Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2020 г.

Содержание журнала № 2 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Мы подготовили для вас табличку, где показали, каких работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам и как нужно отражать в отчетности по страховым взносам.

Шпаргалка по отчетности по страховым взносам

Категории физических лиц Вид отчета, показатель
СЗВ-М СЗВ-СТАЖ Расчет по страховым взносам
Персонифицированные сведенияЕсли за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за который представляется РСВ, не было начислено выплат в пользу работника, то сведения о нем надо показать только в подразделе 3.1 раздела 3. Подраздел 3.2 в отчете за 2019 г. заполнять не нужнопп. 22.1, 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения РСВ). А начиная с отчета за I квартал 2020 г. ставьте тут прочеркипп. 20.1, 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ Количество застрахованныхКоличество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ показывают в строках 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и в строке 010 приложения 2 РСВ. В отчете за 2019 г. количество застрахованных за последний квартал должно быть равно количеству работников, на которых представлены разделы 3 с указанием в строках 160, 170 и 180 подраздела 3.1 признака «1», который означает, что работник застрахован в системе ОПС, ОМС и ВНиМ соответственноПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ (пп. 1.308—1.310). Начиная с отчета за I квартал 2020 г. проставлять эти признаки и приводить суммарные данные за последний квартал не придется
по ОПС по ОМС по ВНиМ
Работники, с которыми заключены трудовые договоры
Работник, который в отчетном периодеОтчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ трудился:
как основной работник + + + + + +
как внешний совместитель + + + + + +
Работник (основной или совместитель), который в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ
был в ежегодном отпуске + + + + + +
был в отпуске за свой счет + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
был на больничном (в том числе в течение всего отчетного периода) + +
(ВРНЕТРУД)
+ + + +
был в декретном отпуске + +
(ДЕКРЕТ)
+ + + +
был в отпуске по уходу за ребенком + +
(ДЕТИ, ДЛДЕТИ или ДЕТИПРЛ)
+ + + +
был в учебном отпуске + +
(УЧОТПУСК)
+ + + +
не работал по причине прогула + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
не работал по причине простоя по вине работника + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
не работал по причине простоя по вине работодателя + +
(ПРОСТОЙ)
+ + + +
Бывший работник (основной или совместитель), которому в отчетном периодеОтчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ был начислен доход (зарплата, премия, пособие, средний заработок и т. д.) + + + +Если в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за который представляется РСВ, вы начисляли какие-то выплаты уволенному в прошлом периоде работнику, то в отношении него нужно заполнить раздел 3 РСВПисьмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@; п. 22.1 Порядка заполнения РСВ. Несмотря на то что человек уже уволен, он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ в целях заполнения РСВ
Работники, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера
Подрядчик по договору о выполнении работ (исполнитель по договору об оказании услуг) — не самозанятый, которому в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ
вознаграждение не начислялось Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(НЕОПЛДОГ)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
было начислено вознаграждение Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(ДОГОВОР)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Подрядчик (исполнитель) — самозанятый, который выдал вам чек из мобильного приложения «Мой налог»Выплаты и иные вознаграждения по договорам ГПХ с физлицами, применяющими спецрежим НПД, вы не признаете объектом обложения страховыми взносами, если у вас есть чек, сформированный самозанятым в мобильном приложении «Мой налог»абз. 2 ч. 1 ст. 15, ч. 1, 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Подрядчик (исполнитель) — плательщик НПД, с которым у вас нет трудового договора, не признается застрахованным по ОПС. Поэтому его не нужно показывать в персонифицированной отчетностип. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; пп. 2, 2.2, 2.3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ
Автор произведения, с которым заключен договор авторского заказа (лицензионный договор) и которому в отчетном периоде:
вознаграждение не начислялось Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(НЕОПЛАВТ)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
было начислено вознаграждение Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(ДОГОВОР)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
АрендодательВыплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества и имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Физлица, с которыми заключены договоры ГПХ такого рода, не относятся к числу застрахованных по ОПС и по ОМС (как работающие граждане, страхователем для которых выступает работодатель)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ
Продавец личного имуществаВыплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества и имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Физлица, с которыми заключены договоры ГПХ такого рода, не относятся к числу застрахованных по ОПС и по ОМС (как работающие граждане, страхователем для которых выступает работодатель)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ
Учредители (участники, акционеры) организации
Единственный участник (учредитель) ООО — директор, который:
оформлен по трудовому договору и получает зарплату + + + + + +
оформлен по трудовому договору, но не получает зарплату + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
не оформлен по трудовому договору и не получает зарплату Работающие по трудовому договору руководители организаций — единственные участники (учредители) признаются застрахованными по ОПС, ОМС и ВНиМп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ. Отношения общества с директором как с работником, оформленные не трудовым договором, а решением единственного участника, все равно характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договораПисьмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755; Определение ВАС от 05.06.2009 № 6362/09. ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений и в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформленст. 16 ТК РФ; Письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721; ФНС от 10.09.2019 № БС-4-11/18162@; Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54450 + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
Один из нескольких участников (учредителей) ООО — директор + + + + + +
Участники (учредители) — члены совета директоров и ревизионной комиссии общества, которые в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ
получили вознаграждение Вознаграждение члену совета директоров (ревизионной комиссии) считается выплаченным в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореп. 1 ст. 420 НК РФ; Определения КС от 06.06.2016 № 1169-О, № 1170-О, Письма Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328; ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345. Членов совета директоров (ревизионной комиссии) нужно отражать в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и в отчете РСВ так же, как работающих по договорам ГПХ + +
(ДОГОВОР)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
не получали вознаграждение Вознаграждение члену совета директоров (ревизионной комиссии) считается выплаченным в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореп. 1 ст. 420 НК РФ; Определения КС от 06.06.2016 № 1169-О, № 1170-О, Письма Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328; ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345. Членов совета директоров (ревизионной комиссии) нужно отражать в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и в отчете РСВ так же, как работающих по договорам ГПХ + +
(НЕОПЛДОГ)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Иные участники (учредители), в том числе единственные, не состоящие с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях
Иностранцы, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорамп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); подп. 7 п. 1 ст. 6, подп. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС)
Постоянно или временно проживающий работник-иностранец:
высококвалифицированный специалист (ВКС) + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + +
(+, если из ЕАЭС)Работники из стран ЕАЭС считаются застрахованными по ОМС, даже если они временно пребывают в России или же относятся к высококвалифицированным специалистам, постоянно или временно проживающим в нашей странеп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС
+Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
не ВКС + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + + + +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Временно пребывающий работник-иностранец:
ВКС
(+, если из ЕАЭС)

(+, если из ЕАЭС)Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
не ВКС + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + +
(+, если из ЕАЭС)
+Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Работник — беженец или лицо, ходатайствующее о признании беженцем + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + + + +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ

* * *

Представьте себе, что контролирующие органы утвердили формы отчетности, которые можно заполнить легко и просто, не изучая сотню разъяснений… Эх, жаль, что это лишь мечты

Представьте себе, что контролирующие органы утвердили формы отчетности, которые можно заполнить легко и просто, не изучая сотню разъяснений… Эх, жаль, что это лишь мечты

Работодатели сдают еще один отчет по страховым взносам — форму 4-ФСС. Поскольку это чисто «денежный» отчет, в таблицу он не попал. Но один «человеческий» показатель есть и в этой форме — это среднесписочная численность работников. И мы, конечно же, не оставим его без внимания.

В среднесписочную численность не входят внешние совместители и работающие по договорам ГПХ. При расчете этого показателя учитывайте только физлиц, с которыми заключен трудовой договор и для которых вы — основной работодатель. Причем не важно, работали они или были в отпуске, болели. При определении среднесписочной численности не учитывают лишь работников, которые находятся в декрете, неоплачиваемых учебных отпусках или в «детском» отпуске, который не совмещается с работойп. 5.15 Порядка, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381; пп. 76—79.1, 79.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание