Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2020 г.

Содержание журнала № 22 за 2020 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если вам нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2019 г. только для того, чтобы получить вычеты, то не стоит переживать, если вы не успели сделать это во время декларационной кампании. Ведь декларацию «на вычет» можно подать в течение всего года. И даже еще позднее. Никакие штрафы в этом случае не грозят. Только не затягивайте слишком сильно. Если 3-НДФЛ за 2019 г. подать позже 2022 г., то НДФЛ вам не вернут.

Нюансы получения НДФЛ-вычетов в налоговой инспекции

Можно ли получить соцвычет, если годовой доход уже «занят» имущественным

В 2019 г. я пользовался вычетом на покупку жилья через работодателя на основании уведомления из ИФНС, а в конце прошлого года заплатил за свое лечение. Заявление и уведомление на соцвычет принес в бухгалтерию в декабре. Мне отказались его предоставить, объяснив это тем, что я получу имущественный вычет в полной сумме годового дохода. Могу ли я теперь подать декларацию, чтобы воспользоваться вычетом на лечение? Других доходов, облагаемых НДФЛ, я в прошлом году не получал.

— Ситуация непростая. Дело в том, что имущественный вычет переносится на последующие годы вплоть до полного его использования. А вот социальные вычеты можно заявить только за тот год, в котором были расходы, на следующие годы перенести их нельзяп. 3 ст. 210, п. 9 ст. 220 НК РФ.

Минфин и ФНС разъясняли, что в случае, когда работник принес заявления и на имущественный, и на социальные вычеты, работодатель может предоставлять их в любой очередности. И не имеет значения, заявление на какой вычет он получил от сотрудника первым. Если же работодатель предоставит только имущественный вычет, а на социальные годового дохода работника уже не хватит, то он не сможет получить их впоследствииПисьма Минфина от 11.10.2018 № 03-04-05/73034; ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12466@, от 17.02.2017 № БС-4-11/3008 (п. 2).

Поскольку работодатель уже предоставил вам имущественный вычет за 2019 г. и других доходов в этом году, с которых удерживался бы НДФЛ, у вас не было, налоговики сочтут, что право на получение социального вычета утрачено. И получить вычет на лечение в полной сумме, подав декларацию, в вашей ситуации не получится. Минфин давал разъяснения по подобному вопросу давно, и не в пользу налогоплательщиковПисьмо Минфина от 23.01.2012 № 03-04-05/7-49. К сожалению, подход ведомства не изменился.

Сумму вычетов, полученных у работодателя, нельзя перераспределить путем подачи декларации

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Налогоплательщик имеет право на получение у работодателя (налогового агента) как социального вычета на лечение, так и имущественного вычета на покупку жилья. Эти вычеты предоставляются работодателем на основании письменного заявления работника и подтверждения права на их получение, выданного налоговым органомп. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ.

Каких-либо специальных правил, определяющих очередность предоставления вычетов налоговым агентом, нет. Поэтому после получения от работника заявления на предоставление ему социального и имущественного вычетов, право на которые подтверждено ИФНС в установленном порядке, работодатель может предоставить эти вычеты в любой очередности в пределах суммы дохода работника, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Как правило, первым предоставляется вычет, на который работник принес заявление раньше. Но работодатель вправе, к примеру, приостановить предоставление сотруднику имущественного вычета после того, как тот принес заявление и подтверждение ИФНС на социальные вычеты, и начать предоставлять социальные вычеты с месяца обращенияп. 2 ст. 219 НК РФ.

При этом если работодатель в 2019 г. не предоставил работнику социальный вычет на лечение по той причине, что на всю сумму годового дохода был предоставлен имущественный вычет и других доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, у человека нет, работник фактически утрачивает право на получение социального вычета. В отличие от имущественного вычета на приобретение жилья, перенос социальных вычетов на будущие годы невозможен. То есть эти вычеты могут быть предоставлены только за год, когда человек понес соответствующие расходы (на лечение, обучение и пр.). А в рассматриваемом случае за этот год налоговая база для исчисления налога уже равна нулю и дохода, который можно было бы дополнительно уменьшить на сумму социального вычета, нет.

Важно, что отказ от уже полученного через работодателя имущественного вычета не предусмотрен положениями НК. А это значит, что налогоплательщик не вправе в такой ситуации подать за 2019 г. декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой он перераспределит вычеты, заявив социальный в полной сумме, а имущественный — только на оставшуюся часть годового дохода, что повлечет увеличение переходящего на 2020 г. остатка имущественного вычета.

На наш взгляд, отказ в подобном перерасчете влечет неравные условия налогообложения для работника по сравнению с плательщиками, получающими вычеты только путем подачи 3-НДФЛ. Ведь они получат в полной сумме и социальный, и имущественный вычеты. Но доказывать это придется в суде, и шансы на положительный вердикт невелики, так как, строго говоря, выводы Минфина не противоречат НК.

Когда нет смысла заявлять вычет на покупку жилья по двум объектам одновременно

В 2017 г. я приобрел квартиру за 1,6 млн руб. и подал декларации 3-НДФЛ за 2017—2018 гг. с расчетом имущественного вычета. В 2018 г. я купил другую квартиру за 2,7 млн руб., вычет по ней пока не заявлял. Как мне теперь заявлять вычет — по обеим квартирам? Надо ли сдать уточненку за 2018 г.? Или просто начать заявлять вычет по второй, учитывая, что ее стоимость больше предельного размера вычета?

— По сути, порядок применения имущественного вычета предполагает, что сначала вы используете полностью вычет в сумме расходов на покупку одного объекта жилой недвижимости, а в случае, если расходы на его приобретение меньше 2 млн руб., можете перенести остаток на другое жилое помещение. Теоретически можно, конечно, заявлять вычет и по двум объектам сразу. Но практический смысл в этом есть только тогда, когда ваш доход за год больше стоимости первого объекта (или остатка вычета по нему) и вам нужно «добрать» вычет.

Покажем на примере.

Пример. Перенос остатка вычета на покупку жилья на другой объект недвижимости

Условие. В 2017 г. Иванов приобрел квартиру за 1,6 млн руб. Его доход за этот год составил 700 000 руб., за 2018 г. — 730 000 руб., за 2019 г. — 780 000 руб. В 2018 г. Иванов купил вторую квартиру за 2,7 млн руб.

Решение. По итогам декларирования за 2017—2018 гг. Иванов получил имущественный вычет в сумме 1 430 000 руб. (700 000 руб. + 730 000 руб.). В декларации за 2018 г. вычет по второй квартире он не заявлял. В декларации за 2019 г. Иванов заявил вычет по обеим квартирам: он заявил вычет по первой в сумме 170 000 руб. и перенес неиспользованный остаток вычета в сумме 400 000 руб. (2 млн руб. – 1,6 млн руб.) на вторую, заполнив два приложения 7 к декларации 3-НДФЛп. 12.3 Порядка заполнения декларации 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. То есть по итогам 2019 г. Иванов получит имущественный вычет на покупку жилья в сумме 570 000 руб. (170 000 руб. + 400 000 руб.) и полностью использует свое право на вычет.

Отметим, что в декларации за 2018 г. Иванов мог бы заявить вычет по обеим квартирам. Но это не увеличило бы сумму вычета за год (ведь размер вычета в любом случае ограничен суммой годового дохода), а только усложнило бы расчет за этот год и следующий.

Что касается возможности начать использовать вычет только по второй квартире после того, как вы уже заявляли и еще не полностью использовали вычет по первой, то полагаем, что это может вызвать разногласия с ИФНС. Ведь в декларации за 2018 г. у вас отражен остаток вычета по первой квартире, переходящий на следующий год. И налоговиков наверняка заинтересует, куда он пропал и как увязать его с новыми данными. Кроме того, это опять же не ускорит возврат НДФЛ из бюджета и никак не повлияет на возмещенную в итоге сумму налога.

Справка

Перенести неиспользованный остаток вычета на другое жилье можно, если оба объекта приобретены в 2014 г. или позднее. Граждане, воспользовавшиеся правом на вычет по жилью, приобретенному до 2014 г., не могут заявить вычет повторно, даже если стоимость первой покупки была меньше 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; пп. 2, 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ

Указывать ли в декларации детские вычеты, полученные у работодателя

Заполняю 3-НДФЛ за 2019 г. в личном кабинете на сайте ФНС. Декларацию подаю, чтобы получить имущественный вычет на покупку жилья. А нужно ли показывать в декларации стандартные вычеты на детей, предоставленные работодателем?

Совет

Декларацию удобно заполнять с помощью программного обеспечения «Декларация 2019» на сайте ФНС. А через личный кабинет на сайте можно заполнить и отправить декларацию с приложением необходимых документов в ИФНС в онлайн-режиме.

— Конечно, нужно. Ведь иначе расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета, будет произведен только по имущественному вычету. И получится, что вы отказываетесь от стандартных вычетов в пользу имущественного. А это не только невыгодно вам (ведь с учетом детских вычетов остаток имущественного вычета, переходящий на следующий год, получится больше), но и неправомерно. По мнению Минфина, отказаться от уже предоставленного работодателем детского НДФЛ-вычета нельзяПисьмо Минфина от 19.02.2015 № 03-04-05/7763. Инспекция при камеральной проверке вашей декларации может потребовать у вас пояснения, и в итоге вам придется сдавать уточненную 3-НДФЛ.

Можно ли получить вычет на покупку дома за счет материнского капитала и субсидий

Мы приобрели в долевую собственность на четырех человек (включая двух маленьких детей) жилой дом за 1,5 млн руб. Частично заплатили собственными деньгами, а частично за счет субсидии для молодых семей и средств материнского капитала. На какую сумму мы можем рассчитывать при подаче документов на вычет? Будут ли учитываться материнский капитал и субсидия?

— Получить имущественный вычет на покупку жилья в части стоимости, оплаченной за счет материнского капитала и субсидии, нельзя. Это прямо запрещено НКп. 5 ст. 220 НК РФ. Получить вычет можно только в той части расходов, которые были оплачены собственными деньгами, без учета средств материнского капитала и субсидии. То есть если, к примеру, средствами материнского капитала и субсидии вы оплатили 700 000 руб., вычет можно получить на 800 000 руб. (1 500 000 руб. – 700 000 руб.).

Родители, которые оформляют приобретаемое жилье в собственность несовершеннолетних детей, могут получить вычет в размере фактических расходов, но не более 2 млн руб. на каждого родителя. Дети же сохранят право на получение имущественного вычета в дальнейшем, если сами будут приобретать жильеп. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление КС от 01.03.2012 № 6-П; Письма Минфина от 10.09.2019 № 03-04-05/69656, от 14.09.2018 № 03-04-05/65993; Решение ФНС от 24.06.2019 № СА-4-9/12162@.

Отметим, что материнский капитал и субсидию не надо указывать в декларации в качестве доходов. Ведь НДФЛ они не облагаютсяпп. 34, 36 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ.

Внимание

Если родители уже получали вычет на покупку жилья до 2014 г., то, приобретая сейчас другое жилье в общую собственность с несовершеннолетними детьми или только в собственность детей, они не смогут получить вычет вовсе. Если же первое жилье было приобретено в 2014 г. и позднее, то родители могут воспользоваться вычетом в пределах неиспользованного остатка от лимита 2 млн руб. на каждогоподп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 27.11.2019 № 03-04-05/91903, от 28.06.2019 № 03-04-05/47613.

Как в декларации отразить частичную оплату жилья материнским капиталом

В 2017 г. купили с мужем в ипотеку квартиру за 2,4 млн руб., оформили на меня (без брачного договора), платежки тоже на меня. В 2018 г. я подала декларацию за 2017 г. и получила имущественный вычет в сумме 560 000 руб. В 2018 г. я была в декрете и декларацию за этот год не подавала, 450 000 руб. в счет основного долга по кредиту внесли материнским капиталом. Выделили доли на супруга и детей (теперь у всех по 1/4). Какой размер вычета я должна указать в декларации за 2019 г.? На 450 000 руб. нужно уменьшить стоимость квартиры или остаток вычета, перешедшего с 2017 г.? Могу ли я заявить вычет на все расходы или только за себя и за детей, а долю мужа надо вычесть, поскольку он использовал право на вычет до 2014 г.?

Внимание

Если один из супругов воспользовался вычетом по жилью, приобретенному до 2014 г., а второй не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то получить вычет не получится. Ведь возможность передачи права на вычет одним супругом другому не предусмотрена НКПисьмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-05/88716.

— Выше уже говорилось, что имущественный вычет не предоставляется в части расходов, оплаченной за счет средств материнского капиталап. 5 ст. 220 НК РФ. Как можно заключить из вопроса, стоимость квартиры, которую ваша семья взяла в ипотеку, — 2,4 млн руб. При этом 450 000 руб. оплачены материнским капиталом. То есть собственными деньгами вы оплатили 1 950 000 руб. (2 400 000 руб. – 450 000 руб.). Это и есть ваши расходы на покупку жилья.

Какие-либо особенности заполнения декларации 3-НДФЛ при оплате приобретаемого жилья средствами материнского капитала не установлены. Заполняя 3-НДФЛ за 2017 г.утв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, в п. 1.12 листа Д1 вы должны были указать сумму фактически произведенных расходов на приобретение объекта, но не более предельного размера вычета — 2 млн руб. Поскольку ваши расходы на покупку квартиры были больше, значение этого показателя для вас равно предельному размеру вычета.

В 2018 г. ваши собственные расходы на покупку квартиры уменьшились, так как вы использовали для оплаты материнский капитал. Как отразить это в декларации за 2019 г.? В п. 1.8 приложения 7 (новая форма используется начиная с декларирования доходов за 2018 г.утв. Приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@) вы укажете не 2 000 000 руб., а 1 950 000 руб. (2 400 000 руб. – 450 000 руб.).

Не исключено, что в ходе камеральной проверки декларации налоговики запросят у вас поясненияп. 3 ст. 88 НК РФ. Но бояться нечего: вы бюджету ничего не должны и не просите вернуть лишнего.

Неиспользованный остаток предельного размера вычета в сумме 50 000 руб. вы сможете получить при покупке другого жильяп. 6 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-04-05/41962.

Если иное не прописано в брачном договоре, то имущество, приобретенное в браке, признается совместной собственностью супруговп. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33, пп. 1, 2 ст. 34 СК РФ. Поэтому для получения НДФЛ-вычета на покупку жилья не имеет значения, на кого из супругов оформлены недвижимость и платежные документы. Вычет в размере 2 млн руб. может получить каждый из супругов, в том числе и в случае, когда жилье оформлено в долевую собственностьподп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 26.08.2019 № 03-04-05/65457; ФНС от 01.03.2018 № ГД-3-11/1298@.

Совет

Если платежки оформлены на одного из супругов, то по умолчанию вычет может получить только он. Чтобы второй супруг тоже мог заявить вычет, в ИФНС нужно подать заявление о распределении расходов, в любой пропорции. Например, супруги купили квартиру за 3 500 000 руб. и распределили расходы в соотношении 45/55. То есть один может заявить вычет в сумме 1 925 000 руб., а второй — в сумме 1 575 000 руб. Так распределяется и «процентный» вычетПисьма ФНС от 23.05.2016 № БС-3-11/2315@, от 30.03.2016 № БС-3-11/1367@.

Могут ли супруги распределить вычет по-новому

Купили квартиру в собственность с детьми, начали пользоваться имущественным вычетом с доходов за 2018 г. Сначала распределили с супругой расходы на покупку квартиры в соотношении 75/25. Но сейчас положение изменилось. Я в текущем году почти не работал. Можем мы при подаче декларации за 2020 г. написать новое заявление и распределить расходы в соотношении 0/100?

Если супруги совместно покупают жилье, то вычет в 2 млн руб. может заявить каждый из них. При этом муж не вправе передать свой вычет (целиком или частично) жене, и наоборот

Если супруги совместно покупают жилье, то вычет в 2 млн руб. может заявить каждый из них. При этом муж не вправе передать свой вычет (целиком или частично) жене, и наоборот

— Нет, перераспределять расходы в вашей ситуации уже поздно. Специалисты ФНС и Минфина придерживаются такой позиции: перераспределение вычета или его остатка, перенесенного на следующие годы, по сути, означает отказ от уже полученной льготы. А это противоречит положениям НК. Значит, изменить порядок распределения можно только до начала процедуры возврата НДФЛ из бюджета. Тогда можно подать уточненную декларацию и, соответственно, новое заявление о распределении расходовПисьмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-07/71600 (направлено Письмом ФНС от 14.11.2017 № ГД-4-11/23003@).

А вот расходы по процентам (если квартира куплена с привлечением ипотечного кредита), уплаченным в отчетном году, можно распределить по-новому. Проценты погашаются длительное время, окончательная сумма их определяется только после полного погашения кредита, поэтому Минфин не против ежегодного перераспределения «процентных» расходов между супругамиПисьмо Минфина от 16.05.2018 № 03-04-05/32989.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие формы общения с ИФНС были в вашей работе?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

Выездные проверки
Часто требуют пояснения по декларациям, но обходится без доначислений
Доначисления по камералкам
Запрашивали документы по встречке
Запрашивали документы по конкретной сделке
Директора вызывали на допрос в ИФНС
Никаких
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание