации финансового рынка в первый разч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ 40 000—50 000 руб. 4000—5000 руб.
повторноч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ 400 000—600 000 руб. 30 000—40 000 руб.
Нарушен срок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке или иной организации финансового рынка просрочка 10 днейч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ или предупреждение;
или штраф в размере 5000—15 000 руб.
или предупреждение;
или штраф в размере 500—1000 руб.
просрочка от 11 до 30 дней включительноч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ 20 000—30 000 руб. 2000—3000 руб.
просрочка > 30 днейч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ 40 000—50 000 руб. 4000—5000 руб.

* * *

Либерализация мер ответственности за нарушения валютного законодательства сейчас, в период пандемии, весьма кстати. Но очевидно, что это не может решить все проблемы, возникшие у резидентов.

Понимают это и контролирующие органы. Так, в частности, Минфин разъяснил, что неисполнение нерезидентом обязательств по оплате товаров, их поставке или невозвращение ранее полученных авансов из-за форс-мажорных обстоятельств, связанных с мерами по борьбе с распространением коронавирусной инфекции, может говорить об отсутствии вины резидентаИнформационное письмо Минфина «Информирование участников внешнеэкономической деятельности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID 2019)...».

А Банк России рекомендовал банкам не учитывать период с 30 марта по 30 сентября 2020 г. (включительно) при исчислении сроков представления резидентами справок о подтверждающих документах, а также документов, связанных с проведением валютных операцийИнформационные письма ЦБ от 29.06.2020 № ИН-014-12/103, от 17.04.2020 № ИН-014-12/71.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Банковские операции»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Яндекс.ДзенЮ-Софт
ОПРОС
Случались ли у вас в компании задержки с выплатой зарплаты?
Нет, никогда
Буквально пару раз, и то на день-два, не больше
Это происходит время от времени
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное