БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 24 за 2020 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
ЕНВД с 1 января 2021 г. отменят. В связи с этим некоторые предприниматели уже решили свернуть бизнес, а остальным бывшим вмененщикам придется перейти на другой режим налогообложения. А если в период применения ЕНВД продавец использовал ККТ, то ему еще нужно определиться, что делать с кассой.

Что делать с ККТ бывшим вмененщикам

Если бизнес будет закрываться

При прекращении деятельности организацией или предпринимателем ККТ нужно снять с регистрационного учета. Есть два способа:

или налоговики сделают это сами без заявления пользователя, когда в ЕГРЮЛ/ЕГРИП появится запись о прекращении деятельностип. 18 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); Письма ФНС от 10.06.2020 № АБ-4-20/9617@, от 26.04.2019 № ЕД-4-20/8069;

или владельцу кассы еще до закрытия фирмы/ИП надо написать в инспекцию соответствующее заявление. Так нужно поступить, если вы хотите продать кассовый аппаратп. 5 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ.

Заявление о снятии кассы с учета составьте сразу после закрытия последней смены, убедившись, что все фискальные документы переданы в налоговую. Подайте заявлениепп. 1, 5, 10 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ:

или в электронном виде через кабинет ККТ на сайте ФНС либо через личный кабинет оператора фискальных данных (ОФД);

или на бумаге в ИФНС. Оно заполняется по утвержденной формеприложение № 2 к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@.

Вместе с заявлением представьте отчет о закрытии фискального накопителя либо считанные фискальные данные в электронной форме, если ваша ККТ работала в автономном режимепп. 8, 14 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ.

В течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления инспекция пришлет карточку о снятии ККТ с регистрационного учета в личный кабинет ККТ или через ОФДпп. 7, 11 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. Если вам нужна бумажная карточка, то напишите в ИФНС заявление о ее выдаче в произвольной формеп. 12 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ; приложение № 10 к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@.

И еще несколько слов о продаже кассы. Реализация ОС или другого имущества не подпадает под действие ЕНВД. С такой продажи придется посчитать и уплатить налогиПисьма Минфина от 15.03.2019 № 03-11-11/17062, от 12.07.2010 № 03-11-06/3/102, от 13.07.2018 № 03-11-11/48801:

по ОСН, если этот режим вы применяли параллельно с ЕНВД или если вы вели только «вмененную» деятельность;

по УСН либо ЕСХН, если вы применяли один из этих режимов одновременно с ЕНВД и соблюдали условия его применения.

Также понадобится заполнить и сдать в инспекцию соответствующие декларации.

Кстати, если ККТ продаст бывший предприниматель после снятия с учета в ИФНС или это сделает один из участников ликвидированной организации, то ему придется заплатить НДФЛ, даже если касса приобретена более 3 лет назад. Ведь для имущества (кроме недвижимости и транспорта), которое использовалось в предпринимательской деятельности, не действует норма о минимальном сроке владенияп. 17.1 ст. 217 НК РФ. Хотя о такой сделке вряд ли кто узнает.

Заметим также, что если вы сворачиваете только «вмененную» часть бизнеса, в которой использовали ККТ, то кассу тоже можно снять с учета за ненадобностью. Пример — вы закрываете розницу и оставляете оптовую торговлю с ИП или фирмами, где будете использовать только заочные безналичные расчеты.

Если бизнес продолжит работать с ККТ

Тогда компания или ИП с нового года просто поменяют систему налогообложения. С ККТ надо решить следующие вопросы.

Вопрос 1. Нужно ли перерегистрировать кассу в инспекции? Нет, не нужно. Это обязательно в случае, когда изменяются какие-то сведения о пользователе, которые есть в карточке регистрации ККТп. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ. А информации о применяемой системе налогообложения в карточке нет.

В то же время эти данные внесены в кассовый аппарат, ведь система налогообложения — один из обязательных реквизитов в чеке ККТп. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Поэтому при смене режима перенастройте кассу, указав новую систему налогообложения, и сформируйте отчет об изменении параметров регистрации, который автоматически уйдет в ФНС через ОФДп. 5 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Сделайте это до пробития первого кассового чека на новом налоговом режиме, чтобы не попасть на штраф за ошибки в чекеч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ; Письмо ФНС от 28.10.2019 № ЕД-3-20/9349@.

Справка

Чтобы избежать ответственности за неверную систему налогообложения в чеке, пробитом на кассе с ФФД 1.05, надо не только исправить ошибку, но и сообщить об этом в ИФНС, причем только через кабинет ККТ, который размещен в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНСп. 9 Порядка ведения кабинета ККТ, утв. Приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/232@.

Для доступа ко всем возможностям личного кабинета вам понадобится квалифицированная электронная подпись, которую можно получить в одном из удостоверяющих аккредитованных центровп. 1 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@; п. 1 приложения № 1 к Приказу ФНС от 26.05.2015 № ММВ-7-6/216@. Их перечень приведен на сайте Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. А затем, следуя инструкциям на сайте ФНС, зарегистрируйтесь в личном кабинете, подпишите соглашение об открытии доступа к сервису и активируйте доступ.

Вопрос 2. Нужно ли менять фискальный накопитель? Этот вопрос актуален для организаций и ИП, которые до отмены ЕНВД вели исключительно «вмененную» деятельность или совмещали несколько спецрежимов, а с нового года переходят на ОСН.

Дело в том, что по Закону о ККТ компании и предприниматели на спецрежимах должны применять фискальный накопитель (ФН) со сроком действия 36 месяцев, если, конечно, они не торгуют подакцизными товарами. Тогда как у общережимников такой обязанности нетп. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ. А потому сложилось мнение, что на ОСН накопитель должен быть со сроком 13, 15 или 18 месяцев, то есть обязательно меньше 36 месяцев.

Однако это не так. В Законе № 54-ФЗ нет запрета на применение ФН со сроком службы 36 месяцев для пользователей на ОСН. А значит, вы можете использовать любые модели устройств и из-за смены налогового режима менять имеющийся трехлетний накопитель не требуетсяПисьмо ФНС от 09.06.2020 № АБ-4-20/9555@.

При смене режима налогообложения перерегистрировать ККТ не требуется. А вот перенастроить кассу нужно обязательно. Ведь система налогообложения продавца — обязательный реквизит чека

При смене режима налогообложения перерегистрировать ККТ не требуется. А вот перенастроить кассу нужно обязательно. Ведь система налогообложения продавца — обязательный реквизит чека

Правда, замена устройства может понадобиться «по вине» производителя, а не законодательства. Поскольку некоторые накопители на 36 месяцев настроены так, что срок их действия, рассчитанный на 1110 дней применения, у пользователей на ОСН автоматически уменьшается до 410 днейПисьмо ФНС от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586.

Поэтому вам нужно проверить технические характеристики своего накопителя, прописанные в его паспорте. Если ресурс устройства подходит к концу, то вам придется приобрести новое. Ведь работа на ККТ с просроченным накопителем будет расценена как торговля без кассы, что грозит солидным штрафомч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Не забудьте, что при замене фискального накопителя нужно перерегистрировать ККТ в инспекциипп. 4, 8 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ.

А вот тем вмененщикам, кто с нового года переходит на УСН (ПСН) или автоматом остается на этом режиме, поскольку применял его вместе с ЕНВД, с фискальным накопителем на 36 месяцев ничего делать не надо (поменяете его, когда у ФН закончится срок действия или память).

Можно ли работать без ККТ

Применяемые «кассовые льготы» при смене налогового режима никуда не денутся. К примеру:

если компания или ИП ведут деятельность в отдаленной или труднодоступной местности из регионального перечня, то освобождение от ККТ действует при любой системе налогообложения. Главное — выдавать покупателям документ об оплате с обязательными реквизитами и подписью продавца. Льготой нельзя воспользоваться только при расчетах через автоматические устройства (платежные терминалы, торговые автоматы) и при продаже подакцизных товаровпп. 3, 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ;

если у ИП нет работников, то еще полгода до 01.07.2021 он может не использовать ККТ при продаже товаров собственного производства, оказании услуг, выполнении работч. 1 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. При этом система налогообложения ИП значения не имеет.

Кстати, если предприниматель перейдет с вмененки на ПСН, то, возможно, ККТ ему будет вообще не нужна. Ведь почти для всех «патентных» видов деятельности за некоторым исключением действует «кассовое» освобождениеп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. К примеру, работать без кассы сможет ИП, оказывающий услуги по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий по индивидуальному заказу населения. Только вместо чека обязательно нужно выдавать покупателю документ о расчете, содержащий обязательные реквизиты.

* * *

Бизнес до последнего надеялся, что вмененку все-таки оставят. Но похоже, что решение об отмене режима окончательное. Президент уже подписал Закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, основная цель которого — комфортный переход на патент ИП на ЕНВД.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Списал ли вам банк льготный «коронавирусный» кредит под 2%?
Да, списал полностью
Списал только половину кредита и процентов по нему
Нет, потому что не смогли выполнить все условия
Нет, но мы не согласны с банком
Нет, но мы не согласны и будем судиться
Мы не брали такой кредит
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное