БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2020 г.

Содержание журнала № 2 за 2020 г.
НПД ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН НПД
М.Г. Суховская,
старший юрист
С 01.01.2020 расширяется зона «самозанятого» эксперимента. То есть лиц со статусом «самозанятый» станет больше. Но опыт прошлого года показал, что многие фирмы опасаются официально сотрудничать с такими лицами. На самом деле можно предусмотреть в подрядном договоре с самозанятым несколько дополнительных условий, чтобы обезопасить себя как заказчика от возможных проблем.

Сотрудничество с самозанятыми: нюансы договора

Почему выгодно работать с самозанятыми

Заказчики — компании или ИП, которые для выполнения работ или услуг привлекают в качестве исполнителей физлиц — плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), при выплате им денежных вознаграждений не должны:

удерживать НДФЛ, а также включать эти выплаты в НДФЛ-отчет­ностьч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ); п. 1 ст. 226 НК РФ;

начислять с выплат пенсионные взносы в ПФР и включать самозанятых в СЗВ-Мп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 419 НК РФ.

Однако это правило работает, только если соблюдаются следующие условия:

исполнитель, получающий вознаграждение, поставлен на налоговый учет как плательщик НПД;

у заказчика с исполнителем в последние 2 года перед сотрудничеством не был заключен трудовой договор. То есть фирма-заказчик в недавнем прошлом не была для самозанятого физлица работодателемп. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ;

при получении вознаграждения (наличными или на карту) самозанятый выдает вам специальный чек — в электронной форме или на бумагеч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Без такого чека заказчик — организация или ИП:

должна начислить взносы на вознаграждение самозанятогоч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 419, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ;

не сможет учесть это вознаграждение в расходах — ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН, ни для предпринимательского НДФЛч. 8—10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.

Интервью со специалистом ФНС о выдаче чеков самозанятыми лицами можно прочитать:

2019, № 13

А вот на удержание НДФЛ отсутствие чека не влияет. Есть он или нет — организация-заказчик в любом случае не является налоговым агентом по НДФЛПисьмо Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15357. Но важно, чтобы на дату получения вознаграждения самозанятый правомерно стоял на учете как плательщик НПД.

Удерживать НДФЛ и начислять взносы с выплат самозанятому лицу со статусом ИП в любом случае не нужно. Ведь предприниматели, независимо от применяемого ими налогового режима, сами отвечают за свои налоги.

Какие субъекты РФ присоединились к «самозанятому» эксперименту

С 2020 г. число регионов, где люди могут уплачивать НПД, увеличилось с 4 до 23. В «самозанятую» зону, кроме Москвы, Московской и Калужской областей, а также Татарстана, вошли еще 19 регионов.

Это Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа, Республика БашкортостанЗакон от 15.12.2019 № 428-ФЗ.

Заметим, что человек, зарегистрированный как самозанятый, вполне может работать и с заказчиками из регионов, не входящих в зону эксперимента. И ФНС это подтверждаетПисьмо ФНС от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@.

Что надо сделать перед заключением ГПД с самозанятым

Нужно удостовериться, что человек действительно является плательщиком НПД. Для этого попросите его предъявить вам справку о том, что он стоит на налоговом учете в качестве самозанятого (форма КНД 1122035)Письмо ФНС от 05.06.2019 № СД-4-3/10848 (приложение). За пару кликов он может сформировать ее у себя в приложении «Мой налог»Письмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@ (п. 1).

Спецформулировки для договора подряда с самозанятым

Прежде всего, в договоре должно быть указано на статус исполнителя как самозанятого лица.

1.4. Исполнитель является самозанятым лицом и по доходам, получаемым в рамках данного договора, применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В качестве плательщика налога Исполнитель зарегистрирован 09.12.2019 в ИФНС России № 23 по г. Москве.

Также закрепите в договоре обязанность самозанятого выдать чек в названный срок и там же предусмотрите штраф за нарушение срока.

3.3. После каждого получения оплаты за оказанные услуги Исполнитель обязан выдавать Заказчику чек:
— при безналичной оплате — не позднее дня, следующего за днем получения вознаграждения;В Законе о самозанятых установлен предельный срок для выдачи самозанятым чека при получении безналичной оплаты — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем получения вознагражденияч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Но вам как заказчику такой долгий срок может доставить много проблем. Судите сами.
Предположим, вы подписали с самозанятым исполнителем акт о выполненных работах 30 января. Оплату перевели ему безналично 5 февраля. А чек он вам выставил только 3 марта. Вроде все в рамках закона. Но напомним, что, по мнению проверяющих, взносы на ОПС надо начислять на дату актаПисьмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733. На 17.02.2020 — крайний срок уплаты взносов за январь — чека от самозанятого у вас еще не будет. То есть условие неначисления взносов на его вознаграждение пока не выполнено. А значит, вам придется начислить на сумму выплаты пенсионные взносы за январь и сдать на самозанятого СЗВ-М. А потом в марте сторнировать эти взносы и подать отменяющую СЗВ-М. Спрашивается, и зачем вам это?

— при расчете наличными или с помощью электронных средств платежа — непосредственно в момент расчета.

В случае невыдачи чека в указанный срок Исполнитель обязан выплатить Заказчику штраф в размере 50% от суммы, на которую полагалось выдать чек.

А следующий пункт в договоре подстрахует вас на тот случай, если исполнитель потеряет право на «самозанятый» налоговый режим. Например, его профессиональный доход в текущем календарном году превысит 2,4 млн руб.п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ

С даты превышения этого порога самозанятый уже перестает считаться таковымПисьмо ФНС от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@ (п. 5). И с момента утраты им права на уплату НПД у организации-заказчика возникает обязанность по исчислению и уплате взносов, а также обязанности НДФЛ-агента. Соответственно, если заказчик вовремя не узнает о «слете» и не начислит на вознаграждение экс-самозанятого все, что положено, то могут быть проблемы с налоговой и с ПФР (из-за несдачи персонифицированной отчетности).

4.3. Исполнитель в случае снятия его с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход обязуется предупредить об этом Заказчика не позднее дня, следующего за днем снятия с учета.

Также предлагаем прописать, что если исполнитель не выдаст вам чек или забудет предупредить о своем снятии с налогового учета, то все убытки, возникшие у вас в связи с этим, будет оплачивать он.

5.4. В случае если Заказчик понесет убытки в результате несоблюдения Исполнителем пунктов 3.3 и 4.3 настоящего Договора, Исполнитель обязан возместить Заказчику все убытки.

Что делать перед перечислением оплаты самозанятому

Рекомендуем каждый раз, перед тем как подписывать с самозанятым акт выполненных работ (оказанных услуг) и выплачивать ему аванс или вознаграждение, проверять его статус. Это можно сделать с помощью сервиса на сайте ФНС. Но для этого вам нужно знать его ИНН.

Однако информация на сайте налоговой службы может обновляться с задержкой. Поэтому надежнее, чтобы каждый раз на момент подписания акта или выплаты денег самозанятый предоставлял вам справку, что он плательщик НПД.

* * *

Минфин еще в ноябре 2019 г. сообщал, что плотно обсуждается вопрос о целесообразности введения спецрежима «Налог на профессиональный доход» на всей территории РоссииПисьма Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87617, № 03-11-11/87599. По сообщениям СМИ, решение об этом уже принято на самом верху и произойдет это событие летом 2020 г.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на профессиональный доход»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД с июля
АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Отпуска 2021
ОПРОС
Будете ли вы получать субсидию на трудоустройство безработных?
Да, уже подали заявление
Да, уже приняли на работу тех, кого направил центр занятости
Нет, поскольку не удовлетворяем всем условиям программы
Нет, опасаемся, что придется возвращать субсидию
Нет, у нас нет вакансий
А что это за субсидия?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
7 июля 2021 года компания «Такском» проведет всероссийский летний деловой онлайн-конгрессРеклама новостной рассылки
Содержание
Нужное