Шпаргалка по отчетности по страховым взносам | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2020 г.

Содержание журнала № 2 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Мы подготовили для вас табличку, где показали, каких работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам и как нужно отражать в отчетности по страховым взносам.

Шпаргалка по отчетности по страховым взносам

Категории физических лиц Вид отчета, показатель
СЗВ-М СЗВ-СТАЖ Расчет по страховым взносам
Персонифицированные сведенияЕсли за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за который представляется РСВ, не было начислено выплат в пользу работника, то сведения о нем надо показать только в подразделе 3.1 раздела 3. Подраздел 3.2 в отчете за 2019 г. заполнять не нужнопп. 22.1, 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения РСВ). А начиная с отчета за I квартал 2020 г. ставьте тут прочеркипп. 20.1, 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ Количество застрахованныхКоличество застрахованных работников по ОПС, ОМС и ВНиМ показывают в строках 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и в строке 010 приложения 2 РСВ. В отчете за 2019 г. количество застрахованных за последний квартал должно быть равно количеству работников, на которых представлены разделы 3 с указанием в строках 160, 170 и 180 подраздела 3.1 признака «1», который означает, что работник застрахован в системе ОПС, ОМС и ВНиМ соответственноПисьмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ (пп. 1.308—1.310). Начиная с отчета за I квартал 2020 г. проставлять эти признаки и приводить суммарные данные за последний квартал не придется
по ОПС по ОМС по ВНиМ
Работники, с которыми заключены трудовые договоры
Работник, который в отчетном периодеОтчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ трудился:
как основной работник + + + + + +
как внешний совместитель + + + + + +
Работник (основной или совместитель), который в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ
был в ежегодном отпуске + + + + + +
был в отпуске за свой счет + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
был на больничном (в том числе в течение всего отчетного периода) + +
(ВРНЕТРУД)
+ + + +
был в декретном отпуске + +
(ДЕКРЕТ)
+ + + +
был в отпуске по уходу за ребенком + +
(ДЕТИ, ДЛДЕТИ или ДЕТИПРЛ)
+ + + +
был в учебном отпуске + +
(УЧОТПУСК)
+ + + +
не работал по причине прогула + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
не работал по причине простоя по вине работника + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
не работал по причине простоя по вине работодателя + +
(ПРОСТОЙ)
+ + + +
Бывший работник (основной или совместитель), которому в отчетном периодеОтчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ был начислен доход (зарплата, премия, пособие, средний заработок и т. д.) + + + +Если в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за который представляется РСВ, вы начисляли какие-то выплаты уволенному в прошлом периоде работнику, то в отношении него нужно заполнить раздел 3 РСВПисьмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@; п. 22.1 Порядка заполнения РСВ. Несмотря на то что человек уже уволен, он будет считаться застрахованным по ОПС, ОМС и ВНиМ в целях заполнения РСВ
Работники, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера
Подрядчик по договору о выполнении работ (исполнитель по договору об оказании услуг) — не самозанятый, которому в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ
вознаграждение не начислялось Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(НЕОПЛДОГ)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
было начислено вознаграждение Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(ДОГОВОР)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Подрядчик (исполнитель) — самозанятый, который выдал вам чек из мобильного приложения «Мой налог»Выплаты и иные вознаграждения по договорам ГПХ с физлицами, применяющими спецрежим НПД, вы не признаете объектом обложения страховыми взносами, если у вас есть чек, сформированный самозанятым в мобильном приложении «Мой налог»абз. 2 ч. 1 ст. 15, ч. 1, 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Подрядчик (исполнитель) — плательщик НПД, с которым у вас нет трудового договора, не признается застрахованным по ОПС. Поэтому его не нужно показывать в персонифицированной отчетностип. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; пп. 2, 2.2, 2.3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ
Автор произведения, с которым заключен договор авторского заказа (лицензионный договор) и которому в отчетном периоде:
вознаграждение не начислялось Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(НЕОПЛАВТ)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
было начислено вознаграждение Для целей расчета страховых взносов датой получения физлицом выплат и вознаграждений признается день их начисленияп. 1 ст. 424 НК РФ. Вознаграждение по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам облагается взносами, в том числе и в части выплаченного аванса, в момент начисления вознаграждения на основании акта приемки работ/услуг (документов об исполнении всего договора, отдельных этапов работ)Письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 + +
(ДОГОВОР)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
АрендодательВыплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества и имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Физлица, с которыми заключены договоры ГПХ такого рода, не относятся к числу застрахованных по ОПС и по ОМС (как работающие граждане, страхователем для которых выступает работодатель)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ
Продавец личного имуществаВыплаты и иные вознаграждения физлицам в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества и имущественных прав, не признаются объектом обложения страховыми взносамип. 4 ст. 420 НК РФ. Физлица, с которыми заключены договоры ГПХ такого рода, не относятся к числу застрахованных по ОПС и по ОМС (как работающие граждане, страхователем для которых выступает работодатель)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10, п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ
Учредители (участники, акционеры) организации
Единственный участник (учредитель) ООО — директор, который:
оформлен по трудовому договору и получает зарплату + + + + + +
оформлен по трудовому договору, но не получает зарплату + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
не оформлен по трудовому договору и не получает зарплату Работающие по трудовому договору руководители организаций — единственные участники (учредители) признаются застрахованными по ОПС, ОМС и ВНиМп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ. Отношения общества с директором как с работником, оформленные не трудовым договором, а решением единственного участника, все равно характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договораПисьмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755; Определение ВАС от 05.06.2009 № 6362/09. ТК РФ допускает возникновение трудовых отношений и в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформленст. 16 ТК РФ; Письма Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846; ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721; ФНС от 10.09.2019 № БС-4-11/18162@; Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54450 + +
(НЕОПЛ)
+ + + +
Один из нескольких участников (учредителей) ООО — директор + + + + + +
Участники (учредители) — члены совета директоров и ревизионной комиссии общества, которые в отчетном периоде:Отчетный период для формы СЗВ-М — месяц, для формы СЗВ-СТАЖ — годпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Для формы РСВ отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетный период — годст. 423 НК РФ. При этом в разделе 3 РСВ приводятся сведения только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периодап. 22.1 Порядка заполнения РСВ
получили вознаграждение Вознаграждение члену совета директоров (ревизионной комиссии) считается выплаченным в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореп. 1 ст. 420 НК РФ; Определения КС от 06.06.2016 № 1169-О, № 1170-О, Письма Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328; ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345. Членов совета директоров (ревизионной комиссии) нужно отражать в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и в отчете РСВ так же, как работающих по договорам ГПХ + +
(ДОГОВОР)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
не получали вознаграждение Вознаграждение члену совета директоров (ревизионной комиссии) считается выплаченным в рамках договора ГПХ и облагается страховыми взносами. Причем независимо от того, оговорена ли выплата вознаграждения в заключенном договореп. 1 ст. 420 НК РФ; Определения КС от 06.06.2016 № 1169-О, № 1170-О, Письма Минфина от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78328; ФНС от 20.05.2019 № БС-4-11/9345. Членов совета директоров (ревизионной комиссии) нужно отражать в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и в отчете РСВ так же, как работающих по договорам ГПХ + +
(НЕОПЛДОГ)
+ + + Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Иные участники (учредители), в том числе единственные, не состоящие с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях
Иностранцы, работающие по трудовым или гражданско-правовым договорамп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); подп. 7 п. 1 ст. 6, подп. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1; ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС)
Постоянно или временно проживающий работник-иностранец:
высококвалифицированный специалист (ВКС) + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + +
(+, если из ЕАЭС)Работники из стран ЕАЭС считаются застрахованными по ОМС, даже если они временно пребывают в России или же относятся к высококвалифицированным специалистам, постоянно или временно проживающим в нашей странеп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС
+Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
не ВКС + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + + + +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Временно пребывающий работник-иностранец:
ВКС
(+, если из ЕАЭС)

(+, если из ЕАЭС)Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
не ВКС + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + +
(+, если из ЕАЭС)
+Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ
Работник — беженец или лицо, ходатайствующее о признании беженцем + +Иностранцев, которые признаются застрахованными по ОПС, нужно отражать в отчетности так же, как и российских граждан, работающих по соответствующим договорам: трудовым или договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным + + + +Российские граждане и иностранцы, постоянно/временно проживающие в нашей стране или временно пребывающие, кроме высококвалифицированных специалистов из стран, не входящих в ЕАЭС, признаются застрахованными на случай ВНиМ, только если работают по трудовым договорамч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на ВНиМподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ

* * *

Представьте себе, что контролирующие органы утвердили формы отчетности, которые можно заполнить легко и просто, не изучая сотню разъяснений… Эх, жаль, что это лишь мечты

Представьте себе, что контролирующие органы утвердили формы отчетности, которые можно заполнить легко и просто, не изучая сотню разъяснений… Эх, жаль, что это лишь мечты

Работодатели сдают еще один отчет по страховым взносам — форму 4-ФСС. Поскольку это чисто «денежный» отчет, в таблицу он не попал. Но один «человеческий» показатель есть и в этой форме — это среднесписочная численность работников. И мы, конечно же, не оставим его без внимания.

В среднесписочную численность не входят внешние совместители и работающие по договорам ГПХ. При расчете этого показателя учитывайте только физлиц, с которыми заключен трудовой договор и для которых вы — основной работодатель. Причем не важно, работали они или были в отпуске, болели. При определении среднесписочной численности не учитывают лишь работников, которые находятся в декрете, неоплачиваемых учебных отпусках или в «детском» отпуске, который не совмещается с работойп. 5.15 Порядка, утв. Приказом ФСС от 26.09.2016 № 381; пп. 76—79.1, 79.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное