Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2020 г.

Содержание журнала № 23 за 2020 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Авансовые платежи по УСН больше ожидаемого налога за год: из-за коронакризиса в такой ситуации сейчас оказалось больше фирм и ИП, чем обычно. Чтобы избежать переплаты в бюджет, многие внесли авансы по налогу не полностью. Какие последствия их ждут?

Недоплачивали авансы на УСН — не торопитесь с декларацией

В каких случаях авансовые платежи оказываются больше годового налога

Так происходит, когда доходы и расходы или уменьшающие налог суммы распределены по году неравномерно, например:

на объекте «доходы минус расходы» на IV квартал приходятся большие расходы. Может даже выйти убыток по итогам года: тогда за отчетные периоды есть авансы к уплате, а за год — только минимальный налог;

пришлось вернуть ранее полученную в этом году предоплату. На сумму возврата уменьшается налоговая база того отчетного периода, в котором вернули деньгиабз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ;

ИП без работников намерен перечислить всю годовую сумму взносов за себя в конце срока их уплаты в декабре. Взносы учитываются в уменьшение налога по «доходной» УСН только после их уплатып. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Если в подобных случаях платить авансы по итогам I квартала, полугодия и/или 9 месяцев полностью, то по итогам года будет переплата в бюджет. Чтобы этого избежать, авансы сознательно недоплачивают. Это, конечно, нарушение правил. Чем оно грозит?

Цена вопроса — пени, да и то не всегда

За неуплату в течение года авансов инспекция не вправеп. 3 ст. 58 НК РФ:

ни оштрафовать за нарушение законодательства о налогах и сборах;

ни заблокировать расчетный счет.

Из неблагоприятных последствий остаются пени, начисляемые по день, на который приходится срок уплаты налога за год, или по день уплаты, если налог перечислен досрочноп. 3 ст. 75, п. 3 ст. 58 НК РФ.

Справка

Не обязательно платить пени самостоятельно. Можно дождаться на них требования из ИФНС — она пришлет его после проверки декларации.

Но здесь действует такое правило. Если налог по итогам года меньше исчисленных авансов, то пени должны быть соразмерно снижены. ИФНС следует уменьшить исчисленные авансы до суммы налога за год, определить, какая ее часть не была уплачена, и начислить пени только на нееп. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письма ФНС от 13.01.2020 № СД-4-3/101@, от 05.02.2016 № ЗН-4-1/1711@; Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714. Соответственно, когда разница между внесенными авансами и суммой налога за год равна нулю или отрицательная, пеней и вовсе нет.

Это верно и в случаях, когда на УСН с объектом «доходы минус расходы» по итогам года получился минимальный налог и он меньше авансовых платежейп. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714.

Лучше не спешить со сдачей декларации

В течение года отчетности по УСН нет. Поэтому о недоплате авансов ИФНС узнает только из вашей декларации за год. Срок ее сдачи такой же, как и срок для уплаты налога по итогам года, — 31 марта для организаций, 30 апреля для ИПп. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

По опыту прошлых лет тем, кто избегал переплаты, внося авансы в течение года не полностью, важно сдать декларацию как можно позже — в последние дни срока. В ином случае возникали неприятности. Программа проверки ФНС анализировала только суммы с уже наступившими сроками уплаты в бюджет и величину налога за год в расчет не принимала. Указанные в декларации суммы авансов сравнивались с теми, которые были уплачены по соответствующим срокам. Вся разница (а не только в пределах суммы налога за год) автоматически считалась недоимкой, и инспекция выставляла требование на ее уплатуп. 2 ст. 45, пп. 1, 6.1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47, ст. 69 НК РФ. Если оно оставалось неисполненным, ИФНС запускала процесс принудительного взыскания недоимки с блокировкой счета на доначисленную суммуст. 46 НК РФ. Недоимка исчезала из КРСБ с истечением срока уплаты налога за год — только тогда он отображался в лицевом счете налогоплательщика.

И вот для того, чтобы не тратить время на обжалование требования или на возврат сумм, списанных по нему со счета, лучше не торопиться с подачей декларации. Тем более что известен случай, когда суд в такой ситуации занял сторону инспекции со ссылкой на то, что она взыскивала недоимку в виде неуплаты по авансам, а не по налогу, срок уплаты которого на тот момент еще не наступилПостановление АС ЗСО от 31.01.2019 № Ф04-6704/2018.

* * *

Особенная ситуация с авансами и налогом по УСН за год сложилась у фирм и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр МСП и имеющих основной ОКВЭД из Перечня пострадавших отраслей. О том, что, когда и в каком размере им платить, читайте здесь.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
Нужное
Содержание